Tesis: Auditoría integral: una respuesta efectiva de lucha contra el fraude y la corrupción en los gobiernos regionales (página 7)
INTERPRETACIÓN:
La auditoría en esencia es un examen de
cómo se realizan las actividades de las instituciones.
Pero de acuerdo con los tipos de auditoría los
exámenes pueden tener menor o mayor alcance. A las
instituciones le conviene que éstos tengan mayor alcance
para disponer de una evaluación
más amplia de sus operaciones.
Los encuestados comprenden que la auditoría
integral tiene mayor alcance y por tanto es lo que le conviene a
los gobiernos regionales para examinar las actividades
multisectoriales que deben llevar a cabo como parte de su
misión,
por tanto dicen en un 100% que la mejor medida que debe aplicarse
para prevenir o descubrir los fraudes y actos de corrupción
es la auditoría integral.
PREGUNTA NR 3:
¿Diga si conoce, comprende y sabe como se
desarrolla la auditoría integral ?
ANÁLISIS:
CUADRO NR 03
ALTERNATIVAS | CANT | % |
Si, totalmente | 60 | 75 |
Sí, parcialmente | 40 | 25 |
No | 00 | 00 |
TOTAL | 80 | 100 |
Fuente: Encuesta
realizada por el Autor.
INTERPRETACIÓN:
Los encuestados en un 75% contesta que conoce, comprende
y sabe integralmente como se desarrolla la auditoría
integral.
En un 25% contestan que conocen, comprende y saben
parcialmente como se desarrolla la auditoría
integral.
Pese a que la auditoría integral es un
instrumento relativamente nuevo para nuestro país, es muy
satisfactorio saber que los trabajadores en un 75% tienen una
idea cabal del desarrollo de
esta actividad profesional y al otro 25% solo le falta que
comprendan que la auditoría integral tiene mayor alcance y
se caracteriza porque aporta valor agregado
a sus actividades.
El hecho que la auditoría integral tenga mayor
alcance, significa que puede copar las actividades
multisectoriales de los gobiernos regionales y examinar con mayor
tecnicismo actividades especializadas como son salud, educación, agricultura,
producción, etc.
PREGUNTA NR 4:
¿La auditoría integral, podría
aportar los mecanismos que necesitan los procesos y
procedimientos
de las actividades multisectoriales de los gobiernos regionales,
para evitar fraudes y actos de corrupción de directivos, funcionarios y
trabajadores ?
ANÁLISIS:
CUADRO NR 04
ALTERNATIVAS | CANT | % |
Si | 80 | 100 |
No | 00 | 00 |
TOTAL | 80 | 100 |
Fuente: Encuesta realizada por el
Autor.
INTERPRETACIÓN:
Al 100% el personal
encuestado manifiesta positivamente que la auditoría
integral puede aportar los mecanismos que necesitan los procesos
y procedimientos de las actividades multisectoriales de los
gobiernos regionales, para evitar fraudes y actos de
corrupción de parte de directivos, funcionarios y
trabajadores. Esto es posible debido al mayor alcance, mejores
procedimientos, técnicas
más sofisticadas y otros elementos que no utilizan otras
auditorías.
Los trabajadores saben como funcionan otros tipos de
auditoría como la interna, financiera, de gestión
y exámenes especiales; por tanto no las apoyan y
más bien apuestan por el cambio, hacia
la auditoría integral como la herramienta que
facilitará el trabajo
honesto y la mejor gestión institucional.
PREGUNTA NR 5:
¿La auditoría integral, podría
aportar los mecanismos necsarios para evitar que los proveedores y
usuarios de los servicios de
los gobiernos regionales contribuyan al fraude y la
corrupción de los directivos, funcionarios y trabajadores
?
ANÁLISIS:
CUADRO NR 05
ALTERNATIVAS | CANT | % |
Si | 70 | 87.50 |
No | 10 | 12.50 |
TOTAL | 80 | 100.00 |
Fuente: Encuesta realizada por el
Autor.
