La evaluación de riesgos como componente básico del sistema de control interno
INTRODUCCIÓN
Las instituciones Universitarias están en
constantes cambio debido a su entorno y con la gran necesidad de
orientar y educar a futuros graduando como excelentes
profesionales que emprenda un buen trabajo en la sociedad, para
ello los continuos cambios de pensum son vitales para la
adecuación de estos fines.
Las Universidades comprometidas buscan la eficacia y la
eficiencia de los servicios como los de la sociedad,
evolucionando a un modelo gerencial que pretende generar
respuestas ágiles a las necesidades formativas e
investigadora.
Las actuaciones que deben ser acometidas por las
instituciones universitarias para la consecución de tales
objetivos, considerando que se logra una actuación
satisfactoria cuando, al menos, Los objetivos, políticas,
planes e indicadores de gestión se definen con
claridad.
Existen procesos formales que, de forma integrada,
identifican, recogen y comunican información interna y
externa para apoyar los procesos de toma de decisiones y la
rendición de cuentas, Los miembros de la
organización tienen la competencia debida, se identifican
con los objetivos planteados y desarrollan su labor en un
ambiente de confianza e integridad, La autoridad y
responsabilidad de gestión está perfectamente
delimitada, Los riesgos externos e internos son identificados,
analizados y gestionados oportunamente.
Las actividades de control se diseñan de acuerdo
a la importancia de los riesgos y del entorno en que
actúan, Los mecanismos de supervisión y aprendizaje
permiten avanzar en el logro de los objetivos.
La Universidad ampliará el desarrollo de sus
actividades a un entorno internacional y global a través
de redes de universidades y convenios bilaterales de
colaboración con la aspiración de llegar a ser
lugar de encuentro entre instituciones análogas de Europa,
los países africanos próximos y
Latinoamérica.
En el desarrollo de estas actividades, la Universidad
dará prioridad a aquellas cuestiones que afecten de manera
general al presente y al futuro de Canarias, a la mejora global
de la calidad de vida de sus gentes y a la consecución de
un desarrollo sostenible para el Archipiélago.
CAPITULO 1
OBJETIVOS
ASOCIADOS A LAS FUENTES DE FINANCIACIÓN
La situación presente de la ULPGC en referencia a
sus fuentes de financiación, observándose como los
máximos responsables han logrado definir paulatinamente
sus objetivos a través del proceso presupuestario y como
respuesta a las exigencias de su principal agente
financiador.
Así mismo, como se pondrá de manifiesto,
la misión institucional y los objetivos generales
definidos en los Estatutos constituyen un punto de referencia en
la definición de los objetivos asociados a las fuentes de
financiación, aunque alcanzan un mayor grado de formalidad
a través de los contratos–programas firmados entre la
Universidad y la Comunidad Autónoma de tutela.
De acuerdo a la capacidad normativa y de
gestión que la Ley le confiere, la institución
universitaria objeto de estudio define su misión
institucional a través del Artículo 3 de sus
Estatutos en los siguientes términos:
La misión de la Universidad se centra en el
desarrollo de las actividades de Docencia, estudio e
investigación al servicio de la sociedad. Por ello, la
Universidad se compromete a lo siguiente:
· Difundir el conocimiento a través de una
docencia de calidad, adecuada a los objetivos específicos
de las diversas titulaciones y cuyo contenido responda tanto al
desarrollo del conocimiento como a las demandas del mercado de
trabajo. Esta docencia de grado se verá complementada con
la de postgrado y la formación continuada.
· Avanzar en la innovación y el desarrollo
del conocimiento a través del apoyo a la
investigación en los diferentes campos de las ciencias
experimentales, las ciencias de la salud, las ciencias sociales,
las humanidades y las tecnologías.
· Orientar los recursos de la Universidad y la
experiencia profesional de su profesorado hacia la
prestación de servicios a la comunidad con el fin
desatisfacer las demandas sociales, de colaborar en la
solución de susproblemas y de atender a sus
necesidades.
La Universidad ampliará el desarrollo de sus
actividades a un entorno internacional y global a través
de redes de universidades y convenios bilaterales de
colaboración con la aspiración de llegar a ser
lugar de encuentro entre instituciones análogas de Europa,
los países africanos próximos y
Latinoamérica.
En el desarrollo de estas actividades, la Universidad
dará prioridad a aquellas cuestiones que afecten de manera
general al presente y al futuro de Canarias, a la mejora global
de la calidad de vida de sus gentes y a la consecución de
un desarrollo sostenible para el Archipiélago.
