La auditoria financiera en la optimización de la gestión de las empresas

DESCRIPCIÓN
DEL PROYECTO

• ANTECEDENTES
  BIBLIOGRÁFICOS

Se han identificado las siguientes
investigaciones:

• a) Tesis: "El Proceso de la Auditoría
  Financiera en la gestión municipal", elaborado por
  Erick Esclante Cano, para optar el Grado de Maestro en
  Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
  En este trabajo se describe las etapas de la auditoría
  financiera y la forma como incide en la gestión de las
  municipalidades de nuestro país, por el enfoque que
  tiene será de utilidad para el presente
  trabajo.

• b) Tesis: "Control de calidad en el
  desarrollo de la auditoria", elaborado por Luis Medina
  Panta para potar el Grado de Maestro en Contabilidad en la
  Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En esta tesis el
  autor estudia todos los criterios que deben cumplirse para
  obtener una auditoría de calidad y de beneficio para
  las empresas. Estos criterios podrían adecuarse a las
  empresas de servicios, para prestar los servicios de calidad
  que exige la comunidad.

• c) Tesis: "La auditoria financiera en la
  empresa moderna", elaborado por Eduardo Vega Segura para
  optar el grado de Maestro en Administración en la
  Universidad San Martín de Porres. El autor en esta
  tesis desarrolla el proceso de la auditoría, los
  procedimientos, técnica y practicas y los relaciona
  con las actividades administrativas, comerciales, contables,
  tributarias y de otro tipo que llevan a cabo las
  empresas.

• d) Trabajo de Investigación docente:
  "La auditoría Financiera en la gestión de
  las empresas cooperativas de servicios múltiples",
  elaborado por Juan Ramón Martínez
  Gonzáles de la Universidad de Lima. En este trabajo el
  autor describe la forma como llevar a cabo la
  auditoría financiera de modo que resulte útil
  para la gestión eficiente, económica y eficaz
  ce los recursos que operan las cooperativas de servicios
  múltiples.

• e) Trabajo de Investigación Docente:
  "Auditoría financiera de las Organizaciones No
  Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la
  Cooperación Técnica Internacional",
  elaborado por Domingo Hernández Celis. En este trabajo
  el autor trata del estudio de la auditoría aplicada a
  las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo. Este
  trabajo será tomado como referencia porque se busca la
  efectividad de los recursos a partir del trabajo realizado
  por los auditores financieros.

• f) Trabajo de investigación docente:
  "La contabilidad y la auditoría financiera,
  herramientas para la efectividad de la gestión de las
  empresas". Este trabajo ha sido formulado por
  Julián Flores González de la Universidad
  Nacional del Callao. En este trabajo se analiza el
  carácter constructivo de la contabilidad y el
  retrospectivo de la auditoría y la forma como
  facilitan la efectividad de la planificación,
  organización, dirección, coordinación y
  control de las empresas.

• g) Monografía: "El nuevo rol del
  auditor financiero", presentada por Enrique Marcos
  Andrade, Docente de la Universidad Nacional de Lima. En este
  trabajo el autor sale del enfoque tradicional del control que
  tenía la auditoría para entrar al enfoque de la
  facilitación de la gestión integral de la
  auditoría.

• h) Monografía: "Auditoría
  financiera: herramienta para combatir la
  corrupción", presentada por Raúl Vengas
  Buendía de la Pontificia Universidad Católica
  del Perú. En este trabajo se destaca los
  procedimientos aplicados por la auditoría para
  encontrar los hallazgos que permiten identificar los actos de
  corrupción en las entidades públicas y
  privadas.

• DELIMITACION DE LA
  INVESTIGACIÓN

La auditoría financiera se puede aplicar en todo
tipo de empresas. Sin embargo para efectos de un trabajo de
investigación esta aplicación tiene que delimitarse
de modo que pueda desarrollarse en las mejores
condiciones:

DELIMITACION ESPACIAL:

Este trabajo se desarrollará en las empresas de
servicios de Lima Metropolitana, para el efecto estamos
coordinando el tipo y el número de empresas que pueden
facilitarnos la información necesaria para la
investigación.

