Presupuesto empresarial
PRESUPUESTO: Es la estimación programada, de manera
sistemática de las operaciones de una organización
(llamada empresa) de un periodo determinado para lograr unos
objetivos previamente establecidos. PRESUPUESTO EMPRESARIAL: Es
el instrumento más eficaz de la dirección de la
empresa en método presupuestario, pues mediante el mismo
puede saberse como se han cumplido las tareas necesarias para su
desenvolvimiento. PRESUPUESTO EMPRESARIAL
Presupuesto Empresarial GERENCIA Y SISTEMA PRESUPUESTARIO EL
SISTEMA PRESUPUESTARIO ES UN SISTEMA DE INFORMACIÓN
COMPUESTO DE LOS ELEMENTOS: PREINICIACIÓN,
ELABORACIÓN, EJECUCIÓN, CONTROL Y
EVALUACIÓN; LOS CUALES CONLLEVAN AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
ESTABLECIDOS EN UN PLAN. La Gerencia es dinámica si
recurre a todos los recursos disponibles, y uno de ellos es el
sistema presupuestario, el cual, empleado de manera eficiente,
genera grandes beneficios.
Presupuesto Empresarial El presupuesto es el medio para maximizar
las utilidades, y el camino que debe recorrer la gerencia al
encarar las responsabilidades siguientes: Obtener tasas de
rendimiento sobre el capital que interpreten las expectativas de
los inversionistas. Interrelacionar las funciones empresariales
(compras, producción, distribución, finanzas y
relaciones industriales). Fijar políticas, examinar su
cumplimiento y replantearlas cuando no cubran con las metas que
justificaron su implantación.
Presupuesto Empresarial REQUISITOS PARA LA INSTALACION DE UN
SISTEMA PRESUPUESTARIO MANUAL DE PRESUPUESTO ES UN CONJUNTO DE
INSTRUCCIONES ESCRITAS QUE DICTAN LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
PARA ELABORAR, EJECUTAR, CONTROLAR Y EVALUAR EL PRESUPUESTO.
SIRVE DE GUÍA INTEGRAL PARA LA ACTIVIDAD PRESUPUESTARIA.
DIRECTOR DE PRESUPUESTOS ES UNA FIGURA QUE TIENE A SU CARGO
FACILITAR EL ÓPTIMO DESENVOLVIMIENTO DEL CICLO
PRESUPUESTARIO.
Presupuesto Empresarial ES UN COMITÉ EJECUTIVO: GRUPO DE
PERSONAS -GENERALMENTE QUIENES TIENEN MAYOR AUTORIDAD EN UN
DEPARTAMENTO O SECCIÓN- QUIENES FIJAN LAS POLÍTICAS
BÁSICAS QUE REGIRÁN PARA LA PROGRAMACIÓN DE
LAS OPERACIONES. COMITÉ DE PRESUPUESTOS
Presupuesto Empresarial (Gp:) EVALUACIÓN (Gp:)
PREINICIACIÓN (Gp:) ELABORACIÓN (Gp:)
EJECUCIÓN (Gp:) CONTROL (Gp:) SISTEMA PRESUPUESTARIO (Gp:)
ETAPAS A SEGUIR EN LA PREPARACIÓN DEL
Presupuesto Empresarial PRESUPUESTO DE VENTAS Un presupuesto de
ventas es la representación de una estimación
programada de las ventas, en términos cuantitativos,
realizado por una organización. IMPORTANCIA: es la base de
todo el programa presupuestal, ya que las ventas constituyen la
principal fuente de fondos de una empresa. Deben soportar los
Costos y Gastos.
Presupuesto Empresarial Análisis de la Situación
Identificación De Problemas Y Oportunidades
Elaboración del Pronóstico de Ventas
Formulación de los Objetivos de Ventas
Especificación de los Recursos Necesarios
Realización de las proyecciones Presentación y
Revisión Modificación y Corrección
PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR
Presupuesto Empresarial FACTORES QUE AFECTAN EL VOLUMEN DE LAS
VENTAS
Presupuesto Empresarial 4. Presupuesto de gastos relacionados con
las ventas. Factores que afectan las ventas, como las
políticas de precio: La responsabilidad de establecer el
presupuesto de ventas queda a cargo del departamento de
ventas.
