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La depreciación (página 2)



Partes: 1, 2

c) El deterioro: que sufre el bien en
cuestión a causa de un siniestro.

  • d) La obsolescencia económica: que
    sufre el bien como consecuencia de la aparición en el
    mercado de otros bienes que logran un mejor nivel de
    producción, o bien, que logrando igual nivel de
    producción, lo hacen en forma más
    económica (mayor eficiencia).

FACTORES DE LA
DEPRECIACIÓN:

Los factores que deben tomarse en consideración al
estimar los importes que deben cargarse periódicamente a
gastos son:

1. – La base de la depreciación: La base para el calculo
de la depreciación generalmente lo constituye el costo de
adquisición o de producción del bien, incluyendo los gastos
por instalación, montaje y otros similares; y en su caso,
los desembolsos por conceptos de mejoras incorporadas con
carácter permanente.

2.- El valor del
desecho
: Se conoce con los nombres de: valor residual, el
valor de salvamento, valor recuperable y valore de rescate.
Representa el valor que se estima que puede obtenerse de la
venta de un
activo fijo ya fuera de servicio. En
otras palabras puede decirse que, valor de desecho, es el valor
que se estima que va a tener un bien al estar totalmente
depreciado.

3.- La vida útil estimada: Para estimar la vida
útil de un activo fijo deben tomarse en
consideración las reparaciones a que será sometido,
obsolescencia.La vida útil estimada de un activo fijo,
puede medirse en: años y meses, en periodos de
operación u horas de trabajo, en
unidades de producción, en kilómetros por
recorrer.

TABLAS DE
PORCENTAJES ANUALES DE DEPRECIACION

Ley del Impuesto a la
Renta, señala que para el cálculo de
la depreciación, los demás bienes
afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera
categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje
que resulte de la siguiente tabla:

BIENES

PORCENTAJE ANUAL MÁXIMO DE
DEPRECIACIÓN

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de
pesca
(4 AÑOS)

25%

2. Vehículos de transporte terrestre (excepto
ferrocarriles); hornos en general (5
AÑOS)

20%

3. Maquinaria y equipo utilizados por las
actividades minera, petrolera y de construcción, excepto muebles,
enseres y equipos de oficina
(5 AÑOS)

20%

4. Equipos de procesamiento de datos (5
AÑOS)

25%

5. Otros bienes del activo fijo (10
AÑOS)

10%

MÈTODOS DE
DEPRECIACIÒN

Se han desarrollado varios métodos
para estimar el gasto por depreciación de los activos fijos
tangibles. Los cuatro métodos de depreciación
más utilizados son:

  • El de la línea recta.

  • El de unidades producidas.

  • El de la suma de los dígitos de los
    años.

  • Método de la reducción de
    saldos.

La depreciación de un año
varía de acuerdo con el método
seleccionado pero la depreciación total a lo largo de la
vida útil del activo no puede ir más allá
del valor de recuperación. Algunos métodos de
depreciación dan como resultado un gasto mayor en los
primeros años de vida del activo, lo cual repercute en las
utilidades netas del periodo. Por tanto, el contador debe evaluar
con cuidado todos los factores, antes de seleccionar un
método para depreciar los activos
fijos.

MÈTODO DE LA LÍNEA
RECTA

Es el método más sencillo y el mas
comúnmente usado, se basa en el supuesto que la
depreciación es una función
del tiempo y no
del uso.De este modo se supone que los servicios
potenciales del activo fijo declinan en igual cuantía en
cada ejercicio, y que el costo de los servicios es el mismo,
independientemente del grado de utilización.

FORMULA:

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EJEMPLO:

Supongamos un vehículo cuyo valor es de
$30.000.000 y una vida útil de 5 años y no tiene
valor de salvamento.

Aplicamos la formula:

Se tiene entonces (30.000.000 /5) =
6.000.000.

Año

Cuota depreciación

Depreciación acumulada

Valor neto en libros

1

6,000,000.00

6,000,000.00

24,000,000.00

2

6,000,000.00

12,000,000.00

18,000,000.00

3

6,000,000.00

18,000,000.00

12,000,000.00

4

6,000,000.00

24,000,000.00

6,000,000.00

5

6,000,000.00

30,000,000.00

MÈTODO DE LAS UNIDADES
PRODUCIDAS

El método de las unidades producidas para depreciar un
activo se basa en el número total de unidades que se
usarán, o las unidades que puede producir el activo, o el
número de horas que trabajará el activo, o el
número de kilómetros que recorrerá de
acuerdo con la fórmula.