DELIMITACION TEMPORAL:

Esta será una investigación de actualidad.
Sin embargo vamos a disponer de la información de las
auditorías financieras realizadas los años 2005 y
2006, para efectos de identificar la correlación que han
tenido en la gestión de las empresas de
servicios.

DELIMITACION SOCIAL:

Para desarrollar este trabajo, se contará con el
apoyo de socios, accionistas, directores, gerentes, funcionarios,
auditores y trabajadores de las empresas de servicios de Lima
Metropolitana.

DELIMITACION CONCEPTUAL:

Los pilares conceptuales, estarán dadas
por:

• Empresas de servicios

• Auditoría Financiera

• Optimización empresarial

• PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

• DESCRIPCIÓN DE LA SITUACIÓN
  PROBLEMÁTICA

En el colegio de Contadores Públicos de Lima, en
la Contraloría General de la República, en la
Superintendencia de Banca y Seguros, en la Federación de
Cooperativas de Ahorro y Crédito y otras entidades, se ha
determinado la existencia de denuncia contra los auditores por
falta de incumplimiento de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas. Los argumentos son diversos, como falta
de entrenamiento y capacidad profesional, falta de independencia,
falta de cuidado y esmero profesional para llevar a cabo su
trabajo; también se denota falta de deficiencias en el
planeamiento y supervisión de la auditoría; no
realización de estudios y evaluaciones del sistema de
control interno como forma para dimensionar los procedimientos de
auditoría y deficiencias en la suficiencia y competencia
de la evidencia de auditoría. También existen
observaciones en el sentido que los auditores dejan pasar por
alto la falta de aplicación de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y la falta de consistencia de
los mismos de periodo en periodo. La determinación de toda
esta problemática, sin duda conlleva en la falta de valor
en la opinión del auditor.

La problemática descrita se viene manifestando en
las empresas de servicios, debido a que por su diversidad no
pertenecen formalmente a determinados sectores o perteneciendo,
cada cual lleva a cabo sus actividades independientemente; por
tanto todo esto afecta la razonabilidad de la información
financiera, económica y patrimonial.

De este modo los auditores, no facilitan la relevancia
de la auditoría financiera y por otro lado la
auditoría financiera no aporta lo suficiente para
concretar la optimización de la gestión de las
empresas de servicios.

Las deficiencias o falta de razonabilidad de la
información de las empresas de servicios de Lima
Metropolitana, conlleva a que dichas empresas no tengan la
credibilidad de los diferentes agentes: trabajadores, clientes,
proveedores, acreedores, agentes de supervisión y control.
Toda esta situación, sin duda, no facilita la
optimización de la gestión de estas
empresas.

Por otro lado existe, la falta de conocimiento,
comprensión y aplicación de los dictámenes
de la auditoría financiera. Los directivos reciben los
dictámenes y los archivan, no los comunican a los socios,
accionistas y mucho menos a los distintos agentes de su entorno,
es decir no explotan positivamente los dictámenes de
auditoría.

Este problema se acrecienta cuando no aprovechan
positivamente las conclusiones y recomendaciones que manifiestan
los auditores, por tanto no es aprovechado para llevar a cabo una
adecuada planificación, una toma de decisiones efectiva y
un adecuado control de los recursos humanos, materiales y
financieros.

Los directivos y funcionarios no saben utilizar
positivamente los reportes de auditoría financiera, por
tanto, se afecta la eficiencia, economía, efectividad,
mejora continua y competitividad de las empresas.

• ESPECIFICACIÓN DE LOS
  PROBLEMAS

PROBLEMA PRINCIPAL:

¿De qué manera puede contribuir la
Auditoría Financiera en la optimización de la
gestión de las empresas de servicios de Lima
Metropolitana, en un contexto de mejora continua y
competitividad?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

• 1) ¿De qué manera las Normas de
  Auditoría Financiera pueden facilitar la efectividad
  de la gestión de las empresas de servicios de Lima
  Metropolitana?

• 2) ¿De qué manera contribuye el
  proceso de la auditoría Financiera para que la
  gestión de las empresas de servicios puedan facilitar
  la mejora continua de este tipo de entidades?

