AGOSTO 2000

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
EMITIDAS POR: COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE A.G. SECCIÓN 330 - EL PROCESO DE CONFIRMACION INDICE
Materia
Introducción y aplicabilidad Definición del proceso de confirmación La relación entre los procedimientos de confirmación y la evaluación de riesgo de auditoría efectuada por el auditor Afirmaciones que requieren de confirmaciones El proceso de confirmación Tipos de solicitud de confirmación Forma de la solicitud de confirmación Experiencia previa Naturaleza de la información que se confirma Destinatario Procedimientos de confirmación Procedimientos alternativos Evaluando los resultados de los procedimientos de confirmación Confirmaciones de cuentas por cobrar

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La Sección 326 “Evidencia comprobatoria” especifica que, en general, se supone que “cuando se puede obtener evidencia comprobatoria de fuentes independientes externas a una entidad, se obtiene mayor grado de confiabilidad para los fines de una auditoría independiente, que cuando estas se obtienen de la entidad misma”. 07. Cuando mayor sea el nivel combinado de riesgo inherente y de control, mayor es el grado de seguridad que necesita obtener el auditor con pruebas sustantivas, sobre algún concepto contenido en los estados financieros. Por lo tanto, a medida que aumenta el nivel combinado de riesgo inherente y de control, el auditor diseña pruebas sustantivas para obtener evidencia adicional o diferente, en relación a una afirmación de los estados financieros. En estos casos, el auditor puede utilizar procedimientos de confirmación, en lugar de, o combinado con pruebas dirigidas a documentos o personas dentro de la entidad. 08. Las transacciones poco usuales o complejas podrían incorporar consigo altos niveles de riesgos inherentes y de control. Cuando la entidad ha tenido transacciones poco usuales o complejas y es alto el nivel de riesgo inherente y de control, el auditor debe considerar la posibilidad de confirmar las condiciones de la transacción con las otras partes involucradas y examinar, además, la documentación que se encuentra en la entidad. Por ejemplo, si es alto el nivel de riesgo inherente y de control que se determina en cuanto al riesgo proveniente de una