Presupuesto Empresarial Pasos a seguir para elaborar un plan de
ventas: Tanto en este como en los demás presupuestos, el
análisis debe realizarse contemplando las tres fases
fundamentales: Previsión de ventas Constituye la
definición del nivel de actividad en que la empresa va a
desenvolverse. La determinación de que productos se van a
vender, que cantidades, y a que precios; son algunos de los
objetivos prioritarios. Su correcto cálculo facilita a
largo plazo la elaboración de un programa de inversiones y
financiación. A corto plazo permite la ejecución de
un presupuesto de producción en función de una
política de inventarios
Presupuesto Empresarial Presupuesto de ventas El reparto se
realizará por áreas geográficas y por
vendedores La presupuestación final que se haga debe
efectuarse por productos o líneas de productos Control de
ventas puede realizarse mediante el cálculo de
desviaciones entre lo presupuestado y lo real, por
períodos, por áreas y vendedores, y por productos
El presupuesto de ventas se puede resumir así: Presupuesto
de Ventas = volumen de ventas estimado x precio unitario
esperado
Presupuesto Empresarial Ventajas del presupuesto de ventas
· Mejorar la penetración en el mercado·
Elevar la efectividad en ventas· Anticipar las peticiones
del consumidor· Conocer la necesidad de nuevos
productos· Saber de las estrategias de la
competencia· Evaluar los canales de
distribución· Anticipar pedidos a
subcontratistas· Fijar el nivel de actividad del
negocio· Dimensionar el equipo de ventas
Presupuesto Empresarial 5.Presupuesto de producción e
inventarios. El responsable de producción es el Director o
Gerente de planta, quien debe conocer y manejar::
Presupuesto Empresarial Los pasos a seguir en la
planificación de la producción pueden ser: ·
Determinar el nivel de inventario por producto de acuerdo al plan
de ventas y las necesidades de rotación de
inventarios.· Necesidad de producción total y por
producto· Análisis de capacidad de
producción· Determinar la complejidad y
duración de los procesos de fabricación·
Revisar las condiciones de instalaciones de la
fábrica· Elaborar el presupuesto de materia
prima· Elaborar el presupuesto de mano de obra·
Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricación·
Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de maquinaria y
repuestos)
Presupuesto Empresarial El presupuesto de producción se
calcula: Presupuesto de producción = Ventas presupuestadas
(unidades)+Inventario final de artículos terminados
deseado- Inventario inicial de artículos terminados
Presupuesto Empresarial 6. Presupuesto de compras y materiales
directos. El momento de determinar la necesidad de materia prima
existen casos en los que la calificación de los materiales
a utilizarse pueden tener dificultades como: El presupuesto de
compras de materia prima es uno de los primeros presupuestos de
costos que debe prepararse Por lo general se dispone de una hoja
de especificaciones o formulación para cada producto Con
base a esa lista, el departamento de compras prepara los
programas de compras y entregas
Presupuesto Empresarial Presupuesto de compras y materiales
directos. Para la elaboración del presupuesto de compras
se requiere contar con la siguiente información:
Presupuesto de producción en unidades Inventario final de
materia prima en unidades Inventario inicial real en unidades
Precio de compra por unidad
Presupuesto Empresarial Presupuesto requerimiento Materia Prima =
Producción presupuestada x requerimiento por unidad de
materia prima Presupuesto de compras de materia prima =
Requerimiento de materia prima+ Inventario final deseado de
materia prima= Necesidad total de materia prima-Inventario
inicial de materia prima= Total compras presupuestadas
(unidades)x costo unitario de materia prima= Presupuesto de
compras (valorado)
Presupuesto Empresarial 7. PRESUPUESTO DE LA MANO DE OBRA.
Componentes. Aspectos Administración de mano de obra.
Necesidad de trabajadores calificados o no.Contratación y
entrenamiento.Negociación con el
sindicato.Administración de sueldos y salarios.
Presupuesto Empresarial 2. Determinación del costo de mano
de obra. Clasificación en mano de obra directa o
indirecta.Costos normales y extraordinarios.Métodos de
pago de los salarios.Determinación del listado de mano de
obra a utilizarse.Disponibilidad de tiempos estándares o
predeterminados.Revisión del registro de costos
históricos. 3. Inclusión de sistemas de
mejoramiento de la eficiencia en la mano de obra. Estudio de
tiempos y movimientos Costos estándares
Presupuesto Empresarial Estimados directos del
supervisorEfectividad en la contrataciónEntrenamiento y
adiestramientoPlan de permisos y bonificaciones especiales por
resultadosInforme de horas efectivas
trabajadasDeterminación de los costos de mano de obra por
tipo de producto. Desarrollo del presupuesto de mano de obra.