MARCO
TEÓRICO

Interpretando a Terry (1995)[1], una
empresa de servicios, es el ejercicio de una actividad
económica planificada, con la finalidad o el objetivo de
intermediar en el mercado de servicios, y con una unidad
económica organizada en la cual ejerce su actividad los
empresarios por sí mismos o por medio de sus
representantes.

Analizando a Benito (2006)[2], la empresa
es un sistema generador de valor añadido que,
fundamentalmente emite facturas a sus clientes y abona facturas a
sus proveedores. La diferencia entre ambas es el valor
añadido generado y con él se retribuye a los
trabajadores y al capital. También dice que la empresa es
un universo inmenso y complejo, por lo que, con mucha frecuencia,
es difícil determinar el efecto de una determinada
decisión. Por ello, es preciso articular un sistema de
referencias más próximas a la naturaleza de cada
una de las decisiones. Surge así un sinnúmero de
"referentes interpuestos", que conforman la contabilidad interna
y que permiten una cuantificación, con rapidez y criterio,
del impacto que sobre ellos tendrá cualquier
decisión a tomar en el campo de la gestión
empresarial.

Según Panéz Meza (1986)[3],
en sus inicios el concepto de auditoría se limitó a
considerarla como una técnica de verificación de
los registros contables con la documentación
sustentatoria, la corrección de las operaciones
registradas y la corrección de las operaciones
aritméticas. Ese concepto de método de
actuación pasiva continuó por mucho tiempo y
aún existe en el sentido de aquel objeto remoto, o sea de
observar la veracidad y exactitud de los registros.
Continúa el autor indicando, que por mucho tiempo se
conceptuó a la auditoría como el proceso de
revisión, intervención contable y censura de
cuenta. Así, escribió Holmes: "La auditoría
es el examen de las demostraciones y registros administrativos.
El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de
tales demostraciones, registro y documentos". El Instituto
Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamérica en uno de sus iniciales pronunciamientos
expresaba: "La auditoría es el examen de los libros
contables, comprobantes y demás registros de un organismo
público, corporación, firma o persona, con el
objeto de establecer la corrección o incorrección
de los registros examinados y, al mismo tiempo operando sobre los
documentos revisados, concientemente en forma de certificado". El
comité de Terminología del Instituto Americano de
Contables Públicos (AICP) expresó: "el objetivo de
un examen normal de estados financieros por un auditor
independiente, es la expresión de una opinión sobre
la razonabilidad con que presentan la situación
financiera, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados. El dictamen del auditor es el medio por
el cual expresa su opinión o, si las circunstancias lo
requieren, la niega".

Leyendo a Osorio (2000)[4], determinamos
que la Auditoría Financiera o Auditoría de Estados
Financieros, es el examen crítico que realiza un Licencia
en Contaduría o contador público Independiente de
los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y
resultados de una empresa de servicios basado en normas,
técnicas y procedimientos específicos, con la
finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la
información financiera.

El Grupo Océano (2005)[5],
presenta el concepto de Arens & Loebbecke
(1980)[6], quienes manifiestan que auditar es el
proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una
persona independiente y competente acerca de la
información cuantificable de una entidad económica
específica, con el propósito de determinar e
informar sobre el grado de correspondencia existente entre la
información cuantificable y los criterios establecidos. La
enciclopedia, agrega, que un concepto de auditoría
más comprensible sería el considerar la
auditoría como un examen sistemático de los estados
financieros, registros y transacciones relacionadas para
determinar la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptos, a las políticas de dirección
y a los requerimientos establecidos.

Respecto a la filosofía de la auditoría,
Mautz y Sharif (1961)[7], referidos por la
Enciclopedia Océano, indican que la misma tiene cinco
conceptos fundamentales en auditoría: i) Evidencia, ii)
Debido cuidado del auditor, iii) Presentación adecuada,
iv) Independencia; y, v) Conducta ética.