Objetivo y líneas de
actuación asociadas a la
financiación
· Convenir con las Administraciones
Públicas los niveles adecuados de financiación que
permitan el óptimo funcionamiento de la Institución
y la cobertura de sus misiones encaminadas a propiciar el
desarrollo, la aplicación y la transferencia del
conocimiento y de la tecnología. Al propio tiempo,
estimular las iniciativas de profesores e investigadores
tendentes a incrementar y diversificar las fuentes de
financiación a través de convenios y colaboraciones
con entidades públicas y privadas para la
realización de estudios, proyectos, etc., sin menoscabo de
las actividades de docencia encomendadas.
· Intensificar el control sobre los gastos
corrientes de la Universidad mediante la implantación de
nuevos mecanismos técnicos que reduzcan el gasto por
consumo de luz, agua y teléfono; la reconsideración
de los actuales contratos de mantenimiento; la
implantación de un sistema de facturación en los
servicios generales de reprografía; la contención
del gasto.
· Mejorar los mecanismos de gestión
financiera y, en particular, la situación actual de la
tesorería, mediante la negociación de acuerdos de
prefinanciación, la utilización del sistema
factoring para afrontar los pagos de los principales proveedores,
la dotación de una bolsa de reserva para atender gastos de
proyectos de investigación sin sometimiento al curso de la
tesorería general, la consideración de las
dotaciones de becas como pagos de nómina, la
revisión de la actual política de compras, y la
puesta en marcha de un plan de tesorería que permita
agilizar los cobros y pagos y rentabilizar al máximo los
recursos financieros disponibles.
· Promover el establecimiento de nuevos servicios
comerciales en el campus de Tafira con el fin de atender las
necesidades de consumo de una comunidad
universitaria y contribuir a dinamizar la vida colectiva en las
instalaciones universitarias, concibiéndolos
también como medio de allegar nuevos recursos financieros
a la Institución en línea con lo que sucede en
otros campus universitarios.
· Seguir manteniendo un control
sistemático sobre los gastos de la Universidad, para lo
cual se seguirán impulsando políticas de
reducción del gasto corriente mediante la
implantación progresiva de una central de compras y la
convocatoria de concursos de homologación de productos, la
realización de inversiones que aminoren consumos y la
progresiva sustitución del papel por el formato
electrónico en las comunicaciones, a la par que se
difundirán procedimientos de uso común para
promover el ahorro.
· Seguir aumentando la capacidad de generar
recursos propios y captar recursos ajenos llevando a cabo, para
lo primero, una explotación adecuada del patrimonio
institucional y, particularmente, de la imagen y símbolos
institucionales a través de La Tienda ULPGC, y para lo
segundo, intensificando la relación de la Universidad con
los distintos agentes económicos y sociales susceptibles
de destinar fondos a la misma, aprovechando para ello las figuras
del patrocinio y mecenazgo.
Resulta evidente el interés de contar con un
sistema de control interno que favorezca consecución de
estos objetivos internos y que responda, a su vez, a las
exigencias impuestas por la normativa externa, especialmente las
que se imponen desde el ámbito presupuestario y contable.
Adecuar progresivamente la planificación de la actividad
universitaria a los objetivos estratégicos que orientan el
nuevo modelo.
Remitir, en tiempo y forma, la información
especificada necesaria para la aplicación de las reglas de
ejecución del presente contrato–programa, así como
facilitar cuantas tareas de verificación se consideren
necesarias por parte de la administración de la Comunidad
Autónoma de Canarias. En todo caso, estos datos, como el
resto de la información y de cumplimiento del modelo,
están sujetos a comprobaciones y auditorías
correspondientes que garanticen un tratamiento homogéneo
para las dos universidades canarias, de acuerdo al principio de
homogeneidad del sistema universitario canario.
Facilitar los datos precisos para el desarrollo de la
actividad estadística y de la evaluación,
participar en el órgano colegiado que decida su actividad
y programación, así como cumplir las fechas de
provisión de la información que están
previstas en el presente contrato-programa y las que sean
establecidas entre las Universidad de Las Palmas de Gran Canaria
y la Consejería de Educación, Cultura y
Deportes.
Lograr el incremento de la proporción de
financiación sobre gastos corrientes procedentes de los
recursos propios de las universidades de acuerdo con el objetivo
del presente contrato-programa.
Reflejar en sus presupuestos anuales las aportaciones y
demás recursos programados en este contrato-programa,
consolidando los presupuestos ordinarios con lo de aquellos entes
participados por la Universidad o de aquellos servicios
universitarios gestionados por instituciones en las que la
Universidad participe, siempre que ello fuese legalmente viable.
