Enero 2008

PuntodeVista
Efectos contables de la Ley del Impuesto Empresarial a la Tasa Única (IETU) en la información financiera de las empresas.*
I. Antecedentes:
El 14 de septiembre el Congreso de la Unión aprobó la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU). Esta ley fue publicada el 1 de octubre en el Diario Oficial de la Federación, y es vigente a partir del 1 de enero de 2008. El IETU sustituye al Impuesto al Activo (IA), el cual estuvo vigente desde 1989. De acuerdo con las disposiciones fiscales del IETU, las personas físicas y morales, residentes en territorio nacional, que obtengan ingresos en México y en el extranjero serán sujetos de este impuesto. La base del impuesto será el diferencial que exista entre los …ver más…

IETU causado
El IETU causado se reconoce como un gasto en el rubro de “impuestos a la utilidad” del estado de resultados. Desde luego, en 2007 no se tendrá IETU causado. El pasivo correspondiente se reconoce a corto plazo valuado a su valor nominal. El efecto de los créditos fiscales del período forma parte del IETU causado. También se aclara el hecho de que, mientras coexista el ISR y el IETU, en el rubro del impuesto a la utilidad se deberá reflejar el impuesto que se causa en esencia. Esto quiere decir, el mayor entre ambos. En notas a los estados financieros se proporcionará el detalle de los acreditamientos correspondientes. Vale la pena mencionar que, en el ejercicio de 2007, es probable que alguna empresa deba de cancelar el ISR diferido acumulado, debido a que en el futuro, la empresa será pagadora de IETU por lo que deberá constituir el IETU diferido, considerando que se materializarán en el futuro las diferencias temporales que de este se generan, como se explica en los siguientes párrafos.

En la INIF 8 se aclara que:
“Si bien es cierto que en el objetivo de ese boletín no se incluye específicamente al IETU, el CINIF considera que la intención esencial del Boletín D-4 es establecer el tratamiento contable de los impuestos a la utilidad y, si esto no se menciona en su objetivo, es sólo porque este impuesto surgió después de la fecha de emisión de ese boletín. Consecuentemente,