Presupuesto de MO= Producción presupuestada x horas mano
de obra por producto= Total horas mano de obra presupuestada x
costo por hora de mano de obra
Presupuesto Empresarial Tipos. -Presupuesto de Mano de Obra
Directa (MOD)
Es necesario separar los costos de MOD de los costos de MOI por
las siguientes razones: => Conocer la cantidad de HMOD
necesaria. => Conocer el número de empleados requeridos
para satisfacer le producción. => Conocer el costo de
MOD por cada producto. => Conocer las necesidades de
efectivos. => Establecer una base para el control. Presupuesto
Empresarial
-Presupuesto de Mano de Obra Indirecta (MOI). 8. PRESUPUESTO DE
COSTOS DE FABRICACIÓN. Costos a analizar: 1. Costos fijos,
variables, semivariables.2. Costos directos e indirectos.3.
Costos controlables y no controlables. Presupuesto
Empresarial
Presupuesto Empresarial Distribución. a) Departamento de
servicios Reparación y mantenimiento – Nº de
horas reportadas- Departamento de energía – Kw por hora-
Departamento de compras – Nº de pedidos-
Administración de planta – Nº de empleados b)
Departamentos productivos – Unidades productivas.- Horas de mano
de obra directa.- Horas máquina.- Importe de mano de obra
directa.
Presupuesto Empresarial Sustentación. Observaciones.
Tipos. -Presupuesto de Gastos Directos de
Fabricación
Presupuesto Empresarial -Presupuesto de Gastos Indirectos de
Fabricación 9. PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS.
Características Gastos imputables: Sueldos. Materiales de
oficina. Viajes. Gastos de contratación de personal.
Gastos generales como alumbrado, teléfono, correo,
etc.
Presupuesto Empresarial DIFERENCIAS ENTRE PRESUPUESTO DE GASTO DE
FABRICACIÓN Y GASTOS DE PRODUCCION.
Presupuesto Empresarial PRESUPUESTO DEL CAPITAL DE INVERSION.
Cuando una empresa mercantil hace una inversión del
capital incurre en una salida de efectivo actual, esperando a
cambio beneficios futuros. Por lo general, estos beneficios se
extienden más allá de un año en lo futuro.
La tasa de rendimiento requerida para un proyecto de
inversión debe ser la tasa que deja sin cambios el precio
de mercado de las acciones.
Presupuesto Empresarial Cuando una empresa mercantil hace una
inversión del capital incurre en una salida de efectivo
actual, esperando a cambio beneficios futuros. Por lo general,
estos beneficios se extiende más allá de un
año en lo futuro. Algunos ejemplos incluyen la
inversión en activos como en equipos, edificios y
terrenos, así como la introducción de un nuevo
producto, un nuevo sistema de distribución o un nuevo
programa para investigación y desarrollo PRESUPUESTO DEL
CAPITAL DE INVERSION.
Presupuesto Empresarial Un proyecto de inversión puede ser
expresado en la forma de distribución de probabilidades de
los flujos de efectivo posibles. Dada una distribución de
probabilidades de un flujo de efectivo, podemos expresar el
riesgo cuantitativamente como la desviación
estándar de la distribución. Como resultado de
ello, la selección de un proyecto de inversión
puede afectar la naturaleza del riesgo del negocio de la empresa,
lo cual a su vez puede afectar la tasa de rendimiento requerida
por los inversionistas. PRESUPUESTO DEL CAPITAL DE
INVERSIÓN
Presupuesto Empresarial PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CAJA A CORTO Y
A LARGO PLAZO El presupuesto de efectivo, también conocido
como flujo de caja proyectado, es el presupuesto que muestra el
pronóstico de las futuras entradas y salidas de dinero de
una empresa, para un periodo de tiempo determinado.
Presupuesto Empresarial En caso de déficit Solicitar
oportunamente un financiamiento. Solicitar el refinanciamiento de
una deuda. Solicitar un crédito comercial o, en todo caso,
solicitar un mayor crédito. Cobrar al contado y ya no al
crédito o, en todo caso, otorgar uno menor crédito.
