Síntesis de las Operaciones Financieras (página 4)

El cheque es
formalmente un título valor, se
trata de una creación del derecho que condiciona sus
especiales efectos al cumplimiento de requisitos. Como
Título Valor el cheque tienen efectos cambiarios; en
consecuencia su emisión determina el nacimiento de una
obligación independiente de aquella que le dio origen, en
la cual las partes son el girador, el girado y el tomador y cuyo
incumplimiento faculta al tomador al inicio de la acción
cambiaria en una vía especial; además tiene destino
circulatorio, ellos quiere decir que puede ser intercambiado
mediante su endoso a favor de una tercera persona, la que
también podrá hacerlo a favor de otra y así
sucesivamente. Para que el cheque se constituya en título
valor, debe cumplir con los requisitos que expresamente
señala la ley, ellos
son:

• a) El cheque debe contener o debe representar
  derechos patrimoniales

• b) El cheque debe tener un destino
  circulatorio

• c) El cheque debe cumplir con las formalidades
  esenciales que imperativamente señala la ley, a fin de
  que se constituya como título Valor.

Los cheques pueden
ser emitidos a la orden, al portador, a la orden del girador,
etc

El libro bancos no
está establecido por las normas
tributarias. Los documentos que se
registran en este libro no dan origen a tributos, por
que los servicios
bancarios están exonerados del Impuesto general
a las ventas de
acuerdo al Apéndice II de la Ley del Impuesto General a
las ventas e impuesto selectivo al consumo.

Sin embargo, la
Administración tributaria, viene fiscalizando las
chequeras, libro bancos y extractos bancarios; para efectos de
verificar el flujo de los ingresos y
egresos de los contribuyentes. Esto debido a que algunas veces se
ha determinado que existen depósitos que no tienen
originen en las operaciones de
ventas declaradas; lo mismo sucede con algunos contribuyentes que
declaran gastos por
compras, remuneraciones,
servicios prestados por terceros y/o cargas diversas de gestión
que nunca originaron egresos de fondos. Es decir son operaciones
ficticias.

CAPÍTULO IV:

CEYFRA CONTATISTAS GENERALES
S.R.L.:

Descripción de la práctica
desarrollada

• DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD
  DESARROLLADA

La empresa, realiza
una gran cantidad de transacciones de pagos por las transacciones
con sus proveedores;
asimismo realiza una gran cantidad de cobros, mediante
depósito en cuenta corriente. Todo esto hace que haya un
gran flujo de transacciones en la cuenta corriente que tiene
la empresa, lo
que se refleja en el Libro Bancos.

Por tanto una de las principales actividades
desarrolladas dentro de la empresa ha sido el llevado del libro
bancos. Para el efecto la Contadora de la empresa me
indicó todas las pautas del caso.

Aunque, a decir verdad, el llevado del libro bancos, el
manejo de los extractos bancarios y la conciliación
bancaria mensual, ha sido un tema tratado como parte de mis
estudios en el Instituto, por tanto ya tenía la
experiencia del caso.

Pero el asunto de ver los casos para efectos
didácticos es diferente que verlo en la vida real; por
cuanto para efectos didácticos solo se consideran algunas
transacciones para tener la idea general de cómo se
maneja, en cambio en la
empresa es todo un conjunto grande de transacciones mensuales que
en algunos casos sobrepasan las cien. Por otro lado en las clases
todo se presenta en un solo momento, en la actividad real, esto
sucede día a día.

En las fechas finales de mes, generalmente aumentos los
depósitos y también los retiros, porque en la
medida que se dispone del efectivo se cumple con las obligaciones
correspondientes.

Para efecto de llevar adecuadamente el libro bancos, se
realiza coordinaciones con las áreas de compras, comercialización, finanzas y
gerencia
general.

El trabajo
realizado en el llevado del libro, es supervisado por la
Contadora, quien verifica en forma selectiva algunas
transacciones; por lo general no he tenido problemas, por
cuanto todo lo que realizado, ha estado
documentado y además con la seguridad que
corresponde como un ingreso o egreso a la cuenta
corriente.

El problema en esta actividad, se complica luego del fin
de mes, cuando llegan los extractos bancarios, con los cuales
tenemos que conciliar la información del libro bancos. Digo que se
complica, por el número de operaciones, lo que hace se
tenga mucho cuidado para llevar a cabo un trabajo
efectivo.

Al principio tuve algunos problemas por los algunos
abonos que no constaban en el libro bancos, pero si en el
extracto bancario, toda vez que corresponden a descuentos que
realiza el banco, como por
ejemplo por mantenimiento
de cuenta, emisión de chequera, comunicación de saldos, deducción del impuesto a las transacciones
financieras, etc., pero luego con las instrucciones dadas por la
Contadora, se solucionó todo el problema.

• LLEVADO DEL LIBRO BANCOS

DEFINICIÓN.- El LIBRO BANCOS es un libro
de rayado especial, en el cual se debe anotan todas las
operaciones que realiza la empresa, con la entidad bancaria en la
cual se mantiene su cuenta corriente. Desde el punto de vista
legal es un libro voluntario y desde el punto de vista
técnico-contable se le considera como un libro
auxiliar.

