- El control
interno - Limitaciones de un sistema
de control interno - Los intercambios y los
estados contables - Los
factores del intercambio y las aseveraciones de los estados
financieros - Clasificación de los
controles internos - Controles
específicos - Método de
evaluación - Las
pruebas de cumplimiento - Diseñando un sistema
de control interno
CAPÍTULO 1
El control
interno
INTRODUCCIÓN
El control
interno es de importancia para la estructura
administrativa contable de una empresa .
Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables,
frente a los fraudes y eficiencia y
eficacia
operativa.
DEFINICIÓN
El sistema de
control interno
comprende el plan de la
organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el
fin de salvaguardar sus activos y
verificara la confiabilidad de los datos
contables.
EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA
EMPRESA
Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor
será la importancia de un adecuado sistema de control
interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un
sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que
tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas
tareas delegadas. Por lo tanto los dueños pierden control
y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema
deberá ser sofisticado y complejo según se requiera
en función
de la complejidad de la organización.
Con la organización de tipo multinacional, los
directivos imparten órdenes hacia sus filiales en
distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no
puede ser controlado con su participación frecuente. Pero
si así fuese su presencia no asegura que se eviten los
fraudes.
Entonces cuanto mas se alejan los propietarios de las
operaciones
mas es necesario se hace la existencia de un sistema de control
interno estructurado.
Limitaciones de un
sistema de control interno
Ningún sistema de control interno puede
garantizar su cumplimiento de sus objetivos
ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una
seguridad
razonable en función de:
Costo beneficio
El control no puede superar el valor de lo que se
quiere controlar.La mayoría de los controles hacia
transacciones o tareas ordinarias.Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y
en cuanto a las extraordinarias, existe la posibilidad que el
sistema no sepa responderEl factor de error humano
Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los
controles.Polución de fraude por acuerdo entre dos o
más personas. No hay sistema de control no vulnerable
a estas circunstancias.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO
CONTABLE
Dos tipos de controles internos (administrativos y
contables)
El control interno administrativo no esta limitado
al plan de la organización y procedimientos que se
relaciona con el proceso de decisión que lleva a la
autorización de intercambios Entonces el control
interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las
operaciones establecidas por el ente.El control interno contable comprende
el plan de la organización y los registros que
conciernen a la salvaguarda de los activos y a la
confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de
controles brindan seguridad razonable:
1- Los intercambios son ejecutados de
acuerdo con autorizaciones generales o específicas de la
gerencia
2- Se registran los cambios para: mantener
un control adecuado y permitir la preparación de los
estados
financieros.
3- Se salvaguardan los activos solo acensándolos
con autorización
4- Los activos registrados son comparados con las
existencias.
Ejemplo:
Control interno administrativo: Cotización de
compras , el
más barato
Control interno contable: Perfecta registración
de ingresos de
materia
prima
Los intercambios y los
estados contables
Los estados contables son un resumen de los efectos
económicos de:
intercambios generados por funcionarios
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