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EJEMPLO:

Ejemplo: Se tiene una máquina valuada en
$10.000.000 que puede producir en toda su vida útil 20.000
unidades.

Entonces, 10.000.000/20.000 = 500 (DEPRECIACION
POR UNIDAD)

Año

Unidades producidas

Depreciación por unidad

Cuota depreciación

Depreciación acumulada

Valor neto en libros

1

2,000.00

500

1,000,000.00

1,000,000.00

9,000,000.00

2

2,500.00

500

1,250,000.00

2,250,000.00

7,750,000.00

3

2,000.00

500

1,000,000.00

3,250,000.00

6,750,000.00

4

2,200.00

500

1,100,000.00

4,350,000.00

5,650,000.00

5

1,500.00

500

750,000.00

5,100,000.00

4,900,000.00

6

1,800.00

500

900,000.00

6,000,000.00

4,000,000.00

7

2,000.00

500

1,000,000.00

7,000,000.00

3,000,000.00

8

2,000.00

500

1,000,000.00

8,000,000.00

2,000,000.00

9

2,400.00

500

1,200,000.00

9,200,000.00

800,000.00

10

1,600.00

500

800,000.00

10,000,000.00

MÈTODO EL DE LA SUMA DE LOS
DÍGITOS DE LOS AÑOS

A) Método de depreciación
decreciente:

Este método determina cuotas de depreciación con
disminución progresiva hacia los últimos
años de la vida útil.

FORMULA: (Vida útil/suma
dígitos)*Valor activo

EJEMPLO:

Supongamos un vehículo cuyo valor es de $30.000.000. y
una vida útil de 5 años.

SUMA DE DIGITOS: 1+2+3+4+5=15

Invertimos el orden de los sumandos y formaremos fracciones
sucesivas decrecientes, luego: 5/15 = 0,333 ; 4/15 = 0,266

Y así sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es
dividir la vida útil restante entre la suma de
dígitos.

Año

Factor

Porcentaje

Valor activo

Cuota depreciación

Depreciación acumulada

Valor neto en libros

1

0,333

33,3%

30.000.000,00

10.000.000,00

10.000.000,00

20.000.000,00

2

0,267

26,7%

30.000.000,00

8.000.000,00

18.000.000,00

12.000.000,00

3

0,200

20,0%

30.000.000,00

6.000.000,00

24.000.000,00

6.000.000,00

4

0,133

13,3%

30.000.000,00

4.000.000,00

28.000.000,00

2.000.000,00

5

0,067

6,7%

30.000.000,00

2.000.000,00

30.000.000,00

B) Método de depreciación creciente:

Este método determina cuotas de depreciación con
aumento progresivo hacia los últimos años de la
vida útil. En este el orden de los dígitos no se
invierte, sino que los factores variables de
depreciación periódica se obtienen en el mismo
orden al de los períodos a depreciar.

Del ejemplo anterior: Siguiendo el mismo orden en que hemos
colocado los sumandos formaremos fracciones sucesivas crecientes,
tomando como común denominador la suma de los mismos.

1/15 ; 2/15 ; 3/15 ; 4/15 ; 5/15

Año

Factor

Porcentaje

Valor activo

Cuota depreciación

Depreciación acumulada

Valor neto en libros

1

0,067

6,7%

30.000.000,00

2.000.000,00

2.000.000,00

28.000.000,00

2

0,133

13,3%

30.000.000,00

4.000.000,00

6.000.000,00

24.000.000,00

3

0,200

20,0%

30.000.000,00

6.000.000,00

12.000.000,00

18.000.000,00

4

0,267

26,7%

30.000.000,00

8.000.000,00

20.000.000,00

10.000.000,00

5

0,333

33,3%

30.000.000,00

10.000.000,00

30.000.000,00

MÈTODO DE LA REDUCCION DE
SALDOS

Este es otro método que permite la depreciación
acelerada. Para su implementación, exige necesariamente la
utilización de un valor de salvamento, de lo contrario en
el primer año se depreciaría el 100% del activo,
por lo perdería validez este método.