Según la SAS[8]No. 1, "el objetivo
de un examen ordinario de los estados financieros por un auditor
independiente es la expresión de una opinión acerca
de la adecuación con la cual ellos presentan su
posición financiera, el resultado de sus operaciones y los
cambios en sus posición financiera de conformidad con los
principios contables generalmente aceptadas"

Según Yarasca (2006)[9],
generalmente, se usa el término Auditoría
Financiera, para relacionarlo con el examen a los estados
financieros de las empresas. Por consiguiente el objetivo
principal de una auditoría financiera es examinar los
estados financieros en su conjunto para expresar una
opinión, acerca si éstos presentan o no
razonablemente la situación financiera y resultados de
operaciones, así como los flujos en efectivo, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados. Esto significa que el auditor mediante la
aplicación de sus técnicas de auditoría
deberá obtener la certeza de que la información
contenida en los registros contables y documentos sustentatorios
respaldan en forma suficiente los datos contenidos en los estados
financieros, pero es pertinente manifestar que el auditor va
más allá de los registros contables. En la
práctica, esto no resulta muy fácil, por cuanto en
primer lugar, se requiere que el auditor además de poseer
el título profesional de Contador Público cuente
con entrenamiento y capacidad como auditor, se encuadre dentro de
normas de auditoría generalmente aceptadas por la
profesión y realice su trabajo a través de las
diferentes fase del proceso de la auditoría (planeamiento,
trabajo de campo y elaboración del informe), observando
también las Normas Internacionales de Auditoría y
las disposiciones legales propias del país. En
consecuencia, todo su esfuerzo, ya sea evaluando el control
interno, examinando todas y cada un a de las cuentas de los
estados financieros, será con el propósito de
emitir una opinión sobre la confiabilidad de los estados
financieros, respecto a la situación financiera y
resultados de operaciones. Esta opinión se expresa a
través de un informe que contiene al Dictamen, una Carta
de Control Interno con las observaciones (deficiencias), y con
sus respectivas recomendaciones para superarlas.

Según la IFAC (2000)[10], Las
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) deben ser
aplicadas en la auditoría de los estados financieros. Las
NIAs deber ser también aplicadas, con la adaptación
necesaria, a la auditoría de otra información y
servicios relacionados. Las NIAs, contienen los principios
básicos y los procedimientos esenciales, junto con
lineamientos relativos en forma de material explicativo y de
algún otro tipo. Los principios y los procedimientos
esenciales ee han de interpretar en el contexto del material
explicativo o de otro tipo que proporciona lineamiento para su
aplicación.

Según la CGR (1998)[11], en una
auditoría financiera el auditor proporciona un nivel alto
de certidumbre (satisfacción obtenida sobre la
confiabilidad de las aseveraciones efectuadas por la
administración que van a ser utilizadas por terceros), en
cuanto a la ausencia de errores importantes en la
información examinada. Esto se manifiesta de modo positivo
en el dictamen bajo la expresión de una razonable
certidumbre.

El objetivo de la auditoría a los estados
financieros de una entidad es determinar si sus estados
financieros, presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados. La opinión del auditor fortalece
la credibilidad de los e3stados financieros, sin embargo, los
usuarios de tales estados no pueden suponer que la opinión
del auditor representa una seguridad sobre la continuidad futura
viabilidad de la entidad, así como respecto de la
eficiencia o efectividad con que la administración conduce
sus actividades. El auditor debe realizar su examen de acuerdo
con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), las
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), las Normas de
Auditoría Gubernamental (NAGUs) y los pronunciamientos
profesionales vigentes en el Perú. Los estados financieros
son responsabilidad de la Administración. Esta
responsabilidad incluye el mantenimiento de registros contables y
controles internos adecuados, la selección y
aplicación de políticas contables apropiadas, el
desarrollo de estimaciones contables y la protección de
los activos de la entidad. La responsabilidad del auditor, es
proporcionar una seguridad razonable de que los estados
financieros han sido presentados adecuadamente4 en todos sus
aspectos materiales e informar sobre ellos. Los estados
financieros proveen información entorno a la
situación financiera y los resultados de las operaciones
de la entidad. Los datos consignados en tales estados son las
representaciones de la administración, de manera
explícita o implícita. Estas son conocidas como
aseveraciones sobre los estados financieros, las que pueden
referirse a la integridad, existencia o validez, exactitud,
valuación, propiedad, presentación y
revelación.

La gestión empresarial[12]es el
proceso de planificar, organizar, ejecutar y evaluar una empresa,
lo que se traduce como una necesidad para la supervivencia y la
competitividad de las empresas a mediano y largo plazo. Tanto el
acceso a herramientas para la gestión empresarial como la
planificación financiera y la contabilidad entre otras,
facilitan el proceso de toma de decisiones al momento de
planificar, ejecutar y buscar financiamiento para la
empresa.