INTERPRETACIÓN:
Ante los fracasos de otros tipos de auditoría,
especialmente en la década del 90´, los encuestados
apuestan por una herramienta nueva y novedosa que tiene mayor
alcance, otros objetivos y
facilita valor agregado; por tanto en un 87.50% dice que
efectivamente la auditoría integral aporta los mecanismos
necesarios para evitar que los proveedores y usuarios contribuyan
a la corrupción de directivos, funcionarios y
trabajadores.
El examen practicado por la auditoría integral,
va más allá de la evaluación del control
interno, determinación de la razonabilidad de la
información financiera y económica;
examina el aspecto legal, organizativo, administrativo,
financiero, relaciones, interrelaciones y otros aspectos que no
son parte del alcance de otras auditorías.
La auditoría integral está en total
capacidad de examinar las actividades multisectoriales de los
gobiernos regionales, evaluar las funciones, metas,
objetivos y misión de este tipo de
instituciones.
PREGUNTA NR 6:
¿La falta de una adecuada toma de
decisiones contra el fraude y la corrupción por parte
del Estado, puede
ser suplida con la aplicación de la auditoría
integral y de esa forma contribuir a la optimización de la
gestión de las regiones de nuestro país
?
ANÁLISIS:
CUADRO NR 05
ALTERNATIVAS | CANT | % |
Si | 70 | 87.50 |
No | 10 | 12.50 |
TOTAL | 80 | 100.00 |
Fuente: Encuesta realizada por el
Autor.
INTERPRETACIÓN:
Los trabajadores conocen y comprenden que no es
cuestión de normas, procesos
y procedimientos de control, es
cuestión de decisiones para que la lucha contra el fraude
y la corrupción sea efectiva.
El Estado y hasta la sociedad con
sus instituciones representativas de profesionales han dado las
normas para el control de los recursos, sin
embargo estas no funcionan adecuadamente, por la falta de
decisiones.
Por tanto, los encuestados en un 87.50% dicen que esta
falta de decisiones puede ser suplida ventajosamente mediante la
aplicación de auditorías integrales, en
este sentido apuestan por este tipo de herramienta de control por
su mayor alcance, examen adecuado y valor agregado que facilita a
la gestión institucional
CAPÍTULO
V:
CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LOS
OBJETIVOS PLANTEADOS
Los objetivos, son los propósitos o fines
esenciales que se pretende alcanzar para lograr la
misión se nos hemos propuesto en el marco de la
estrategia de trabajo
llevada a cabo. En este sentido, el objetivo
general de la investigación fue: "Formular los
criterios bajos los cuales debe desarrollarse la
auditoría integral en los Gobiernos Regionales; de
tal modo que sea la herramienta efectiva contra el fraude y
la corrupción y contribuya a recobrar la confianza
de parte del resto del sector
público y especialmente de la comunidad".- OBJETIVO PLANTEADO
El hecho de haber identificado la
problemática que ocasiona los fraudes y actos de
corrupción en los gobiernos regionales y haber
propuesto a la auditoría integral como la respuesta
efectiva de lucha contra el fraude y la corrupción,
significa que estamos buscando el manejo eficiente, eficaz
y económico de los recursos públicos,
así como propiciando la mejora y optimización
de este tipo de entidades.En el planteamiento teórico, numeral
2.5.3., formulamos en forma específica los criterios
y normas bajos los cuales debe desarrollarse la
auditoría integral en los Gobiernos Regionales,
consideramos que de este modo este tipo de auditoría
es la herramienta efectiva contra el fraude y la
corrupción y además contribuye a recobrar la
confianza de parte del resto del sector público y
especialmente de la comunidad.Además se ha realizado el estudio
analítico de los diferentes aspectos de los
gobiernos regionales, auditoría integral, lucha
contra el fraude y corrupción y la
optimización de los gobiernos regionales sobre la
base de la aplicación de la auditoría
integral, como la herramienta efectiva para mejorar la
gestión, el control y la lucha contra los fraudes y
actos de corrupción. - RESULTADOS OBTENIDOS
- CONTRASTACIÓN Y
VERIFICACIÓN
De acuerdo con los resultados obtenidos, queda
contrastado que el objetivo ha resultado congruente con la
realidad y el futuro de los gobiernos regionales, por tanto es
factible de verificación en el contexto del trabajo
llevado a cabo.
