Aplicación del Enfoque del Sistema de Control Interno

INTRODUCCIÓN

La universidad cubana viene realizando un esfuerzo desde
1998 en todas sus instituciones para implantar el Nuevo Modelo de
Gestión Económico-Financiera (NMGEF) como parte del
perfeccionamiento de su gestión a la que convocó la
Resolución Económica del V Congreso del Partido
Comunista de Cuba. Responde también a las exigencias que
impone la batalla política que se libra en todo el
país contra el delito la corrupción y las
ilegalidades.

La necesidad de este nuevo modelo no implica un
rompimiento con la evolución y las transformaciones que ha
experimentado la actividad económica dentro de la
organización y en el país en el transcurso de los
años anteriores, de lo que se trata es de actualizar y
adecuar la gestión universitaria al entorno que se avecina
en los próximos tiempos, como un medio decisivo en la
estrategia para el aseguramiento de los objetivos de la
planeación estratégica en este campo.

Los beneficios que para la universidad cubana tiene la
implementación del nuevo concepto de control interno a
través de sus componentes son muchos y con variados
matices: Un cambio en la mentalidad de los directivos
universitarios y todos los trabajadores en cuanto al alcance, el
enfoque y los objetivos del control interno y las
responsabilidades de todos para con el sistema; mejor
organización del trabajo al quedar establecidos los
manuales de organización y el diseño de cada puesto
de trabajo; poseer indicadores para evaluar el desempeño
de cada área funcional y cada puesto de trabajo; poder
diseñar actividades de control según las
características de cada proceso y adecuadas al resultado
de una identificación y evaluación de sus riesgos;
contribuir al autocontrol; y fortalecer la autoridad y el
liderazgo.

DESARROLLO

Control interno:

El control interno se define como un proceso, efectuado
por el personal
de una entidad, diseñado para conseguir unos objetivos
específicos. La definición es amplia y cubre todos
los aspectos de control de un negocio, pero al mismo tiempo
permite centrarse en objetivos específicos.

"El control interno es un proceso efectuado por el
directorio, la dirección y el resto del personal de una
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado
de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de los objetivos
dentro de las siguientes categorías":

– Eficacia
y eficiencia de las operaciones

– Fiabilidad de la información
financiera

– Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables

Dentro de los cinco componentes del control interno en
este trabajo se ejemplifican la Evaluación de riesgos y la
Comunicación e información.

Evaluación de los riesgos:

Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se
enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que
tienen que ser evaluados.

"La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que
se enfrenta, estableciendo mecanismos para identificar, analizar
y tratar los riesgos correspondientes en las distintas
áreas".

Aunque para crecer es necesario asumir riesgos
prudentes, la dirección debe identificar y analizar
riesgos, cuantificarlos, y prever la
probabilidad de que ocurran así como las posibles
consecuencias.

Los procesos de evaluación del riesgo deben estar
orientados al futuro, permitiendo a la dirección anticipar
los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar
y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los
resultados esperados. La evaluación del riesgo tiene un

carácter preventivo y se debe convertir en parte
natural del proceso de
planificación de la entidad

Información y
comunicación:

Se debe identificar, recopilar y comunicar
información pertinente en forma y plazo que permitan
cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas
informáticos producen
informes que contienen información operativa,
financiera y datos
sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y
controlar el negocio de forma adecuada.

Dichos sistemas no sólo manejan datos generados
internamente, sino también información sobre
acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes
para la toma de decisiones de gestión así como para
la presentación de información a terceros.
También debe haber una comunicación eficaz en un
sentido más amplio, que fluya en todas las direcciones a
través de todos los ámbitos de la
organización, de arriba hacia abajo y a la
inversa.

El fomentar un
ambiente adecuado para promover una comunicación
abierta y efectiva está fuera del alcance de los manuales
de políticas y procedimientos. Depende del ambiente que
reina en la organización y del tono que da la alta
dirección.

Además de
la comunicación interna debe existir una
comunicación efectiva con entidades externas tales como
accionistas, autoridades, proveedores y clientes. Ello contribuye
a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre
dentro de la organización y se mantengan bien informadas.
Por otra parte, la información comunicada por entidades
externas a menudo contiene datos importantes sobre el sistema de
control interno.