Las empresas[13]deben planificarse y
seguir de cerca la ejecución de sus planes. También
se debe distinguir los aspectos que son vitales para su
desarrollo futuro y corregir lo que va mal y potenciar lo que va
bien. La continuidad de la empresa nos exige la
realización de una serie de inversiones a las que
deberemos hacer frente y que deberemos contemplar.

La Contabilidad supone el estudio permanente de la
actividad de la empresa, no solo en los hechos, sino en los
movimientos económicos en los que se manifiesta; su objeto
es la actividad administrativa, es decir las operaciones de
gestión no en sí mismo consideradas, sino en su
adaptación a la consecución de los fines
propuestos.La Contabilidad contempla el conjunto de anotaciones y
cálculos que se llevan a cabo en una empresa con objeto de
proporcionar una imagen numérica de lo que en realidad
sucede en la evolución económica y funcional de la
empresa; una base sólida informativa de los movimientos y
hechos económicos para el conocimiento de la Gerencia. Las
decisiones determinan actos económicos, administrativos y
financieros que se ven reflejados en los Balances y Cuentas de
Explotación, que son un importante instrumento para la
Gerencia y su staff para poder tomar decisiones con pleno
conocimiento del funcionamiento interno de la empresa en su
proyección hacia los objetivos corporativos propuestos
para la misma. Los registros, la información, el
cálculo y control permanente, enlazan todas las decisiones
que se toman en la empresa. Los empresarios deben entender la
Contabilidad como un medio, no como un fin, el fin es la
Gestión.La utilización de la Auditoría de
Estados Financieros permite[14]a los propietarios
de un negocio recibir, por parte de una persona totalmente
imparcial y ajena a la empresa, una opinión acerca de la
situación financiera del negocio; cuando se proyecta la
venta del negocio, el comprador y el vendedor tendrán una
información razonable en relación con la
situación financiera; proporcionar a las Instituciones de
Crédito la información necesaria para el
otorgamiento de sus créditos; en caso de suspensión
de pagos o quiebras, para saber que la situación
financiera que se determina es razonablemente correcta; para
implantación de sistemas de inspección y de control
interno o bien el perfeccionamiento de los ya implantados; para
establecer sistemas de costos que estén de acuerdo con las
necesidades de la empresa; para que se puedan determinar las
pérdidas después de siniestros o robos; para que se
puedan determinar las causas de las variaciones entre los
resultados de un ejercicio y otro; para determinar si se ha
cumplido con las obligaciones fiscales a que esté sujeta
la empresa; que se puedan determinar responsabilidades y se tomen
las medidas necesarias en caso de existir fraudes o
malversaciones de fondos; para poder determinar si la eficiencia
del personal y poder tomar medidas de estímulo o de
reprensión; en caso de fusión de sociedades, para
determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la
fusión; para que las personas interesadas en hacer alguna
inversión en la empresa tengan los datos necesarios para
estudiar las ventajas y desventajas de dicha operación;
para que en caso de muerte de un socio, sus herederos puedan
determinar fácilmente el monto de sus derechos y
obligaciones en relación con la empresa.

Analizando lo establecido por Johnson & Scholes
(1999)[15], la optimización es la
relación entre producción final y los factores
productivos (tierra, capital y trabajo) utilizados en la
producción de bienes y servicios. La optimización
es sinónimo de productividad. De un modo general, la
optimización, se refiere a lo que genera el trabajo: la
producción por cada trabajador, la producción por
cada hora trabajada, o cualquier otro tipo de indicador de la
producción en función del factor trabajo. Lo
habitual es que la producción se calcule utilizando
números índices (relacionados, por ejemplo, con la
producción y las horas trabajadas), y ello permite
averiguar la tasa en que varía la productividad. Un
concepto inserto en la optimización es la competitividad,
entendida como la capacidad de respuesta o de acción de
una empresa, para afrontar la competencia abierta entre
empresas.