La auditoría integral es la ejecución de
exámenes estructurados de programas,
proyectos,
actividades, segmentos operativos, funciones de un gobierno
regional, con el propósito de medir e informar sobre la
utilización, de manera económica y eficiente, de
sus recursos y el logro de sus objetivos operativos. Es el
proceso que
agrega valor a los exámenes y mide el rendimiento real con
relación al rendimiento esperado. Facilita recomendaciones
destinadas a mejorar el rendimiento y alcanzar el éxito
deseado.
La motivación
de establecer una unidad de auditoría integral en un
gobierno regional o contratar labores de auditoría
integral de una firma independiente resulta del deseo de conocer
más sobre el rendimiento de las actividades
multisectoriales en términos de la eficiencia del
uso de recursos y el logro de objetivos.
CAPÍTULO
VI:
CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE
LAS HIPÓTESIS
PLANTEADAS
Las hipótesis son guías de la
investigación. Indican lo que se está
buscando o tratando de probar y se definen como
explicaciones tentativas de la investigación,
formuladas a manera de proposiciones. Al respecto nuestra
proposición general fue: "La auditoría
integral para que sea la respuesta efectiva que necesitan
los gobiernos regionales en la lucha contra el fraude y la
corrupción, debe considerar, además del
proceso normas, actividades que le den valor agregado a
esta actividad profesional, como asesoría
especializada en el marco de los nuevos paradigmas de control y seguimiento de las
observaciones realizadas"- HIPÓTESIS PLANTEADA
En el marco
teórico de la investigación se ha
desarrollado el numeral 2.5. que contiene un estudio
integral de la auditoría integral, desde su
filosofía hasta el valor agregado, pasando por el
proceso y otros aspectos relacionados.La auditoría integral ha crecido bastante
en el sector público como privado. Su evolución puede atribuirse a las
demandas de las comisiones legislativas, denuncias de la
prensa y
otros hechos para lograr información útil
respecto a la economía, eficiencia y efectividad de
las operaciones de las instituciones. La información
sobre las operaciones es útil en la toma de
decisiones respecto a presupuestos y en la toma de acciones
correctivas, así como para ejercitar el control
directivo como un medio para mejorar la responsabilidad financiera y
administrativas.La auditoría integral cubre una gama de
esfuerzos de auditoría que tienden a ser
naturalmente divisibles en dos áreas principales.
Una es la eficiencia y economía y la otra la
efectividad. La economía y eficiencia busca mejorar
el empleo
de los recursos a través de la reducción de
los costos
y/o aumento de la producción. La efectividad
está diseñada para medir la marcha de las
actividades multisectoriales en relación con sus
objetivos planteados o presuntos u otras medidas apropiadas
del rendimiento. Es muy necesaria en un contexto
competitivo en el que se desarrollan los gobiernos
regionales, en ese sentido la auditoría integral
facilitará las herramientas necesarias para promover la
integración intrarregional e
interregional, formación de acuerdos
macrorregionales que permitan el uso más eficiente
de los recursos, con la finalidad de alcanzar una
economía competitiva. - RESULTADOS OBTENIDOS
- CONTRASTACIÓN Y
VERIFICACIÓN
El proceso de contrastación de las
hipótesis de la investigación se ha llevado a cabo
en base a los objetivos propuestos y cumplidos en el proceso del
desarrollo del trabajo.
En el marco teórico de la investigación se
ha definido todos los aspectos para facilitar la
optimización de los gobiernos regionales, mediante la
aplicación de la auditoría integral como la
respuesta efectiva de lucha contra el fraude y la
corrupción, como medio para viabilizar la gestión
óptima de los recursos.
