En el detalle el Debe va sin sangría y él haber debe de llevar una sangría, es necesario colocar una glosa razón o justificación la misma se coloca en el renglón siguiente sin ningún tipo de sangría. Entre asiento y asiento debe de dejarse 1 renglón en blanco y debe de ser matado (señalado con algún carácter donde se coloca un numero de asiento este para la hora de mayorizar o pasar al libro de mayor) para evitar daño o alteraciones. Nota no se debe de colocar signo monetario pero si decimales respetar el formato de la hoja columnar para escribir los montos
Se tiene ingreso por servicios por 50000
El parcial se utiliza cuando es necesario especificar o detallar cuentas que forman parte del total general colocado al debe o haber, cuando la cuenta así lo necesita, o para mayor información
10 de febrero se pagan servicios públicos por 4500
Ejercicio #2
4 de marzo se solicita un crédito al banco por 500,000 aprobado y entregado
5 de marzo se tienen ingresos por servicios prestados por 100,000.00
6 de marzo se paga una publicación por valor de 30,000 al crédito 30 días
7 de marzo se pagan salarios por 150,000.00
8 de marzo se tienen ingresos por servicios por 150,000.00
9 de marzo se abona al banco 30,000
Tomar en cuenta que cuando se realizan transacciones con banco la cuenta es un documento por pagar, a otra tipo de institución normalmente se trabaja como cuenta por pagar.
Concepto de Gasto
Gasto es todo lo que la empresa incurre para trabajar normal no genera ingreso
Concepto de Costo
Es todo lo que la empresa incurre para generar ingreso la razón de ser de toda empresa es obtener utilidad (ingresos –gastos si el número es mayor que cero hay utilidad ganancia, de lo contrario hay perdida).
Concepto de asiento simple y asiento compuesto
Un asiento simple es aquel en que se da una transacción al debe y una transacción al haber, asiento compuesto es aquel que se da más de dos movimientos al debe o al haber
Se compra vehículo en ¢1,200.000.00 dando en efectivo ¢300,000.00 y firmando un documento por diferencia
Practica #1
1-Se inicio la compañía la Luna -. S.A. con un capital social de 400,000 en efectivo
2-Se compra un equipo de cómputo en 850,000 dando de prima 300,000
3-Se tienen ingresos por servicios por 200,000
4-Se paga el alquiler del local 80,000
5-Se tiene ingresos por servicios por 90,000
6-Se pagan servicios municipales por 25,000
7-Se tienen ingresos por servicios por 100,000.00
8-Se compra mobiliario y equipo de oficina al crédito 30 días por 550,000
9-Se pagan salarios por 100,000.00
10-Se tienen ingresos por servicios por 400,000 pagando el cliente el 50% por adelantado
Nota tener presente no olvidar
Activos aumentan al Debe disminuyen al Haber
Gastos aumentan al Debe disminuyen al Haber
Pasivo aumenta al Haber disminuye al Debe
Capital aumenta al Haber disminuye al Debe
Ingresos aumenta al Haber disminuye al Debe
A la hora de mayorizar es necesario tener un desglose del detalle de los folios a utilizar ejemplo con la práctica #1.con un libro de 100 folios.
Cuando se usa el libro de mayor o de "T" se utiliza una página por cada cuenta lo que quiere decir que no se deben de compartir folios entre cuentas a la hora de hacer el pase se deben de seguir los siguientes pasos
1- Lo que en el diario esta al debe en el mayor va al mismo lado (lado izquierdo se es en hoja "T" o en el espacio que designado al debe.
2- Lo que está al haber debe de ir al haber
3- Una vez que se coloca el movimiento se coloca el # de asiento en el espacio de folio se debe de colocar el # de folio en la respectiva columna de asiento donde se coloca el FM (folio Mayor), esto para verificar que el movimiento se dio en forma correcta y en caso de un faltante (diferencia negativa) o sobrante (diferencia positiva) sea fácil de rastrear.
A este movimiento se le conoce como pase o control cruzado.
En la columna de saldo en el mayor es de uso optativo, el propósito de manejarlo es saber siempre cual es el saldo disponible de cada cuenta, El saldo de una cuenta es la diferencia entre la suma de las partidas deudoras (colocadas al debe) y las partidas acreedoras (puestas al haber)
Cada vez que se realice un pase deberá de anotarse el número de asiento del que viene y en el asiento el número de folio de la cuenta correspondiente, deberá de hacerse uno a la vez para no perder la secuencia y así no descuidar la partida doble. Pasar línea de subrayado simple en subtotal y doble en total de cuenta.
