REGLAS DE VALUACIÓN
Como se menciono al inicio del capitulo, los inventarios “son mercaderías sujetas a la compraventa y constituyen el objetivo principal de las actividades primarias y normales de cualquier entidad comercial o industrial, esto es, la obtención de utilidades, mediante la satisfacción de las necesidades de los consumidores. Es por esto que el renglón de inventarios dentro de las empresas representan uno de los mas importantes, si no es que el mayor; de aquí la necesidad de la correcta valuación del importe que se ha de enfrentar a los ingresos costo de ventas, cumpliendo con el supuesto contable fundamental de la acumulación (principios de realización y el periodo contable) y el importe que se ha de presentar como residuo …ver más…

Supongamos que en la empresa La moderna, S.A. en el ejercicio del 2010, presenta un inventario final sobrevaluado en $20,000.00, para apreciar el impacto del error de esta sobrevaluación en las utilidades se muestra en la figura siguiente:
Surplus, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010.

Inventario final correcto Inventario final sobrevaluado Ventas netas
Inventario inicial
Compras netas
Mercancías disponibles
Inventario final
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operación
Utilidad neta

$ 250 000.00 400 000.00
$ 650 000.00 150 000.00

$ 900 000.00

500 000.00
$ 400 000.00 100 000.00
$ 300 000.00

$ 250 000.00 400 000.00
$ 650 000.00 170 000.00

$ 900 000.00

480 000.00
$ 420 000.00 100 000.00
$ 320 000.00

Observamos que este error en la sobrevaluación del inventario final, ocasiono una sobrevaluación de la utilidad bruta y una disminución o subvaluación del costo de ventas, por ello se dice que:

Este error traslada sus efectos al siguiente periodo, como lo comprobaremos enseguida suponiendo que para el año 2011, el inventario final es correcto.
Nótese como la sobrevaluación del inventario final (inventario final del ejercicio anterior) afecto las utilidades del ejercicio.
Compensación de errores. La sobrevaluación del inventario final ocasiono un incremento en la utilidad del ejercicio 2010, pero al mismo tiempo, actuó compensatoriamente en