Estado de situación financiera
Estado de situación
financiera
- Estados
financieros - Tipos de estados
financieros. - Contenido y uso de los estados
financieros. - Estado financiero proyectado ,
auditados, consolidados - Clases de estados
financieros - Balance
general - Estructura
- Caso
práctico - Conclusiones
- Bibliografía
Los dueños y gerentes de negocios
necesitan tener información financiera actualizada para
tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La
información financiera de un negocio se
encuentra registrada en las cuentas del
mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el
período fiscal alteran
los saldos de estas cuentas. Los
cambios deben reportarse periódicamente en los estados
financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy
en día caracterizado por el proceso de
globalización en las empresas, la
información financiera cumple un rol muy importante al
producir datos
indispensables para la
administración y el desarrollo del
sistema
económico.
La contabilidad
es una disciplina del
conocimiento
humano que permite preparar información de carácter
general sobre la entidad económica. Esta
información es mostrada por los estados
financieros. La expresión "estados financieros"
comprende: Balance
general, estado de
ganancias y pérdidas, estado de
cambios en el patrimonio
neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y
material explicativo, que se identifica como parte de los estados
financieros.
Las características fundamentales que debe
tener la información financiera son utilidad y
confiabilidad.
La utilidad, como
característica de la información
financiera, es la cualidad de adecuar ésta al
propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores,
los acreedores, el gobierno y, en
general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja
la veracidad de lo que sucede en la
empresa.
Estados financieros que presenta a pesos constantes
los recursos
generados o utilidades en la operación, los principales
cambios ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e
inversiones
temporales a través de un periodo determinado. La
expresión "pesos constantes", representa pesos del
poder
adquisitivo a la fecha del balance
general (último ejercicio reportado tratándose
de estados financieros comparativos).
OBJETIVO
El objetivo de
los Estados Financieros de una empresa es
proveer información acerca de la posición
financiera, operación y cambios en la misma, útil
para una gran variedad de usuarios en la toma de
decisiones de índole económica.
Los estados financieros básicos son: Balance General
si es al cierre de un ejercicio y Balance de Comprobación
o de Situación cuando son mensuales; Estado de
Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias que son
acumulativos mensualmente hasta el cierre del ejercicio; Estado
de Cambios en el Patrimonio;
Estado de Flujo de
Efectivo: y las Notas a los Estados Financieros, referidas al
cierre de ejercicio.
Independientemente los elementos y divisiones de los dos
primeros estados es importante resaltar las reglas de
presentación y de valuación que deben considerarse
al momento de elaborarlos, las cuales se contemplan dentro de la
serie C de los principios de
contabilidad, el cual incluya un boletín para cada
rubro.
Algunas de las reglas son las siguientes:
1.- Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor
al momento de presentar el balance debe de reclasificarse dicho
saldo contra el pasivo que lo origino.
2.- En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra
por pagar a nombre de una misma persona se debe
restar dicho saldo y mostrar únicamente el importe
correspondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por
la diferencia.
3.- La parte de capital social
que aún no ha sido exhibida estará representada por
un saldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe
presentarse como una cuenta de activo, sino que deberá
mostrarse dentro del capital
contable restándose el saldo de capital social.
4.- Los saldos de los inventarios deben
reflejarse dentro del activo circulante después de las
cuentas por
cobrar.
5.- En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a
largo plazo, pero en el cual se haya establecido un plan de pagos
mensuales para liquidarlo, la parte de esa deuda que vaya a ser
liquidada a un plazo no mayor de un año debe de
considerarse dentro del pasivo a corto plazo.
CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
En los estados financieros se brinda información
sobre la posición financiera, los cambios y la
operatividad de la empresa. La
estructura del
Balance de Comprobación contiene los activos (haberes
de la empresa), los
pasivos (obligaciones
con terceros), y el capital (participación de los
dueños ó accionistas). Además se determina
la situación de liquidez (disponibilidad de efectivo en el
futuro cercano después de deducir los compromisos
financieros del período), la solvencia (disponibilidad de
efectivo a largo plazo para cumplir con los compromisos a su
vencimiento), y la rentabilidad
de activos y del
capital.
