PRACTICA

Contabilización del impuesto a las ganancias

Objetivo

Objetivo Lograr que el lector obtenga los conocimientos necesarios para contabilizar correctamente tanto el impuesto corriente como el impuesto diferid; lo anterior de acuerdo los tratamientos contables definidos por la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12, Impuesto a las ganancias

Caso Práctico

Al cierre del periodo fiscal 2007, la empresa Los Lagos, S.A. mostraba los resultados de operación que a continuación se presentan.

Asimismo usted cuenta con la siguiente información.

a. Dentro del rubro de gastos de administración y finanzas, la suma de US$275 000 corresponde tanto al salario como a los derechos laborales de dos funcionarios de la empresa con …ver más…

Para el periodo fiscal 2007 la suma reconocida por concepto de reevaluación asciende a US$270 000. Se conoce que, de acuerdo con lo establecido por la legislación fiscal vigente en el país, la reevaluación de activos de propiedad, planta y equipo no tiene ninguna incidencia sobre la determinación del impuesto sobre las ganancias.
i. La tasa de impuesto a las ganancias vigente para el periodo fiscal 2007 es del 30%

METODOLOGIA PARA LA SOLUCION DEL CASO

La solución del presente caso implica el llevar a cabo los pasos que a continuación se detallan

Paso 1. Registro del impuesto a las ganancias tomando como base la utilidad contable; en el primer asiento de diario, se procede a reconocer el monto de impuesto a las ganancias utilizando como base la utilidad o perdida neta contable. Como se ha estudiado a lo largo del presente capitulo, existen importantes diferencias entre la base contable establecida por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y la utilidad o perdida fiscal determinada por las reglas emitidas por las autoridades tributarias. Sin embargo, en este caso se procede al reconocimiento tanto del gasto por impuesto como del impuesto por pagar utilizando las base contable, lo anterior a efecto de poder contar con el saldo inicial de ambas cuentas, las cuales serán sujeto de ajusten en forma posterior. En este caso el monto del primer asiento contable se determina aplicando la