En el marco de la optimización, juega un papel
importantísimo la Gerencia. La gerencia tiene que ver con
la toma de decisiones, con la capacidad de maniobra de un
individuo o una organización para tomar las decisiones
adecuadas para el buen funcionamiento de sus negocios o
actividades, además se puede asociar con el problema del
manejo de recursos escasos, los cuales deben ser utilizados
eficientemente con el fin de lograr los objetivos
propuestos.

Interpretando a Porter (1996)[16], el
problema de optimización trata de tomar una
decisión óptima para maximizar (ganancias,
velocidad, eficiencia, etc.) o minimizar un criterio determinado.
(Costos, tiempo, riesgo, error, etc.). La optimización, es
el reto de lograr satisfacer las necesidades de los usuarios.
Para ello, entre otras cosas, es necesario utilizar adecuadamente
la información de la empresa, por ejemplo la
información de la auditoría financiera.

Las empresas de servicios tienen deficiencias por una
serie de motivos: falta de personal capacitado, problemas
financieros, inadecuada utilización de la
información de contabilidad y auditoría,
estructuras e instalaciones obsoletas, deficiencias en la
operación y mantenimiento, aplicación de
tecnologías inadecuadas y problemas referidos a la
gestión de los recursos. Es aquí, donde es
necesario, dotar de optimización a la gestión para
aprovechar al máximo los recursos, las funciones y
actividades de estas entidades.

Interpretando a Candela (2007)[17], para
que una empresa (entendida como un sistema) funcione en la
realidad tiene que cumplir una serie de condiciones, en primer
lugar tiene que ser un sistema eficaz, es decir, tiene que ser
capaz de conseguir buenos resultados, además obtener un
porcentaje de aciertos elevado, lo que dotará al sistema
de seguridad; en segundo lugar para que el sistema funcione en su
aplicación real será necesario que confiemos en el
y que por lo tanto actuemos en consecuencia según sus
señales, este es quizás el punto más
complicado, existen en la actualidad muchos sistemas que dan muy
buenos resultados, pero a veces es difícil confiar en
ellos debido a que el mercado nos influye, el propio mercado es
el mayor enemigo que tenemos a la hora de obtener beneficios. Hay
muchos analistas tanto a favor como en contra de la
optimización de parámetros, voy a exponer
brevemente cual es el principal punto de disputa en esta
cuestión, los analistas en contra de la
optimización argumentan que esta no es buena, ya que
provoca que la función que diseñemos se acople muy
bien a la cotización mostrando un buen funcionamiento en
el pasado, pero en el futuro no nos dará buenos resultados
debido a que la función por si misma no es válida
para determinar los momentos propicios para comprar o vender,
sino que son los parámetros de optimización los que
provocan que haya dado buenos resultados, pero solo en el pasado.
Los analistas a favor de la optimización argumentan que
tanto los valores como las circunstancias del mercado no
permanecen constantes, es decir ni todos los valores se comportan
de la misma manera, ni los mercados siempre tienen las mismas
características, por lo que los parámetros de los
sistemas no son siempre los mismos. En mi opinión ambos
tienen razón, es decir, es cierto que una excesiva
optimización sobre todo en sistemas con muchos
parámetros no es válida para poder ser aplicada en
el futuro, como también es cierto que los valores no se
comportan de forma homogénea al igual que los mercados,
por lo tanto creo que la optimización es correcta pero hay
que realizar una serie de verificaciones para comprobar la
efectividad.

HIPÓTESIS

HIPOTESIS PRINCIPAL:

La Auditoría Financiera puede contribuir con
la optimización de la gestión de las empresas de
servicios de Lima Metropolitana, llevando a cabo en forma
eficiente el proceso de su trabajo, realizando el monitoreo de
sus recomendaciones y facilitando la asesoría y
consultoría que requieran estas entidades para competir
ventajosamente.

HIPOTESIS SECUNDARIAS:

• 1) La evaluación del Sistema de Control
  Interno, en el marco de las normas de auditoría
  financiera, permitirá llegar a conclusiones y formular
  recomendaciones que son fundamentales para facilitar la
  gestión de las empresas de servicios de Lima
  Metropolitana.