FORMULA:

Tasa de depreciación = 1- (Valor de salvamento/Valor
activo)1/n

Continuando con el ejemplo del vehículo (suponiendo un
valor de salvamento del 10% del valor del vehículo)
tendremos:

(3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904 = 36.9%

Año

Tasa depreciación

Valor sin depreciar

Cuota depreciación

Depreciación acumulada

Valor neto en libros

1

36.9%

30,000,000.00

11,071,279.67

11,071,279.67

18,928,720.33

2

36.9%

18,928,720.33

6,985,505.22

18,056,784.88

11,943,215.12

3

36.9%

11,943,215.12

4,407,555.82

22,464,340.71

7,535,659.29

4

36.9%

7,535,659.29

2,780,979.72

25,245,320.42

4,754,679.58

5

36.9%

4,754,679.58

1,754,679.58

27,000,000.00

3,000,000.00

  • A. MÈTODO LINEAL O DE LA
    LÌNEA RECTA
    .- Considera que los bienes se
    deprecian linealmente, lo que no es cierto, pero se justifica
    si se aplica a todos los bienes de la empresa, ya que en ese
    caso existen algunas compensaciones.

VENTAJAS

DESVENTAJAS

  • Su simplicidad.

  • No carga grandes sumas de
    depreciación en los primeros años.

  • Por lo general, son para el
    afianzamiento de la empresa.

El no considerar los intereses de las
cuotas de depreciación, ni los que corresponden al
capital invertido en el bien.

  • B. MÈTODO DE LAS UNIDADES
    PRODUCIDAS.

VENTAJAS

DESVENTAJAS

  • Hace que el bien se deprecie de acuerdo
    al uso al que se le está sometiendo.

Este método no considera
ningún tipo de interés.

 

C. MÈTODO DE LA REDUCCIÒN DE LOS
SALDOS.

VENTAJAS

DESVENTAJAS

  • Este método permite la
    depreciación acelerada.

  • Exige necesariamente la
    utilización de un valor de salvamento.

Si el valor residual no es significativo,
este método no puede usarse.

  • D. MÈTODO DE LA SUMA DE LOS
    DÌGITOS DEL AÑO.

  • MÈTODO DECRECIENTE.

VENTAJAS

DESVENTAJAS

  • Las primeras cuotas son altas, pero
    más suaves.

No considera ningún tipo de
interés.

  • MÈTODO CRECIENTE.

VENTAJAS

DESVENTAJAS

  • Es ventajoso para ciertos tipos de bienes, que por
    el trabajo que realizan, requieren de mayores cuotas de
    depreciación en los últimos años
    de su vida.

No considera ningún tipo de interés.

CONCLUSIONES

  • Mediante las depreciaciones se pueden reponer una unidad
    completa, o de lo contrario reacondicionarlos, ya que de otra
    manera este activo fijo utilizado no podría ser
    repuesto en consecuencia no se podría seguir
    operando.

  • La depreciación reconoce dentro del resultado del
    ejercicio el gasto por el uso de los activos, mostrando
    así una información contable y financiera
    objetiva y real, la cual nos va a ayudar a repartir
    utilidades justas sin equivocarnos.

  • La depreciación permite mantener la capacidad
    operativa de la empresa al no afectarse su capital de trabajo
    por distribución de utilidades indebidas, lo que hace
    es evitar la distribución de los recursos y como papel
    principal proteger el patrimonio de la empresa y permitir
    reponer o mantener la capacidad operativa de la misma.

  • La depreciación, además de tener un efecto
    directo en la utilidad, también tiene un efecto en la
    estructura financiera de la empresa, en el balance general,
    puesto que al desgastar un activo, este disminuye su valor
    dentro de la empresa, de suerte que contablemente, cada vez
    que un activo se deprecia, su valor en libros se ve
    disminuido hasta desaparecer, por lo que tendrá la
    empresa que proceder a reponer ese activo depreciado o
    desgastado por su utilización.

  • La depreciación tiene un efecto directo en la
    utilidad de la empresa, de lo cual podemos concluir que entre
    mas se utilicen los activos, estos mas generan ingresos, pero
    al tiempo mas se desgastan, lo que implica un mayor gasto por
    depreciación, que a la vez disminuye el resultado
    final que es la utilidad.

BIBLIOGRAFÌA

  • SALVADOR CLAUDIO, Eugenio. "LA CONTABILIDAD GENERAL Y
    SU APLICACIÓN
    ", Ediciones Sudamérica S.A.,
    Lima-Perú, 1988. Tomo I

  • http://www.pymesfuturo.com/depreciacion.htm

  • http://www.monografias.com/trabajos15/depreciacion-fiscal/depreciacion-fiscal.shtml

  • http://www.gerencie.com/efectos-financieros-de-la-depreciacion.html

  • http://www.wikilearning.com/tutorial/depreciacion_contable_y_fiscal-la_depreciacion/12754-1

 

 

 

Autor:

Claudia Giovanna Huaytalla Tineo

Partes: 1, 2
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