Sistema Tributario: La Elusión, una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales. Análisis Crítico
- Resumen
- Hipótesis
- Marco
Teórico
Sistema Tributario Peruano- Elusión
Fiscal
Obligaciones Fiscales
Definición de términos
Materiales y Métodos
Resultados- Discusión
- Conclusiones
- Recomendaciones
- Bibliografía
- Anexos
Resumen
La elusión fiscal es un
acto lícito cuyo propósito es reducir el pago de
los tributos que
por ley le
corresponden a un contribuyente. Pueden ser por el
aprovechamiento de vacíos en la normas
tributarias; en buena cuenta la elusión fisca constituye
una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones
fiscales; que sin embargo el sistema
tributario debe abocarse a reducir dichos vacíos para
evitar que se siga produciendo este acto que va en contra la
política
tributaria del país. Entre tanto el problema es de que
manera se pueden obtener normas que contengan obligaciones
fiscales sin vacíos legales, de tal modo que se pueda
disminuir la elusión fiscal y facilitar la efectividad del
sistema
tributario de nuestro país. El propósito de este
trabajo es
proponer alternativas que permitan disponer de normas que
aprueban obligaciones fiscales que no contengan vacíos
legales y por tanto se neutralice la elusión fiscal y
facilite la efectividad del sistema tributario. Para tal efecto
se propone la participación de especialistas del
más alto nivel académico y con las competencias
suficientes para que las normas tributarias no contengan los
vacíos legales que permitan la elusión fiscal; si
no todo lo contrario para que el sistema
financiero cumpla sus metas, objetivos,
misión y
visión. En este trabajo se ha utilizado todos los
procedimientos
metodológicos para llegar a los resultados que
favorecerán al sistema tributario y afectará a
aquellos interesados en la búsqueda de elusiones para
reducir y/o eliminar el pago de tributos, de allí su
sentido crítico.
Palabras clave: Sistema Tributario peruano,
elusión fiscal, obligaciones fiscales, efectividad,
análisis crítico.
Abstract
The fiscal elusion is an allowed act whose intention is
to reduce the payment of the tributes that by law correspond to
him to a contributor. They can be by the advantage of emptinesses
in the tributary norms; in good it counts the fiscal elusion
constitutes a window not to fulfill the obligations allowedly
fiscal; that nevertheless the tributary system must be led to
reduce these emptinesses to avoid that is continued producing
this act that goes in against the tributary policy of the
country. In the meantime the problem is from which way norms can
be obtained that contain fiscal obligations without legal
emptinesses, in such a way that the effectiveness of the
tributary system of our country can be diminished the fiscal
elusion and be facilitated. he intention of this work is to
propose alternative that allows to have norms that approve
obligations fiscal that they do not contain legal emptinesses and
therefore the fiscal elusion is neutralized and facilitates the
effectiveness of the tributary system. For such effect the
participation of specialists of the highest academic level sets
out and with the sufficient competitions so that the tributary
norms do not contain the legal emptinesses that allow the fiscal
elusion; if not all the opposite so that the financial system
fulfills its goals, objectives, mission and vision. There in this
work he has been used all the methodologic procedures to reach
the results that will favor to the tributary system and will
affect those interested in the search of elusions to reduce
and/or to eliminate the payment of tributes, of his critical
sense. Key words: Peruvian Tributary system, fiscal
elusion, fiscal obligations, effectiveness, critical
analysis.
Introducción
La elusión tributaria es una figura consistente
en no pagar determinados impuestos que
se han establecido, amparándose en subterfugios o
resquicios legales, no previstos por
el legislador al momento de redactar la
ley, bien sea por una redacción deficiente de la misma, o bien
porque dicha ley produce efectos no previstos al entrar en
juego con el
resto de las normas tributarias. Se
diferencia de la evasión tributaria
al no ser técnicamente un delito
ni otro tipo de infracción jurídica, ya que
el uso de argucias y tecnicismos legales le confieren completa
legitimidad, para efectos jurídicos. No obstante, la
distinción entre ambas es meramente conceptual, porque
ciertas situaciones jurídicas son bastante ambiguas, en
particular debido a que el aprovechamiento de subterfugios
legales no se hace generalmente de manera completamente inocente,
y además, porque muchas conductas destinadas a "rebajar"
impuestos
pueden ser consideradas delictivas o no dependiendo de un detalle
tan técnico, cual es la existencia de un tipo
penal tributario que castigue dicha conducta como un
hecho punible. La elusión tributaria es una consecuencia
del principio de legalidad del
tributo, ya que como el impuesto debe
venir establecido por la ley, entonces no puede cobrarse un
impuesto si la ley no lo ha establecido, lo que abre el flanco
para aprovechar los puntos débiles que la ley ha dejado.
Es lo que en lenguaje
vulgar se describe con el dicho "hecha la ley, hecha la trampa".
Algunas posibles técnicas
de elusión tributaria son las siguientes: darle a una
situación jurídica determinada el estatus de otra
distinta, aprovechando alguna clase de
conceptualización defectuosa, para aplicarle una ley
tributaria más benigna; ampararse en una
exención tributaria que por defectuosa
técnica legislativa, no había sido prevista para el
caso particular en cuestión; incluir bienes en
categorías cuya enumeración no está
contemplada por la ley tributaria, y
por tanto su inclusión dentro del hecho
tributario es dudosa, para eximirlos de impuestos. A
diferencia de la evasión tributaria, que por su carácter infraccional y delictiva puede
perseguirse mediante una adecuada fiscalización, la
persecución de la elusión tributaria es enormemente
difícil, ya que en el fondo se trata de situaciones
enmarcadas dentro de la misma ley. Las maneras de perseguir estas
situaciones son básicamente dos: i) Interpretación por vía
administrativa: En casos de aplicación dudosa de la ley
tributaria, los servicios
encargados de la recaudación del impuesto pueden emitir
decretos y reglamentos de carácter administrativo, que por
vía de interpretación incluyan o excluyan
deliberadamente ciertas situaciones, para de esa manera tapar los
resquicios dejados por la ley; y, ii) Modificaciones legales: Es
el propio legislador el que toma a su cargo evitar que se
produzcan estas situaciones, estableciendo nuevas leyes que tiendan
a corregir estas situaciones. Esto genera una suerte de guerrilla
entre el legislador por ampliar las situaciones en que se
cobre
impuesto, y los abogados y
contadores por disminuir las mismas, que le
confieren a la legislación tributaria en definitiva la
enorme complejidad y carácter técnico y detallista
que le son característicos.
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