• 2) El proceso eficiente de la auditoría
  Financiera, permitirá determinar la razonabilidad de
  la información financiera, económica y
  patrimonial de las empresas de servicios de Lima
  Metropolitana, la misma que será de utilidad para la
  planeación, toma de decisiones y control, en un
  contexto de mejora continua y competitividad

• JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL
  TRABAJO

Las empresas de servicios necesitan información
razonable para la planeación de sus actividades futuras,
para tomar decisiones que tendrán incidencia en el corto,
mediano y largo plazo; y, para el control efectivo de los
recursos. Dicha información razonable solo va a ser
facilitada cuando las empresas practiquen auditorías
financieras, por que dichas auditorías tienen como
objetivo determinar la razonabilidad de la información
financiera, económica y patrimonial de una
empresa.

La auditoría financiera, puede contribuir
eficazmente a una buena gestión empresarial mediante la
evaluación de los estados financieros y las
políticas contables de las empresas; de allí la
importancia que tiene el conocimiento, comprensión y
aplicación correcta del resultado de la auditoria
financiera, porque contienen conclusiones, es decir
determinaciones de la forma como se están llevando a cabo
los bienes y derechos, las deudas y obligaciones, las ventas e
ingresos y los costos y gastos empresariales. También es
relevante por que la auditoría financiera facilita
recomendaciones para el manejo adecuado de los recursos, los
procesos, procedimientos y en fin todas las actividades de la
empresa.

La aplicación de la auditoría financiera,
asegura la obtención de información financiera,
económica y patrimonial concordante con el Reglamento de
Información Financiera y el Manual de Preparación
de Información Financiera, la misma que puede ser
utilizada por los agentes económicos sin inducirlos a
tomar decisiones equivocadas.

La gestión empresarial moderna necesita
optimizarse para estar en un contexto de mejora continua y
competitividad; por tanto necesita herramientas como la
auditoría financiera para evaluar aspectos legales,
financieros, tributarios, contables, laborales y de otro tipo. De
allí la gran importancia que tiene la aplicación de
la auditoría financiera por un lado, pero especialmente,
la utilización de la información financiera
auditada.

V.
OBJETIVOS

OBJETIVO PRINCIPAL:

Determinar las formas en que la auditoría
Financiera, puede contribuir en la optimización de las
empresas de servicios de Lima Metropolitana, en un contexto de
mejora continua y competitividad.

OBJETIVOS
ESPECÍFICOS:

• 1) Identificar la forma como las Normas de
  Auditoría Financiera pueden facilitar la efectividad
  de la gestión de las empresas de servicios de Lima
  Metropolitana.

• 2) Desarrollar el proceso de la
  Auditoría Financiera que permitirá identificar
  la manera para contribuir en la mejora continua de las
  empresas de servicios de Lima Metropolitana.

METODOLOGÍA

TIPO DE INVESTIGACIÓN:

La investigación será del tipo
básica o pura, por cuanto todos los aspectos son
teorizados, aunque sus alcances serán prácticos en
la medida que la Auditoría financiera sea tomada en cuenta
como una herramienta efectiva para la optimización de la
gestión.

NIVEL DE INVESTIGACIÓN:

La investigación a realizar será del nivel
descriptiva-explicativa-correlacional, por cuanto se
describirá el proceso, procedimientos, criterios y
políticas de la Auditoría financiera, se
explicará la forma como se convierte en la herramienta
efectiva en la optimización de la gestión de las
empresas de servicios y se correlacionará su
aplicación en las empresas de este sector.

MÉTODOS DE LA
INVESTIGACIÓN:

En esta investigación se utilizará los
siguientes métodos:

• 1) Descriptivo.- Por cuanto se
  describirá el proceso, procedimientos e informe,
  así como la asesoría y seguimiento de la
  auditoría financiera que se aplicaría en las
  empresas de servicios como parte de la optimización de
  la gestión.

• 2) Inductivo.- Para inferir la
  información de la muestra en la población de la
  investigación.

DISEÑO DE LA
INVESTIGACIÓN:

El diseño de la investigación será
del tipo no experimental. Mediante este tipo de diseño se
presentará la realidad concreta en la condición de
tal, de la auditoría financiera en la gestión
empresarial.

Este diseño de investigación, está
orientado a lograr los objetivos planteados en la
investigación.