Las empresas pueden
llevar varios libros bancos,
en todo caso, es por cada una de las cuentas
corrientes que maneja. Lo más común es llevar dos
libros bancos, uno en moneda nacional y otro en moneda
extranjera.

Su importancia radica, en que mediante este libro, se
ejerce un mejor control de las
operaciones bancarias en lo referente a entregas o
depósitos, retiros, emisión de notas de cargo,
notas de abono o cualquier otra operación que signifique
aumentar o disminuir el saldo de la cuenta corriente de la
empresa.

El mejor control ejercido sobre las operaciones
bancarias, es un elemento que facilita la optimización de
los recursos
financieros de la empresa y por ende facilitan el gerenciamiento
eficaz que viene a ser el objetivo
final.

El libro bancos, al igual que todo libro auxiliar, se
relaciona con los otros libros. Por ejemplo cuando se trata de
pagos a proveedores, la relación con el libro de caja, con
el auxiliar de proveedores; cuando se trata de cobros a clientes, la
relación esta con el libro caja, con el auxiliar de
clientes.

RAYADO DEL LIBRO BANCOS.

El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el
rayado que considere cada empresa, de acuerdo con sus necesidades
de información.

El rayado más simple se presenta como un cuadro
dividido en cuatro columnas, en las que se anota en forma
continua:

• a) La fecha,

• b) El concepto de la operación bancaria
  (depósito, retiro, nota de cargo, nota de abono, saldo
  inicial, saldo final, etc)

• c) Las cantidades que aumentan o disminuyen la
  cuenta corriente (DEBE – HABER) y

• d) El saldo respectivo (DEUDOR-
  ACREEDOR).

Las operaciones no se registran al ritmo que se hacen
las ventas o compras; porque el libro registra todo lo
relacionado con el efectivo que se gira o se deposita, mientras
que las compras y ventas pueden ser, parte al contado, parte al
crédito, para cobrarlo o pagarlo a una
semana, 15 días, un mes o mas. En ocasiones se suele
incurrir en errores u omisiones; con alguna frecuencia, el banco
efectúa transacciones que sólo dará a
conocer a la empresa con posterioridad mediante el registro de una
Nota de Cargo o Nota de Abono en el estado de
cuenta corriente de la empresa.

MODELO DE RAYADO DEL LIBRO AUXILIAR DE
BANCOS

OTRO MODELO DE
LIBRO BANCOS

OTRO MODELO DEL LIBRO
BANCOS

REGISTRO DE OPERACIONES EN EL LIBRO
BANCOS:

• Toda operación que guarda relación
  directa entre la empresa y la entidad bancaria
  originará un asiento o registro en cada una de las
  columnas del rayado.

• La práctica aconseja establecer saldos
  después de cada operación. Indudablemente, esto
  evitará problemas como el que se presenta cuando los
  cheques son rechazados por falta de fondos cuando no se
  está autorizado para el sobregiro.

BALANCE DEL LIBRO BANCOS.

Es un principio contable mediante el cual se busca la
igualdad de
las columnas del DEBE y HABER.

Esta igualdad se logra si el último saldo
obtenido se transfiere a la sub-columna DEBE o HABER que
resultó con menor importe, transferencia de saldo que
resulta siempre contrario a su significación. Por ejemplo
si el último saldo es deudor, para efectos del balance de
sumas este saldo se coloca en la columnas HABER precedida de la
expresión "POR BALANCE", "POR SALDO", "SALDO SIGUIENTE",
etc.; pero si este saldo es acreedor deberá colocarse en
el DEBE precedido de la expresión "A BALANCE", " A SALDO,
ETC.

CONSIDERACIONES IMPORTANTES

Las empresas pueden tener varias cuentas corrientes,
como por ejemplo

• a) En determinados bancos

• b) En determinada moneda

• c) Para determinadas actividades

• d) Para determinados proyectos

• e) Para determinadas restricciones financieras
  y legales

• f) Para comercio exterior

• g) otras

• EXTRACTO BANCARIO

Denominado también estado bancario, es el
documento que proporciona el banco a sus cuentacorrentistas y en
el cual se detalla el movimiento
(cargos y abonos) que ha tenido la cuenta corriente de la empresa
en un periodo determinado, generalmente un mes.

Hay que tener en cuenta que el registro de los
movimientos bancarios de este documento, están en forma
contraria a los registrados en el LIBRO BANCOS de la
empresa.

Esto sucede porque una Nota de Cargo, es u cargo
efectivamente para el banco, pero para la empresa es un abono
(ejemplo: mantenimiento de cuenta, chequera, gastos, etc) ; en
cambio una Nota de Abono, es un abono para el banco, pero un
cargo para la empresa ( depósitos en cuenta, pago de
intereses, etc).

Este estado sirve para que la empresa pueda verificar la
exactitud de las operaciones realizadas, a través de la
conciliación bancaria.

El rayado de este documento es muy similar al libro
bancos, toda vez que ambos se refieren a la misma
información.