Lograr la estabilidad presupuestaria entendida como
situación estructural de equilibrio o superávit
presupuestario en las instituciones universitarias.
Así pues, la naturaleza de las universidades
públicas impone una fuerte regulación externa sobre
las fuentes de financiación, provocando un fuerte
solapamiento entre los objetivos de cumplimiento y de
información; y éstos con los objetivos
operacionales. Esta interrelación entre los objetivos
refuerza la idea de que los objetivos externos e internos deben
ser coherentes y compatibles, es decir, el logro de los primeros
debe facilitar la consecución de los segundos y viceversa.
Por tanto, en la medida que la ULPGC disponga de un sistema de
información contable fiable, al menos en los
términos que se vienen exigiendo por la normativa contable
y presupuestaria, se facilitará la consecución de
sus objetivos operacionales (implantar un nuevo modelo
presupuestario, intensificar el control sobre los gastos
corrientes de la Universidad, mejorar los mecanismos de
gestión financiera y, en particular, la situación
de la tesorería).
CAPITULO 2
VINCULACIÓN ENTRE LOS OBJETIVOS Y LA
EVALUACIÓN DE RIESGOS: RIESGO FINANCIERO, DE
CRÉDITO Y DE FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN
La valoración de los riesgos permite conocer
razonablemente los principales factores que puedan poner en
peligro los objetivos planteados por la Universidad en
relación con las fuentes de financiación. La
identificación y análisis de tales factores puede
realizarse para cada uno de los objetivos del sistema de control
interno, si bien esta estrategia no resulta operativa si
consideramos el solapamiento existente entre los mismos, pudiendo
ser de interés apreciar los riesgos de cumplimiento a
través de los riesgos operacionales y de
información, siguiendo las siguientes
categorías.
· Riesgo financiero: Engloba las
consecuencias adversas que puedan producirse por una
alteración cuantitativa o cualitativa en los ingresos
presupuestarios, recogiendo las disminuciones efectivas de
recursos financieros mantenidos en ejercicios presupuestarios
previos, así como el desaprovechamiento de iniciativas que
faciliten el incremento o diversificación de las fuentes
de financiación.
Hace referencia a las incertidumbres en operaciones
financieras derivadas de la volatilidad de los mercados
financieros y de crédito.
Por ejemplo a la incertidumbre asociada al rendimiento
de la inversión debida a la posibilidad de que la empresa
no pueda hacer frente a sus obligaciones financieras (pago de los
intereses, amortización de las deudas). Es decir, el
riesgo financiero es debido a un único factor: las
obligaciones financieras fijas en las que se incurre.
El riesgo financiero está estrechamente
relacionado con el riesgo económico puesto que los tipos
de activos que una empresa posee y los productos o servicios que
ofrece juegan un papel importantísimo en el servicio de su
endeudamiento.
· Riesgo de crédito: Describe
aquellas amenazas que se puedan producir por insolvencia
provisional o definitiva de un crédito, así como
aquellas consecuencias adversas resultantes de un retraso en su
efectiva recaudación.
El riesgo de crédito es la posible pérdida
que asume un agente económico como consecuencia del
incumplimiento de las obligaciones contractuales que incumben a
las contrapartes con las que se relaciona. El concepto se
relaciona habitualmente con las instituciones financieras y los
bancos, pero afecta también a empresas y organismos de
otros sectores.
· Riesgos de fiabilidad de la
información: Recoge aquellas incidencias que puedan
producir una pérdida de fiabilidad en la
información utilizada para cubrir necesidades de
gestión y en la información dirigida a satisfacer
la rendición de cuentas, prestando especial
atención a los requerimientos legales que puedan incidir
sobre el régimen económico-financiero de la
Universidad.
Figura. Evaluación de los riesgos
asociados a las fuentes de financiación
La valoración de los riesgos financiero, de
crédito y de fiabilidad en la información pretenden
satisfacer la consecución de todos los objetivos del
sistema de control interno y, desde este punto de vista
sistémico, integra todas las fuentes de
financiación y todas las unidades organizativas que
están involucradas en su gestión.
CAPITULO 3
APORTACIONES DE
LA ADMINISTRACIÓN EDUCATIVA DE LA COMUNIDAD
AUTÓNOMA
La subvención global fijada anualmente por la
Comunidad Autónoma constituye la principal fuente de
financiación de la ULPGC y, por tanto, cualquier impacto
es significativo en términos de intensidad, alcance,
persistencia, reversibilidad y reacción. En la actualidad
estamos presenciando cambios profundos en las relaciones de la
Comunidad Autónoma Canaria con sus respectivas
universidades de tutela, lo que invita a valorar los riesgos
asociados a esta fuente de financiación.