Una vez que se han realizado todos los pases es aconsejable realizar una balanza de comprobación, esto es verificar que el principio de partida doble no se ha perdido. Ejemplo del balanza de comprobación.
Compañía la Luna S.A.
Balanza de comprobación
Al 10 de octubre
Practica #2
Empresa de transporte el Rodeo S.A.-
1-Inicia con capital social de ¢500,000.00 en efectivo.
2-alquila oficina en ¢100,000.00 mensuales
3- Se solicita al banco un crédito por ¢6,000,000.00
4-Se compra microbús en ¢5,000,000.00
5-se compra derecho telefónico por ¢40,000.00(como derecho es activo)
6-Se paga publicidad en Páginas amarillas anual por ¢100,000.00
7-Se compra computadora usada en ¢300,000.00
8-Se tiene ingresos por servi cios de turismo por ¢200,000.00
9-se registra gasto por combustible de ¢60,000.00
10-Se cancela por concepto de inscripción de la empresa ¢150,000.00
11-se prestan servicios de transporte por ¢400,000.00 de los cuales 50% son en efectivo
12-Se compran utiles de oficina ¢30,000.0
13-se paga seguro por ¢50,000.00 correspondiente al vehículo
14-se paga salario por ¢75,000.00
15-Se tiene ingreso por servicios por ¢500,000.00
Para detalle de los asientos y la memorización ver los adjuntos correspondientes.
Empresa de Transportes el Rodeo S,A.
Balanza de comprobación
Al 15 de Noviembre
La balanza de comprobación o balanza de comprobación antes de ajustes, se utiliza para verificar que los pases al mayor están correctos para comprobar el control cruzado.
El siguiente paso sería realizar los asientos de ajustes para tener los saldos reales en las cuentas de mayor.
"Toda las operaciones comerciales de un negocio son analizadas y registradas en los libros correspondientes de contabilidad. Estos registro dan como resultados la información necesaria para formular los estados financieros."
Se conoce como estados financieros los resumenes que le facilitan a la gerencia o junta directiva. La toma de decisiones, cambio en los planes o verificación de metas a seguir y estos son "Balance general y el balance de situación o Pérdidas y ganancias".
Recordemos
Activo representa el valor de todos los bienes y derechos que posea una persona física, empresa o institución. El Pasivo representa todas las deudas u obligaciones que posea una persona física o jurídica. El patrimonio se refiere a lo que realmente pose una persona a lo que ha ganado durante un periodo de tiempo, y viene dado por la diferencia entre el activo y las obligaciones.
Ejemplos de activos
Al revisar se detecta una hipoteca sobre la casa y el terreno por 674,500 y sobre el vehículo una letra de 251,000.00 por lo tanto podemos indicar que.
Por lo tanto si Patrimonio = Activo –Pasivo
Activo = Pasivo + Capital
Activo – Pasivo = Capital
Activo – Capital = Pasivo
Pasivo + Capital = Activo
Cuentas más comunes que incluir en cada parte de la ecuación contable.
Compañía Chave S.R.L
Balance General de situación
Al 30 de setiembre 2009
Firma de contador
Formado por
1-Encabezado, Nombre de empresa, nombre de informe, y la fecha
2- Cuerpo contenido del activo pasivo y capital
3- Firma del contador o la persona responsable de presentar el informe.
4- uso de subrayado doble, subrayado sencillo manejo de columnas.
Empresa Chavil S.R.L.
Balance General de Situación
Al 30 de setiembre 2009
Firma de contador
Formato anterior se conoce como "forma de relación" debe de tener en cuenta el encabezado, uso de rayas, rayas dobles, signos monetarios firma y traspaso de una columna a otras. El Balance general se elabora al final del periodo básico determinado por las necesidades de la empresa, normalmente es mensualmente. El estado de pérdidas y ganancias muestra el beneficio neto de una empresa comercial deduciendo las cuentas negativas o gastos de las cuentas positivas o ingresos, Los ingresos resultan de la venta de bienes y la prestación de servicios, Para elaborar el estado de pérdidas y ganancias se debe de examinar las cuentas de ingresos y gastos como lo indica su nombre. Abarca un periodo determinado es aquel que muestra y detalla ordenadamente la forma como se ha obtenido la utilidad o perdida de un ejercicio económico es complementario al balance general ya que este solo muestra la utilidad el estado de pérdidas y ganancias muestra la forma como se obtuvo.
Empresa Chavil S.R.L.
