El riesgo: aspecto clave en el control interno (página 2)

Existen muchos riesgos
dificultosos de cuantificar, que como máximo se prestan a
calificaciones de "grande", "moderado" o "pequeño". Pero
no debe cederse a la difundida inclinación de
conceptuarlos rápidamente como "no medibles". En muchos
casos, con un esfuerzo razonable, puede conseguirse una medición satisfactoria.

Esto se puede expresar matemáticamente en la llamada
Ecuación de la Exposición:

PE = F x V

en donde:

PE = Pérdida Esperada o Exposición, expresada en
pesos y en forma anual.

F = Frecuencia: veces probables en que el riesgo se
concrete en el año.

V = Pérdida estimada para cada caso en que el riesgo se
concrete, expresada en pesos.

Modelo de
Evaluación de riesgos. Informe COCO

 El modelo de
evaluación de riesgos está basado en
el marco de Control
Interno de COCO que considera cinco objetivos del
Control Interno y
cinco componentes:

Objetivos:

1. Eficiencia en el
costo.

2. Eficacia de las
operaciones

3. Confiabilidad de la información.

4. Cumplimiento con la normatividad.

5. Salvaguarda de activos.

Componentes:

1. Ambiente de
control.

2. Evaluación del control.

3. Actividades de control.

4. Información y comunicación.

5. Monitoreo o Supervisión.

 Impacto de
los riesgos en la organización

Todas las organizaciones,
independientemente de su tamaño, naturaleza o
estructura,
enfrentan riesgos. Los riesgos afectan la posibilidad de la
organización de sobrevivir, de competir con éxito
para mantener su poder
financiero y la calidad de sus
productos o
servicios. El
riesgo es inherente a los negocios. No
existe forma práctica de reducir el riesgo a cero. La
dirección debe tratar de determinar cual es
el nivel de riesgo que se considera aceptable y mantenerlo dentro
de los límites
marcados. Los riesgos de negocio determinados por la alta
dirección incluyen aspectos tales como:

·      Clima de ética y
presión
a la dirección para el logro de objetivos.

·    Competencia,
aptitud e integridad del personal y
tamaño del activo, liquidez o volumen de
transacciones.

·      Condiciones
económicas del país y complejidad y volatilidad de
las transacciones.

·  Impacto en reglamentos gubernamentales y
procesos y
sistemas de
información automatizados.

·      Dispersión
geográfica de las operaciones.

 Importancia
de los factores

 El ambiente de control reinante será tan
bueno, regular o malo como lo sean los factores que lo
determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y
excelencia de éstos hará, en ese mismo orden, la
fortaleza o debilidad del ambiente que generen, y
consecuentemente, el tono de la organización. Los riesgos identificados por
la alta dirección están directamente relacionados
con los procesos críticos en los que se involucran dentro
de diversas áreas de la organización. La función de
la auditoría

interna es identificar los riesgos y asignar prioridades de
revisión a las actividades con probabilidad
de riesgo mayor. Según, la bibliografía consultada
existen diferentes factores que posibilitan la ocurrencia o
manifestación de los riesgos, clasificándose en
Internos y Externos. Dentro de los primeros se encuentran, el
incumplimiento de los principios
fundamentales del Control Interno (División de Funciones y el
Cargo y descargo de la Responsabilidad Material), la no adecuada
implantación de los planes de prevención en
aquellas áreas o procesos claves susceptibles o proclives
a los riesgos de la dirección por posibles fallas o
grietas en el Control Interno no oportunamente detectadas, la
falta de la adecuada  capacitación del personal vinculado a las
áreas o procesos claves y de alta probabilidad de riesgos,
una ruptura en el procesamiento de los sistemas de
información que pueden afectar adversamente las
operaciones de la entidad, la naturaleza de las actividades de la
entidad y el acceso de los trabajadores a todo tipo de recursos y la no
existencia de un comité o grupo asesor
de Control Interno que no actúa o que no es efectivo en
las previsiones, pudiendo proporcionar oportunidades para
facilitar la comisión de hechos indebidos.

 Los Factores Externos incluyen las necesidades o
expectativas cambiantes de los clientes
que  pueden afectar el desarrollo del producto, el
proceso de
comercialización, el servicio al
cliente, los precios y las
garantías; además incluye la competencia que puede
afectar las actividades del mercadeo o
servicios, la legislación y regulaciones nuevas que pueden
forzar cambios en las políticas
y en las estrategias de
operación, y la inestabilidad de la mercancía tanto
de proveedores
extranjeros como nacionales.

El Riesgo y los
Objetivos de la Organización

El establecimiento de los objetivos de la empresa es una
condición previa a la evaluación de los riesgos. La
dirección debe fijar primero los objetivos, y luego
determinar cuáles serán los riesgos que pueden
afectar su consecución para poder tomar las medidas que se
consideren oportunas. El establecer objetivos es un requisito
previo para un Control Interno eficaz. Los mismos son metas
medibles hacia donde una entidad puede desarrollar sus
actividades.

Sin embargo, aún cuando debería existir una
seguridad
razonable para que estos objetivos puedan cumplirse, no siempre
existe la seguridad de que algunos de ellos lo puedan hacer. Esta
actividad es una fase clave de los procesos de gestión, y si bien no constituye
estrictamente un componente del Control Interno, es un requisito
que permite garantizar el funcionamiento del mismo.

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• http://www.rrhh.net.htm

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• http://www.conocer.org.mx

• http://www.arearh.com

• www.ocu.ucr.ac.cr

• www.info.ccss.sa.cr/auditoria/aud007.htm

• www.prevencionintegral.com

 Además se buscó
información en Internet a través de
los siguientes buscadores
profesionales:

• http://www.yahoo.com

• http://www.altavista.com

• http://www.google.com

• http://www.hotmail.com, entre otros. 

Autor:

Lic. Guillermo Marín Bernal.

Universidad Central Marta Abreu de Las Villas. Cuba