Por otro lado, el estado de
resultados, presenta información referente al desarrollo de
la empresa, y mide
la operatividad de la misma por medio de la generación de
utilidades o rendimientos. Los elementos principales para dicha
medición son los ingresos y
costos o gastos, a
través de los cuales se determina la capacidad de la
empresa de generar flujos de efectivo y medir la efectividad con
la que puede utilizarlos. De igual manera se puede evaluar la
gestión
administrativa, su grado de responsabilidad y tener elementos de juicio para
la toma de
decisiones, ya sea para mantener o vender su inversión y confirmar o reemplazar la
administración.
El Estado de Cambios en el Patrimonio, por su parte,
muestra los
movimientos que se han dado durante un ejercicio, en las cuentas
patrimoniales, tal como en el capital o aportes de los
dueños o accionistas; así mismo, muestra las
utilidades retenidas registradas en reservas de capital o
pendientes de distribuir y refleja el reparto de dividendos; la
disposición de los accionistas de no repartir utilidades
es con la finalidad de fortalecer su empresa. En el Flujo de
Efectivo, se proporciona información de la capacidad
de generar flujos de efectivo proveniente de operaciones, de
actividades de inversión y de financiamiento; a través de este se puede
analizar la habilidad de una empresa, para
pagar sus compromisos: sueldos, proveedores,
acreedores y dividendos a sus propietarios. Así mismo es
una herramienta que permite determinar las necesidades de
financiamiento.
Las Notas de los Estados Financieros por otra parte, son
información complementaria relativa a datos generales
de la empresa, los principios y
políticas contables adoptados, aclaraciones
acerca de los riesgos,
incertidumbres y variación de los precios que
afectan a la empresa y sobre otros recursos y
obligaciones
no reconocidas en el Balance General; además, contiene
referencias a datos económicos del País.
Algunos estados financieros
Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en
cálculos estimativos de transacciones que aún no se
han realizado; es un estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto; un
estado proforma.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de
revisión y verificación de la información;
este examen es ejecutado por contadores públicos
independientes quienes finalmente expresan una opinión
acerca de la razonabilidad de la situación financiera,
resultados de operación y flujo de fondos que la empresa
presenta en sus estados financieros de un ejercicio en
particular.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Aquellos que son publicados por compañías
legalmente independientes que muestran la posición
financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las
compañías fueran una sola entidad legal.
1. Balance General.
2. Estado de
Resultados u Operaciones
3. Estado de Cambios en la Posición
Financiera
4. Estado de Variaciones en el Capital Contable
Documento contable que refleja la situación
patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de
dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos
patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su
origen financiero. La legislación exige que este documento
sea imagen fiel del
estado patrimonial de la empresa.
ACTIVO
Son los objetos de valor que
posee el negocio. Los bienes y
derechos que
posee la microempresa para
operar.
PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo
debe pagar con dinero,
productos o
servicios.
CAPITAL
Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las
aportaciones del empresario, más las ganancias o menos las
pérdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el
capital existente, es decir el patrimonio neto de la empresa, se
resta al total de los recursos (ACTIVO) el total de obligaciones
(PASIVO).
ACTIVO (Recursos) – PASIVO (Obligaciones)
=
CAPITAL (Patrimonio Neto)
Veamos en las cifras siguientes como se aplica
la fórmula:
P = Pasivo ($ 40433) C= Capital ($ 52018)
A (Activo) = P + C
A = $ 40433 + $ 52018
Activo = $ 92451
Si no conocemos el total del pasivo, se puede
calcular:
P = A – C
P = $ 92451 – $ 40433 = $ 52018
El dueño de la empresa "La
Japonesa" posee un activo de $ 8000 y tiene una deuda de $ 2550
al 30 de abril de 1997. Entonces, para saber cuál es el
capital propio que tiene trabajando, hace lo siguiente:
C = A – P
C = $ 8000 – $ 2550
C = $ 5450
Es decir, el capital es lo que se obtiene de restar del
valor de todos
los activos (recursos) el importe de los pasivos (deudas.)
El Balance general resume la información contable que
resulta de las transacciones económicas efectuadas a una
fecha determinada.
