1.3 IMPUESTOS A LA UTILIDAD DEL RUBRO DE PASIVO
1.3.1 EFECTOS FISCALES Y CONTABLES
EL VALOR FISCAL DE UN PASIVO DEPENDE DEL TRATAMIENTO FISCAL ESPECÍFICO QUE ESTE TIENE.

a) Pasivos contables por deducirse fiscalmente y pasivos contables ya acumulados fiscalmente b) Pasivos no contables por acumularse fiscalmente- su valor fiscal es el importe que será acumulado para fines del impuesto a la utilidad de periodos futuros c) Pasivos sin repercusiones fiscales- su valor fiscal es igual a su valor contable
PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO
Debe reconocerse un pasivo por impuesto diferido por las diferencias temporales. Este tipo de diferencias surge cuando: a) El valor contable de un activo es mayor que su valor fiscal …ver más…

Por otra parte el valor fiscal de los pasivos contables ya acumulados fiscalmente resulta de “restarle al valor contable de dicho pasivo el importe que será… no acumulado para fines de impuesto a la utilidad de periodos futuros”.
El valor fiscal de los pasivos para acumularse fiscalmente es: “el importe que será acumulado para fines del impuesto a la utilidad de periodos futuros”. Este tipo de pasivos suele generarse cuando las disposiciones fiscales permiten alguna de las siguientes situaciones: a) Que antes de devengarse un gasto contable, este se deduzca fiscalmente b) Que partidas que contablemente ya están reconocidas como ingresos en el estado de resultados, fiscalmente se acumulen en un momento posterior
Ejemplo:
7000x30%=(2100)4000x30%=(1200)6000x30%=1800 |

1.4 IMPUESTOS A LA UTILIDAD DEL RUBRO DEL CAPITALL CONTABLE
IMPUESTOS A LA UTILIDAD