07/11/2012 1 UNEXPO DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Los
Estados Financieros son los documentos que debe preparar la
empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer
la situación financiera y los resultados económicos
obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un
período.
07/11/2012 2 UNEXPO DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Constituyen cuadros sistemáticos y comparativos en un
período determinado, cualquiera que sea su naturaleza,
preparados con la finalidad de presentar en forma racional y
coherente movimientos económicos así como ver los
aspectos de la situación financiera, económica y
presupuestaria de una empresa de acuerdo con los principios y las
normas de la Contabilidad generalmente aceptados.
07/11/2012 3 UNEXPO FUNCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Proporcionan información a los propietarios y los
acreedores de la empresa acerca de la situación actual de
ésta y su desempeño financiero anterior. Los
Estados Financieros proporcionan a los propietarios y acreedores
una forma conveniente para fijar metas de desempeño e
imponer restricciones a los administradores de la empresa. Los
Estados Financieros proporcionan plantillas convenientes para la
planeación financiera.
07/11/2012 4 UNEXPO LOS ESTADOS FINANCIEROS El Balance General.
El Estado de Resultados. El Estado de Costo de
Fabricación. ACTIVO DEBE HABER PASIVO DEBE HABER CAPITAL
DEBE HABER
07/11/2012 5 UNEXPO ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas) CAPITAL
NETO = ACTIVOS – PASIVOS DECISIONES FINANCIERAS DE LOS
INDIVIDUOS
07/11/2012 6 UNEXPO ACTIVOS (lo que le pertenece) PASIVOS (deudas
con terceros) PATRIMONIO (deudas con accionistas) PATRIMONIO =
ACTIVOS – PASIVOS DECISIONES FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
07/11/2012 7 UNEXPO EL BALANCE GENERAL Es el documento en el cual
se describe la posición financiera de la empresa en un
momento dado (en un punto específico del tiempo). Indica
las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de
Activos, y los medios a través de los cuales se
financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron
bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante la
venta de acciones (Capital Contable).
07/11/2012 8 UNEXPO EL BALANCE GENERAL Es como una
FOTOGRAFÍA que muestra la posición financiera de la
empresa en un momento determinado del tiempo. Está
compuesto por el Activo, el Pasivo y el Patrimonio. El Balance
General de una empresa muestra sus Activos (lo que posee) y sus
Pasivos (lo que debe) en un momento dado. La diferencia entre
Activos y Pasivos es el valor neto de la empresa, llamado
también Patrimonio o Capital de los propietarios.
07/11/2012 9 UNEXPO ECUACIÓN DE EQUILIBRIO ACTIVO = PASIVO
+ PATRIMONIO
07/11/2012 10 UNEXPO ECUACIÓN DE EQUILIBRIO
07/11/2012 11 UNEXPO ECUACIÓN CONTABLE (Gp:) ACTIVO (Gp:)
PASIVO (Gp:) PATRIMONIO NETO BIENES Y DERECHOS A FAVOR DE LA
EMPRESA DEUDAS Y OBLIGACIONES CON TERCEROS CAPITAL, RESERVAS Y
RESULTADOS (INCLUYE LA UTILIDAD DEL EJERCICIO) ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO = ACTIVO – PASIVO
07/11/2012 12 UNEXPO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL ACTIVO
CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO
CORRIENTE PATRIMONIO
07/11/2012 13 UNEXPO ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO
CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO ESTRUCTURA DELBALANCE
GENERAL
07/11/2012 14 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Activo: Se
refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se
clasifican según su grado de liquidez,es decir, la
facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan
según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se
dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.
07/11/2012 15 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Activo
Corriente: Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un
período máximo de un año, es decir, el ciclo
normal de operación de un negocio). Entre ellos se tienen:
Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
07/11/2012 16 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Caja y
Bancos: Representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa
o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. Cuentas por
cobrar: Son producto de las ventas al crédito y
representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago
de sus clientes (deudores). Otras Cuentas por cobrar: Son cuentas
por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro
del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del
negocio).
07/11/2012 17 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Inventarios:
Representan las existencias que tiene la empresa en su
almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos
en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del
negocio (empresa productora, comercial o de servicios). Gastos
pagados por anticipado: Representan pagos que la empresa realiza
por adelantado por algún producto o servicio que
utilizará en el futuro (seguros, alquileres).
07/11/2012 18 UNEXPO ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO
CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO ESTRUCTURA DELBALANCE
GENERAL
07/11/2012 19 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Activo No
Corriente: Son aquellos Activos con menor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a
un año). Entre ellos se tienen los Activos Fijos
(terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y
Depreciación. Activos Fijos: Abarca Terrenos, Edificios
(Inmuebles), Maquinarias y Mobiliarios propiedad de la Empresa.
Depreciación: Representa el desgaste de los Activos Fijos
propiedad de la empresa por su uso en el tiempo. El único
Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno (Lineal, basado en
actividad y/o dígitos decrecientes).
07/11/2012 20 UNEXPO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL ACTIVO
CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO
CORRIENTE PATRIMONIO
07/11/2012 21 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Pasivo: Son
las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto
dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se
tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo
Corriente y Pasivo No Corriente. Pasivo Corriente: Son aquellas
deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como
máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados,
Estado, entre otros.
