El Hecho Imponible En El Impuesto Sobre La REnta: Ingresos o Utilidades?
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HECHO IMPONIBLE EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA81
EL HECHO IMPONIBLE EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: ¿INGRESOS O UTILIDADES?
Carl E. Koller Lucio*
SUMARIO: 1. ANUNCIO DEL DEBATE 2. EL PRECEPTO CONSTITUCIONAL 2.1. Contenido de la garantía de proporcionalidad tributaria según la Suprema Corte 3. TEXTOS RELEVANTES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 4. DETERMINACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (PERSONAS MORALES), EN LA JURISPRUDENCIA DE LA SUPREMA CORTE 4.1. El objeto del impuesto 4.2. Precedentes conforme a los cuales el hecho imponible que demuestra capacidad contributiva en el impuesto sobre la renta es la obtención de una utilidad o renta (novena época) 4.3. Criterio conforme al cual el hecho imponible en …ver más…
Lo anterior significa que para que un gravamen sea proporcional, se requiere que el hecho imponible del tributo establecido por el Estado, refleje una auténtica manifestación de capacidad económica del sujeto pasivo, entendida ésta como la potencialidad real de contribuir a los gastos públicos. Ahora bien, tomando en consideración que todos los presupuestos de hecho de los impuestos deben tener una naturaleza económica en forma de una situación o de un movimiento de riqueza y que las consecuencias tributarias son medidas en función de esta riqueza, debe concluirse que es necesaria una estrecha relación entre el hecho imponible y la base gravable a la que se aplica la tasa o tarifa del impuesto.1
Por otra parte, la Corte ha señalado que para que un impuesto sea proporcional debe existir una estrecha relación entre el hecho imponible y la base gravable del impuesto, implica la necesidad de un comparativo, conforme a la siguiente tesis de jurisprudencia P./J. 10/2003 del Pleno:
PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO Y LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES. Para que un gravamen sea proporcional debe existir congruencia entre el mismo y la capacidad contributiva de los causantes; entendida ésta como la potencialidad real de contribuir al gasto público que el legislador atribuye al sujeto pasivo del impuesto en el tributo de que se