El balance de "La Japonesa" al 30 de abril de 1997
sería:
LA JAPONESA
BALANCE GENERAL AL 31/4/97
ACTIVO | $ 8000 | PASIVO | $ 2550 |
<>
| <>
| CAPITAL | $ 5450 |
Total Activo | $ 8000 | Total Pasivo y Capital | $ 8000 |
Ahora veremos en forma detallada los
componentes:
ACTIVO
Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de
disponibilidad para convertirse en dinero en
efectivo (liquidez).
Activo Circulante.
Son los valores
que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero
en efectivo, mientras está funcionando el
negocio.
- Dinero en caja.
- Dinero en bancos.
- Inversiones en valores de
inmediata realización. - Cuentas por cobrar (clientes).
- Inventarios (en depósito) de materia
prima, producción en proceso y producto
terminado.
Activos Fijos.
Son bienes que se
han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del
negocio y que son necesarios para transformar, vender y
distribuir los productos.
Estos bienes sufren pérdidas de valor por el simple paso
del tiempo, su uso u
obsolescencia tecnológica.
- El terreno (constituye una excepción, ya que
no pierde valor con el paso del tiempo). - Los edificios.
- Maquinaria y equipo.
- Equipo de oficina.
- Equipo de transporte.
Otros Activos.
Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa
por la prestación de un servicio o por
la adquisición de un bien que no se utiliza de inmediato
sino en el transcurso de un tiempo determinado y que finalmente
se convierten en GASTOS afectando
los resultados de la empresa. Por ejemplo:
- Alquileres pagados por anticipado.
- Patentes y marcas.
- Primas de seguro
PASIVO
Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de
exigibilidad en que haya que cubrirlos.
Pasivo Circulante.
Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un
periodo menor de un año. La lista del pasivo circulante se
suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas
deudas.
- Proveedores.
- Créditos bancarios a corto plazo.
- Impuestos por pagar.
- Acreedores diversos.
- Documentos por pagar
Pasivo a Largo Plazo.
Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo
mayor de un año.
- Obligaciones con bancos a largo
plazo. - Documentos por pagar.
- Otros.
Otros Pasivos.
Incluye las obligaciones derivadas de
cobros anticipados por la entrega de productos o la
prestación de servicios.
- Anticipos de clientes.
- Alquileres cobrados por anticipado.
- Otros.
Es un documento contable que refleja la situación
financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a
una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye
el activo, el pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio
estándar para que la información básica de
la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:
posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de
fondeo.
CARACTERISTICAS
- Es un estado financiero
- Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de
una empresa, en la cual su propietario puede ser una persona
física o
moral. - La información que proporciona corresponde a
una fecha fija(estatico) - Se confecciona a base del saldo de las cuentas del
balance.
<>
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
Estado financiero en el que se comparan los diferentes
elementos que lo integran en relación con uno o más
periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la
posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
Es aquél que muestra la situación
financiera y resultados de operación de una entidad
compuesta por la compañía tenedora y sus
subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad
económica.
Se formula sustituyendo la inversión de la
tenedora en acciones de
compañías subsidiarias, con los activos y pasivos
de éstas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas
entre las distintas compañías, así como las
utilidades no realizadas por la entidad.
Otros balances generales:
BALANCE GENERAL ESTIMATIVO
Es un estado financiero preparado con datos
preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificación.
BALANCE GENERAL PROFORMA
Estado contable que muestra cantidades tentativas,
preparado con el fin de mostrar una propuesta o una
situación financiera futura probable.
METODOS DE PRESENTACION DEL
BALANCE
La presentación de las diferentes cuentas que
integran el balance se puede realizar en función de
su orden creciente o decreciente de liquidez. El método es
creciente cuando se presentan primero los activos de mayor
liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden
de importancia las demás cuentas. Se dice que el balance
está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad
decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan
primero y finalmente, observando ese orden los activos
realizables o corrientes.
BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR
PUBLICO
Estado que muestra las operaciones financieras de
ingresos,
egresos y déficit de las dependencias y entidades del
Sector
Público Federal deducidas de las operaciones
compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e
ingresos totales genera el déficit o superávit
económico.
BALANCE PRESUPUESTARIO
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del
Gobierno Federal
más los de las entidades paraestatales de control
presupuestario directo.
BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO
El balance primario es igual a la diferencia entre los
ingresos totales del Sector
Público y sus gastos totales, excluyendo los
intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de
un ejercicio fiscal
está determinado por la acumulación de deuda de
ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo
realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas
públicas.
