Procedimiento para el control contable de las inversiones

Caracterización
del Proceso Inversionista en la provincia de Las Tunas

El plan de inversiones aprobado por el Ministerio de
Economía y Planificación para el territorio en los
tres últimos años es de 167.0 MMP promedio anual.
Dicho plan transita en estos años por una
inejecución de aproximadamente el 30 % anual, motivado
fundamentalmente por incumplimientos de la Resolución 91
de 2006 del Ministerio de Economía y Planificación
"Indicaciones para el proceso inversionista"

El plan de inversiones aprobado para el año 2009
asciende a 210,7 MMP en Moneda Nacional y 32,6 MMP en CUC, que
representan en físico 4399 obras a ejecutar. El 63 por
ciento de este plan esta destinado a inversiones de los
organismos subordinados al Consejo de la Administración
Provincial con más de 3000 objetos de obra, seguidos por
las empresas del Ministerio de la Industria Básica y del
Ministerio de Industria Azucarera que reciben el 10,5 y el 7,1
por ciento respectivamente.

Se realizó un diagnóstico al proceso
inversionista para conocer la situación que presenta el
mismo en cuanto al cumplimiento de lo establecido en las
regulaciones vigentes, consultándose para ello con la
información ofrecida por la Delegación Provincial
del Ministerio de Auditoría y Control, la Unidad Central
de Auditoría Interna del Poder Popular Provincial, la
Dirección Provincial del Ministerio de Trabajo y Seguridad
Social, Direcciones Provinciales de Economía y
Planificación y de Finanzas y Precios, la Unidad
Territorial de Inspección Estatal y la Consultoría
Económica CANEC SA, como resultado de las diferentes
acciones de control realizadas por estos organismos a las
inversiones que se ejecutan en diferentes entidades del
territorio.

Se evidenciaron deficiencias resumidas en dos grupos,
las referidas al incumplimiento de la Resolución 91 del
Ministerio de Economía y Planificación y las
referidas a las violaciones de control interno y
aplicación incorrecta de normas contables.

Deficiencias vinculadas
al incumplimiento de la Resolución 91

• La insuficiente preparación técnica de
  los sujetos de proceso inversionista que no garantizan un
  control adecuado de los recursos materiales, humanos y
  financieros, lo cual incide directamente en su
  calidad.

• Inicio de obras que no están incluidas en los
  planes aprobados por el Ministerio de Economía y
  Planificación y que por consiguiente no tienen
  recursos materiales, ni financieros asignados para su
  ejecución.

• Insuficiente capacidad productiva en los organismos
  constructores para ejecutar las inversiones
  aprobadas.

• Incumplimiento del cronograma de ejecución,
  suministro y terminación de las obras.

• Afectaciones a la obra debido a la deficiente
  calidad de las materias primas y la mano de obra.

• Constantes modificaciones al presupuesto inicial de
  la obra debido a un inadecuado proceso de preparación
  y evaluación de la inversión.

• No están correctamente elaborados los
  documentos primarios de los expedientes de las obras tales
  como: cronograma, presupuesto, memoria descriptiva, proyecto
  y anexos por los cambios en el proyecto inicial.

• Se producen afectaciones económicas por
  aplicación incorrecta de normas técnicas que
  generan sobreconsumos de materias primas y materiales y la
  utilización de recursos materiales que no son los
  idóneos.

Deficiencias vinculadas
al control interno y las normas contables

• Uso indebido de cuentas contables y de regulaciones
  vigentes para el proceso inversionista.

• Incumplimiento de las medidas de control interno del
  subsistema de inventario entre las que se encuentran:
  facturas recepcionadas por el almacén y no
  contabilizadas, materiales extraídos con destino al
  proceso inversionista sin estar amparado por vale de salida,
  submayores desactualizados, firmas no autorizadas que avalan
  la extracción de recursos y tiros directos de los
  recursos del suministrador a la obra sin la
  documentación requerida.

• Deficiente seguridad y condiciones de almacenamiento
  de materiales y equipos donde se corre el riesgo de su
  deterioro o pérdida.

• Aplicación incorrecta de las Resoluciones de
  Precios y Tarifas del Ministerio de Finanzas y Precios y
  cambios frecuentes en los mismos.

• Se incumplen medidas contenidas en el Plan de
  Prevención, propiciando actos ilegales.

• Violación de la Resolución No 446/02
  del Ministerio de Finanzas y Precio relacionada con la compra
  y venta de activos.

• Faltantes y sobrantes motivado por
  desorganización y que no se registran
  oportunamente.

• Se utilizan con fines no previstos activos fijos
  tangibles y recursos materiales sin previa
  autorización del nivel correspondiente.

• Se declaran obras terminadas sin estar realmente
  concluidas

Partes: 1, 2