¿Deducible o no deducible?
Instrucciones
Analiza el siguiente planteamiento y dale solución, considerando también las cuestiones que posteriormente se indican.
Una empresa mexicana dedicada a la comercialización de ropa presenta en un ejercicio ingresos acumulables por $2’000,000; no tienen dudas respecto a deducciones que ascienden a $1’200,000 ; pero no saben sí los siguientes conceptos son deducibles.
Concepto Monto:
1. Asesoría técnica de una empresa residente en el extranjero en técnicas de marketing $220,000.-
2. Pago de licencias en el extranjero de uso de marca $200,000.-
3. Pago de regalías en el extranjero por el uso de un mensaje publicitario $300,000.-
4. Pago por transferencia tecnológica en logística …ver más…

En este sentido para deducir las regalías que nos plantea la actividad 2, se debe cumplir con los requisitos generales que al efecto establece el artículo 31, fracción XI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que nos señala, que para los casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías, debemos comprobar ante el fisco, que las personas, que prestan sus conocimientos cuentan con elementos competentes y que son de su propiedad, sean prestados de forma directa y no por medio de terceros, excepto si se estipula en el contrato.
En el caso de la actividad 2, las regalías en el artículo 42, fracción VII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos establece que para que éstas sean deducibles en los términos del artículo 39, fracción III, deben estar efectivamente pagadas. Que en nuestro caso es así porque fueron efectivamente erogadas.
Ahora bien una vez que hemos explicado el tratamiento a las regalías y sus requisitos para su deducción, estamos ya en posición de determinar los porcientos que serán aplicables a los conceptos considerados como regalías:
El artículo 39 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, nos establece los porcentajes máximos para amortizar los gastos, cargos diferidos y gastos, de donde vemos que las regalías caen en la fracción III del citado artículo, con una tasa anual del 15% para su deducción.
Ahora bien el artículo 39 en su