Estado de pérdidas y ganancias
Por el período que termina el 30 de setiembre 2009
Firma de contador
Las cuentas de ajuste son las cuentas transitorias que se utilizan para cerrar los gastos e ingresos y así dejar las cuentas de mayor o principales con saldo para iniciar el siguiente periodo, tomar en cuenta que también se debe de cerrar los auxiliares contra mayor.
La cuenta de pérdidas y ganancias es contra la que se cierran los ingresos y gastos, una vez confeccionado el balance de comprobación se procede a realizar sacar saldos de las cuentas de gastos e ingresos, se procede a realizar los asientos de cierre los cuales consisten en hacer una contrapartida por el valor total ejemplo al registrar ingresos el monto va al haber al hacer el cierre de la cuenta la contrapartida se hace al debe para mantener el principio de partida doble esta contrapartida se hace a pérdidas y ganancias, lo mismo sucede con las cuentas de gastos que van al debe la cuenta de pérdidas y ganancias se aplica al haber . Una vez realizado esto se procede a realizar el cierre de la cuenta temporal de pérdidas y ganancias, siguiendo el mismo principio de partida doble, la diferencia entre el monto de cierre de gastos y el monto de cierre de ingresos se debe de colocar en el lado del de menor valor para lograr equilibrar, tomar en cuenta que si los ingresos fueron mayores se da utilidad, si los gastos son mayores es perdida… Este monto se debe de trasladar a la cuenta de capital utilidad o perdida de periodo del lado que se coloco lo que está al debe va al debe lo que está al haber va al haber
Practica #3
Compañía automotriz Juan Golcher
1-Se constituye la compañía automotriz Juan Golcher 1 de lulio, con capital social de ¢400,000.00
Julio 01 se alquila local para lavado de autos se paga alquiler por adelantado de julio por ¢112,500.00 asumiendo las responsabilidad de reparaciones por hacer al local
Julio 02 se pagan ¢75,000.00 por publicación en periódico anunciando actividad de empresa
Julio 05 se firma contrato con compañía arrendadora de vehículos s.a. para encargarse de lavado de autos
Julio 15 se hace factura a la compañía regional arrendadora de autos por servicios de lavado de autos durante los 10 días anteriores por ¢81,000.00
Julio 17 se recibe cheque por el cobro anterior
Julio 19 se recibe cobro por ¢19,000.00 de la compañía mecanica s.a. reparación de equipo
Julio 20 se firma contrato con compañía de taxis del aeropuerto para lavado
Julio 22 se pagan gasto misceláneo por ¢35,000.00
Julio 25 se cancela cuenta de servicio de la compañía sobre trabajo realizado el 19
31 julio se factura a la compañía regional arrendadora de autos ¢112,000.00 y a la compañia de taxis ¢68,000.00 por lavado de autos 2nda quincena de mes
Julio 31 se pagan sueldos por ¢92,500.00
Se debe de hacer asientos diario, mayorizacion, balanza de comprobación, balance general estado de pérdidas y ganancias, asientos de ajuste y cierre. Balance general después de cierre.
Practica #4
Hernán Piedra del Bosque
1-oct Inicio practica de arquitectura con el siguiente aporte ¢120,000.00 en efectivo, material de dibujo, ¢50,000.00 equipo de oficina y dibujo, por ¢450,000.00.
Octu 2, compra de material de dibujo en ¢100,000.00 y equipo de oficina ¢1,200,000.00 a crédito en empresa de dibujo,
Oct. 2 paga póliza por ¢50,000.00
Oct. 8 entrega plano y cobra ¢30,000.00
Oct. 15 paga a dibujante ¢180,000.00
Octu 15 se entrega plano a Walter Espinoza por cobrar a 10 días ¢500,000.00
Oct. 17 abona a crédito ¢300,000.00
Oct. 18 compra material de dibujo por ¢50,000.00 a crédito y equipo de oficina y dibujo a crédito por ¢250,000.00
Oct. 24 se recibe ck de Walter Espinoza cancelando deuda del 15 oct.
Oct. 26 se retira ¢100,000.00 para uso de gerencia
Oct. 28 se cancela lo comprado el 18
Oct. 29 se paga salario dibujante ¢180,000.00 segunda quincena
Oct. 31 se paga servicios públicos mes ¢30,000.00
Oct. 31 se paga gastos de copias ¢40,000.00
Se debe de hacer asientos diario, mayorizacion, balanza de comprobación, balance general estado de pérdidas y ganancias, asientos de ajuste y cierre. Balance general después de cierre.
Autor:
Juan Carlos Albertazzi Osorio
San José, Costa Rica
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