07/11/2012 22 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Proveedores:
Son las obligaciones que tiene la empresa para con sus
Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado.
Bancos: Son las deudas que tiene la empresa con los bancos por
préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.
Empleados: Son las deudas que tiene la empresa con sus empleados
(trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación,
beneficios sociales, entre otros. Estado: Son las deudas que
tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.
07/11/2012 23 UNEXPO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL ACTIVO
CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO
CORRIENTE PATRIMONIO
07/11/2012 24 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Pasivo No
Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo
plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas,
Tenedores de Bonos, entre otros. Hipotecas: Son deudas de largo
plazo que tiene la empresa con entidades financieras por
algún crédito hipotecario. Tenedores de Bonos: Son
deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de
bonos emitidos por esta.
07/11/2012 25 UNEXPO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL ACTIVO
CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO
CORRIENTE PATRIMONIO
07/11/2012 26 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Patrimonio:
Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas
(Capital y Utilidades Acumuladas) Capital: Representa la
inversión inicial y aportes posteriores que hayan
realizado los dueños o accionistas de la empresa para la
constitución y operación de la misma. Utilidades
Acumuladas: Son las ganancias que la empresa va teniendo en el
tiempo las cuales se van acumulando. Estas se pueden capitalizar
(en Capital) o distribuirse a los dueños a través
del pago de dividendos.
07/11/2012 27 UNEXPO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL
07/11/2012 28 UNEXPO EJEMPLO DEBALANCE GENERAL
07/11/2012 29 UNEXPO ASPECTOS ADICIONALES DELBALANCE GENERAL
Aunque todos los Activos se expresan en términos de
unidades monetarias, sólo el Efectivo representa dinero
real. Las Cuentas por Cobrar son cuentas adeudadas por terceros a
favor de la empresa. Los Inventarios muestras las inversiones en
unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias
primas, productos en proceso y productos terminados.
07/11/2012 30 UNEXPO ASPECTOS ADICIONALES DELBALANCE GENERAL Los
derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: Pasivo
(dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas.
El Capital de los accionistas será un residuo que
representa la cantidad que recibirán los accionistas si
todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores
en libros y si todos los activos pudieran pagarse también
en valores.
07/11/2012 31 UNEXPO ASPECTOS ADICIONALES DELBALANCE GENERAL La
cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo
a medida que la empresa “ahorra” o
“reinvierte” una parte de sus utilidades en lugar de
pagarla como dividendos. La otra cuenta del Patrimonio, el
Capital, surge de la emisión de acciones para obtener
nuevos fondos de capital. El Balance General cambiará
todos los días a medida que la empresa va teniendo
diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios,
disminución de préstamos bancarios, entre
otros).
07/11/2012 32 UNEXPO ECUACIÓN DE EQUILIBRIO Si se
incrementa un Activo se debe: Disminuir otro activo en un importe
igual, o Aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual. Si
se disminuye un Activo se debe: Aumentar otro activo en un
importe igual, o Disminuir un pasivo o patrimonio en un importe
igual.
07/11/2012 33 UNEXPO ECUACIÓN DE EQUILIBRIO Si se
incrementa un Pasivo se debe: Disminuir otro pasivo o patrimonio
en un importe igual, o Aumentar un activo en un importe igual. Si
se disminuye un Pasivo se debe: Aumentar otro pasivo o patrimonio
en un importe igual, o Disminuir un activo en un importe
igual.
07/11/2012 34 UNEXPO PRESENTACIÓN DE LA CUENTA
“T” Suma D Suma H Saldo Acreedor = H – DSi Suma H
> Suma D Saldo Deudor = D – HSi Suma D > Suma H Debe Haber
NOMBRE DE LA CUENTA Movimiento 1 x.xx Movimiento 2 Movimiento 3
x.xx x.xx
07/11/2012 35 UNEXPO ¿ CARGAR O ABONAR A UNA CUENTA ?
¿Aumenta? CARGAR(debe) ABONAR(haber) ACTIVOS PASIVOCAPITAL
¿Aumenta? Sí Sí No No
07/11/2012 36 UNEXPO ASIENTOS EN LA CUENTA “T”
07/11/2012 37 UNEXPO EJEMPLO 1 Suponiendo que un pequeño
negocio se ha iniciado con 10.000 BsF, ahorros del propietario.
Entonces, el Balance General inicial de este negocio será
el siguiente:
07/11/2012 38 UNEXPO EJEMPLO 2 El dueño del negocio
decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un
pequeño local que alquiló. El precio de compra fue
de 6.000 BsF y los pagó a contado.
07/11/2012 39 UNEXPO EJEMPLO 3 Luego, el dueño
adquirió mercancía para iniciar el proceso de
comercialización. Para obtener un descuento por volumen
hizo un pedido por 5.000 BsF. Como no tenía suficiente
efectivo para cubrir esta compra, la hizo a crédito.
ESTA PRESENTACIÓN CONTIENE MAS DIAPOSITIVAS DISPONIBLES EN
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