En caso de excedente de efectivo Invertirlo en la
adquisición de nueva maquinaria o equipos. Invertirlo en
adquirir mayor mercadería. Invertirlo en la
expansión del negocio. Usarlo en inversiones ajenas a la
empresa, PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CAJA A CORTO Y A LARGO
PLAZO
Presupuesto Empresarial Los factores fundamentales en el
análisis del presupuesto de caja se encuentran en los
pronósticos que se hacen sobre las ventas, los que se
hacen con terceros y los propios de la organización El
presupuesto de caja le ofrece a los encargados de la dependencia
financiera de la empresa, una perspectiva muy amplia sobre la
ocurrencia de entradas y salidas de efectivo en un período
determinado, permitiéndole tomar las decisiones adecuadas
sobre su utilización y manejo. El encargado del
análisis y de los recursos financieros debe tomar las
medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo,
si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa de
la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en
los pronósticos de ventas. PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CAJA
A CORTO Y A LARGO PLAZO
Presupuesto Empresarial PRESUPUESTO MAESTRO Es un Presupuesto que
proporciona un plan global para un ejercicio económico
próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo
incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para
lograrlo. Beneficios: Define objetivos básicos de la
empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una
de las generaciones. Es oportuno para la coordinación de
las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control
de las actividades. Permite realizar un auto análisis de
cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con
efectividad y eficiencia. Limitaciones: El Presupuesto solo es un
estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
sucederá en el futuro. El presupuesto no debe sustituir a
la administración si no todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de
la empresa. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a
cada hecho o actividad. Es poner demasiado énfasis a los
datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la
administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos
falsos.
Presupuesto Empresarial Elaboración del presupuesto
maestro El punto de partida de un Presupuesto maestro es la
formulación de meta a largo plazo por parte de la
gerencia, a este proceso se le conoce como
“planeación estratégica”. El
presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la
empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el
presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el
control de los costos.El primer paso en el desarrollo del
presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el proceso
termina con la elaboración del estado de ingresos
presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general
presupuestado.
Presupuesto Empresarial Enfoques: A) Enfoque de la alta
dirección.- los ejecutivos de venta, producción,
finanzas y administración deben pronosticar las ventas
sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el
mercado. B) Enfoque sobre la base de la organización.-
él pronostico se inicia desde abajo con cada uno de los
vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la
empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la
estimación.
Presupuesto Empresarial El presupuesto como instrumento de
control El presupuesto representa el curso a seguir para hacer
posibles ciertos objetivos, pero por sí sólo, no
evita las desviaciones de ése rumbo o asegura la
realización de las metas. El ejercicio del control
necesario para conservar el rumbo trazado, es una de las
funciones primarias de la gerencia general. Podemos considerar
que la dirección planteada por el presupuesto, se
representa por una línea. Esta línea es la
resultante de las fuerzas que actúan en sentido contrario,
el predominio de unas o de otras trae consigo la
desviación de la línea original. La función
del presupuesto es trazar no solamente los resultados netos de
las operaciones y su curso, sino también considera el
importe y la dirección de las fuerzas determinantes, de
cuya actuación resulta la directriz. Toda
desviación debe identificarse por la comparación de
las diversas fuerzas reales con aquellas que se presupuestaron.
La localización de las fuentes de variación
señalará las posibles medidas correctivas. SISTEMAS
DE CONTROL Y AJUSTES PRESUPUESTARIOS
Presupuesto Empresarial Respaldo o corrección del
presupuesto Las cifras reales deben comprarse con las
presupuestadas a intervalos frecuentes, para que las diferencias
determinadas se analicen y sean ejecutadas las medidas
correctivas oportunamente. Los resultados no satisfactorios
requieren la aplicación de presión sobre los
individuos responsables o de las correcciones de las condiciones
que contribuyeron a la obtención de tales resultados. En
otros casos, la comparación puede señalar la
conveniencia de modificar el presupuesto y no la de imponerlo. Si
se considera que en la preparación del presupuesto no se
tomaron en cuenta todos los factores determinantes, o si se
encuentra con que las condiciones han cambiado materialmente, el
remedio consiste en la corrección del presupuesto. No
obstante el presupuesto debe ser lo suficientemente flexible,
para permitir diferencias tolerables, si ésas diferencias
son de significación, desde luego es imperativo corregir
el presupuesto.