El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR:
- Nombre de la empresa
- Denominación
- La fecha a la cual se refiere la
información.
EL CUERPO SE INTEGRA POR:
- Activo
- Pasivo
- Capital contable
EL PIE SE INTEGRA POR:
- Notas a los estados financieros
- Rubro y cifras de las cuentas de
orden - Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o
interpreta. - Presentación del cuerpo del estado de
situación financiera(balance general).
El cuerpo de un balance general, puede presentarse en
diversas formas, por ejemplo:
<>
a)En forma de cuenta:
B)En forma de reporte
Activos | $ |
-Pasivos | $___________________ |
=Capital contable | $___________________ |
Ahora bien los conceptos que integran el cuerpo del
balance general(Activo, Pasivo y Capital contable) pueden
presentarse en distintas formas: por ejemplo:
Presentación
convencional:<>
Activo circulante $__________ Activo fijo $__________ Activo diferido $__________ Suma: $__________ |
El señor Eugenio Lloper, dueño de una
microempresa
dedicada a la fabricación de cerámicas, cuenta con
los siguientes datos para la elaboración de su balance al
31 de mayo de este año. ¿Podría colaborar
con Eugenio para elaborar el Balance General?
Datos
Conceptos | $ |
Saldo en caja | 1000 |
Dinero en bancos | 2126 |
Proveedores | 1239 |
Cuentas a cobrar a clientes | 34430 |
Maquinarias y equipo | 21620 |
Inventario | 14160 |
Acreedores diversos | 970 |
Impuestos por pagar | 850 |
Obligaciones bancarias a corto plazo | 1897 |
Terrenos | 2426 |
Edificio | 12188 |
Obligaciones bancarias a largo plazo | 24370 |
Cuentas a cobrar a largo plazo | 3600 |
Alquileres cobrados por anticipado | 2800 |
Equipo de transporte | 2729 |
Seguros pagados por anticipado | 658 |
Alquileres pagados por anticipado | 376 |
Otros pasivos a corto plazo | 400 |
Capital social | 30000 |
Utilidades de ejercicios anteriores | 12654 |
Utilidad antes de impuestos | 12339 |
<>
FABRICA DE
CERAMICA
BALANCE GENERAL AL
31/5/97
ACTIVO | PASIVO Y CAPITAL |
Activo Circulante | Pasivo Circulante |
Caja | Proveedores |
Bancos | Acreedores diversos |
Clientes | Impuesto a pagar |
Inventarios | Créditos banco |
<>
| Otros pasivos c. plazo |
Total Activo Circulante | Total Pasivo Circulante |
Activo Fijo | Pasivo a Largo Plazo |
Terreno | Créditos bancarios l. plazo |
Edificio | Otras obligac. L. Plazo |
Maquinarias y equipos |
|
Equipo de transporte |
|
Total Activo Fijo | Total Pasivo a Largo |
Otros Activos | Otros Pasivos |
Total Otros Activos | Total Otros Pasivos |
TOTAL ACTIVO | TOTAL PASIVO |
<>
| TOTAL CAPITAL |
<>
| TOTAL PASIVO MAS CAPITAL |
Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo
podemos concluir a pesar de que existen vario estados
financieros, los que destacan o sobresalen más por su
utilización son el Estado de
Situación Financiera o Balance General y el Estado de
Resultados o Estado de Pérdidas y
Ganancias.
En está parte de nuestro trabajo nos enfocamos
hacia lo que es el Balance General, de este se comprendió
que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo
y notas que se tengan que realizar.
De esto el encabezado consta de los datos generales
de la empresa de la que es dicho balance, por su parte el cuerpo
consta de la información que nos proporciona la
ecuación básica de la contabilidad,
la cual es: Activo es igual a Pasivo más Capital Contable,
y la parte final del balance nos sirve para colocar las notas al
pie que normalmente se colocan en un documento anexo debido a la
extensión de estas.
Páginas de Internet
Consultadas
members.tripod.com/aromaticas/Contabilidad.htm
212.73.32.210/hosting/000df/m-angel/manuales/EstadosFinancieros.htm
ELABORO
Edgar Alan Domínguez Avila
Estudiante del noveno semestre de ingeniería en control y
automatización de la ESIME