3.1. Riesgo financiero
Consideramos que nuestro trabajo no es el lugar
idóneo para discernir sobre los planteamientos
alternativos que se vienen realizando por expertos en
economía de la educación o responsables directos en
el sistema universitario, pero sí creemos necesario
manifestar como incuestionable la presencia de una opinión
muy mayoritaria que reclama cambios sustanciales en las
estructuras, modos y comportamientos que identifican los aspectos
financieros de la enseñanza pública superior, en
sintonía con los cambios producidos a nivel internacional
y que, por otra parte, comienzan a tener presencia consolidada en
algunas universidades españolas.
Es de destacar como durante las dos últimas
décadas se han producido cambio destacados en bastantes
países de la OCDE, que han venido sustituyendo los
sistemas incrementales por modelos más objetivos en la
determinación de las subvenciones directas recibidas de
las administraciones públicas de tutela. Dichos modelos
refinanciación difieren en el grado de autonomía
que confieren a las universidades yen los términos
contractuales por los que se determina el volumen de recursos,
aunque frecuentemente se sustentan en fórmulas que
conjugan una combinación de inputs (estudiantes
matriculados, profesores, titulaciones) y outputs (estudiantes
graduados, productividad científica, impacto
social).
En los siguientes epígrafes se expone el
contenido sintético de cada una de las líneas de
financiación, con el objeto de evidenciar los factores que
pueden tener una incidencia cuantitativa y/o cualitativa sobre
las atribuciones patrimoniales previstas que, de acuerdo a los
compromisos asumidos en el contrato-programa, deberá
aportar la Administración Educativa de la Comunidad
Autónoma Canaria a la ULPGC.
3.1.1. Asignación de recursos
ordinarios sobre la base del coste estándar
La asignación de recursos ordinarios sobre la
base de costes estándar constituye la primera y principal
línea de financiación establecida en el contrato-
programa, teniendo como propósito financiar los gastos
ordinarios de la actividad universitaria (gastos de personal y
otros gastos corrientes). El modelo adoptado observa a la
Universidad en su conjunto, por lo que la financiación se
nutre del erario público autonómico, conjuntamente
con las aportaciones privadas de las familias y usuarios, a
través de las matriculas por enseñanzas oficiales,
así como los recursos propios que puede obtener la
institución universitaria como contraprestación de
sus actividades productivas.
En términos de porcentajes de
participación sobre el total de recursos corrientes, el
plan financiero obedece al siguiente reparto:
· 75,59% son aportados por la
Administración Educativa,
· 14,21% por tasas, incluyendo las
becas.
· 4,43% de ingresos
propios.
· 5,77% por aportaciones de otras
administraciones públicas.
La Financiación Básica Condiciona, al
igual que la Financiación Básica Inicial,
constituye una fuente finalista para cubrir los gastos ordinarios
de la Universidad, si bien queda sujeta al cumplimiento de tres
objetivos de calidad y eficiencia, con diferentes pesos de
importancia o factores de ponderación:
· Adecuar la oferta y la demanda de acuerdo con
las necesidades sociales dela formación universitaria
(35%).
· Mejorar la eficiencia general de la Universidad
en su función de formación de titulados, en calidad
de servicio y duración de las enseñanzas
(45%).
· Mejorar la eficiencia económica actuando
sobre las estructuras de costes e ingresos de la Universidad para
adecuarlas a las estructuras financieras objetivo del sistema
(20%).
Cada uno de estos objetivos se divide, a su vez, en
acciones específicas, cuya consecución es medida a
través de indicadores cualitativos y cuantitativos para
cada uno de los años que comprende el período del
contrato-programa. A titulo ilustrativo, en el cuadro 5 se
detalla el contenido de las acciones e indicadores del tercer
objetivo anteriormente señalado, observándose como
cada indicador tiene su propio peso relativo (P) y un valor
objetivo que evoluciona para cada uno de los años que
comprende el contrato-programa, en virtud de la importancia y
consideración otorgada por el equipo de
gobierno.
3.1.2. Fondos presupuestarios
complementarios
La financiación complementaria constituye una
línea presupuestaria especial que, de acuerdo al texto del
contrato-programa, puede ser absorbida parcialmente atendiendo a
la evolución positiva de la financiación
básica calculada, siempre y cuando no exceda de las
cantidades programadas.
EL PRESENTE TEXTO ES SOLO UNA SELECCION DEL TRABAJO
ORIGINAL.
PARA CONSULTAR LA MONOGRAFIA COMPLETA SELECCIONAR LA OPCION
DESCARGAR DEL MENU SUPERIOR.