POBLACION DE LA INVESTIGACIÓN:

La población de la investigación
estará conformada por 1,000 personas, entre accionistas,
socios, directores, gerentes y trabajadores de las empresas de
servicios.

MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN:

La muestra que se considerará será del
tipo no probabilístico. En este tipo de muestreo las
personas seleccionadas no tendrán la misma oportunidad de
participar; por cuando la muestra será direccionada por el
investigador, por el carácter técnico que tiene el
tema de investigación.

La muestra de la investigación estará con
formada por 100 personas entre accionistas, socios, directores,
gerentes y trabajadores de las empresas de servicios.

La muestra se estratificará del siguiente
modo:

TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE
DATOS

Las técnicas que se utilizarán en la
investigación serán las siguientes:

• 1) Entrevistas.- Esta técnica se
  aplicará a los accionistas, socios, directores y
  gerentes de las empresas de servicios, a fin de obtener
  información sobre todos los aspectos relacionados con
  la investigación

• 2) Encuestas.- Se aplicará a los
  trabajadores de las empresas de servicios, con el objeto de
  obtener información sobre los aspectos relacionados
  con la investigación

• 3) Análisis documental.- Esta
  técnica se utilizará para analizar las normas,
  información bibliográfica y otros aspectos
  relacionados con la investigación.

INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE
DATOS:

Los instrumentos que se utilizarán en la
investigación, están relacionados con las
técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:

TÉCNICAS DE
ANÁLISIS:

Se aplicarán las siguientes
técnicas:

• Análisis documental

• Indagación

• Conciliación de datos

• Tabulación de cuadros con cantidades y
  porcentajes

• Comprensión de gráficos

TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE
DATOS:

Se aplicarán las siguientes técnicas de
procesamiento de datos:

• Ordenamiento y clasificación

• Registro manual

• Proceso computarizado con Excel

• Proceso computarizado con SPSS

CRONOGRAMA

IX. FUENTES DE
FINANCIAMIENTO Y APLICACIONES

(En Nuevos Soles)

X.
BIBLIOGRAFÍA

• 1. Andrade Espinoza, Simón (2004)
  Normas Internacionales de Auditoría. Lima.
  Ediciones Jurídicas Andrade SRL.

• 2. Arcenegui J.Antonio & Gómez
  -Horacio Molina Isabel (2003). Manual de Auditoría
  Financiera. Madrid. Editorial Desclée de
  Brouwer.

• 3. CONTRERAS, E. (1995) Manual del
  Auditor. Lima: CONCYTEC

• 4. CASHIN, J. A., NEUWIRTH P.D. y LEVY J.F.
  (1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc.
  Graw-Hill Inc

• 5. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
  REPÚBLICA. (1998) Manual de Auditoría
  Gubernamental (MAGU). Lima: Editora
  Perú.

• 6. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
  REPÚBLICA. (1998) Normas de Auditoría
  Gubernamental (NAGUS). Lima: Editora
  Perú.

• 7. FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE
  CONTADORES- IFAC – (2000) Normas Internacionales
  de Auditoria. Lima. Editado por la Federación
  de Colegios de Contadores del Perú.

• 8. GRUPO OCÉANO (2005) Enciclopedia
  de la Auditoría. Madrid. Editorial
  Océano.

• 9. Hernández Celis, Domingo (2005) La
  auditoría Financiera en el Tercer Milenio. Texto
  de Estudio. Lima. Edición a cargo del
  autor.

• 10. Hernández Celis, Domingo (2007)
  Auditoría Financiera. Lima. Edición a
  cargo del autor.

• 11.  HOLMES, A. W. (1999)
  Auditoria. México: Unión
  Tipográfica Hispanoamericana.

• 12.  JOHNSON, Gerry y SCHOLES, Kevan. (1999)
  Dirección Estratégica. Madrid:
  Prentice Hall International Ltd.

• 13. Osorio Sánchez, Israel (2000)
  Auditoría 1-Fundamentos de Auditoría de
  Estados Financieros. México. Editora
  ECAFSA.

• 14.  PANÉZ MEZA, Julio. (1986)
  Auditoria Contemporánea. Lima:
  Iberoamericana de Editores SA.