El modelo de
investigación por objetivos, ha consistido en relacionar
en primer lugar los problemas con
los objetivos de la investigación y luego tomar como
referencia el objetivo general para contrastarlo con los
objetivos específicos, los que nos han llevado a
determinar las conclusiones parciales del trabajo, para luego
derivar en la conclusión final, la misma que ha resultado
concordante en un 95% con la hipótesis planteada; por
tanto se da por aceptada la hipótesis del
investigador.
Lo antes indicado se puede reflejar en el siguiente
esquema:
ESQUEMA DE CONTRASTACIÓN DE
LA HIPÓTESIS:
PARTE III:
OTROS ASPECTOS DE LA
INVESTIGACIÓN
CAPÍTULO
VII:
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
- CONCLUSIONES
CONCLUSIÓN
GENERAL:
La auditoría integral es un modelo de control
completo de la gestión de un gobierno regional, incluido
su entorno. Debe brindar a los directivos, funcionarios,
trabajadores y la comunidad en general una razonable
opinión sobre la calidad,
eficiencia, eficacia y
economía de las operaciones económicas, de la
gestión administrativa, del control interno y de la
gestión gerencial, así como también una
opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros, el cumplimiento de leyes y normas
administrativas y contables, el impacto sobre el medio ambiente
y la neutralización de riesgos. Debe
finalmente, determinar los defectos, los desvíos y los
problemas detectados para concluir proponiendo mejoras,
correcciones y soluciones
CONCLUSIONES PARCIALES RELACIONADAS CON EL
OBJETIVO ESPECÍFICO NR 1:
- La auditoría integral será la
respuesta efectiva de lucha contra el fraude y la
corrupción en los gobiernos regionales, en la medida
que examine la eficiencia, economía y efectividad de
los recursos sobre la base de criterios específicos
sobre cada materia.CONCLUSIONES PARCIALES RELACIONADAS CON EL
OBJETIVO ESPECÍFICO NR 2: - La auditoría integral para que
contribuya en la lucha contra el fraude y la
corrupción en los gobiernos regionales debe ejecutarse
sobre la base de criterios, procedimientos, técnicas y
prácticas que tengan en cuenta la actividad
multisectorial de estos gobiernos y el grado de
respondabilidad que tienen frente al poder
ejecutivo y legislativo. - Los presidentes de los gobiernos regionales son
responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar
la estructura de control interno, que debe
estar en función a la naturaleza de sus actividades y volumen
de operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio de los controles y
procedimientos implantadosCONCLUSIONES PARCIALES RELACIONADAS CON
OTROS ASPECTOS DE LOS GOBIERNOS
REGIONALES - Las actividades de control que aplica la
auditoría integral, consisten en políticas y procedimientos que tienden
a evaluar y asegurar que se cumplan las directrices
establecidas; se llevan a cabo en cualquier sector regional,
actividades y funciones. Comprenden una serie de actividades
como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, análisis de operaciones, salvaguarda de
activos,
segregación de funciones y otras. Con estas
actividades es factible alcanzar eficiencia, economía
y efectividad en la gestión de los recursos
institucionales. - Los gobiernos regionales fomentan el desarrollo
regional integral sostenible, promueven la inversión pública y privada y el
empleo y garantizan el ejercicio pleno de los derechos y la
igualdad
de oportunidades de sus habitantes, de acuerdo con los planes
y programas nacionales, regionales y locales de
desarrollo. - Los gobiernos regionales deben organizar y conducir
la gestión pública regional de acuerdo a sus
competencias
exclusivas, compartidas y delegadas, en el marco de las
políticas nacionales y sectoriales, para contribuir al
desarrollo integral y sostenible de la
región. - La corrupción varía en origen,
incidencia e importancia entre diferentes gobiernos
regionales. La corrupción es facilitada por el
contexto laboral,
social y económico. Tiene una multitud de causas.
Está profundamente arraigada, es cancerosa,
contaminante e imposible de erradicar porque los controles
tienden a ser formalistas, superficiales, temporales y
aún contraproductivos - La corrupción está predispuesta por
políticas inestables, economías con
incertidumbre, riqueza mal distribuida, gobiernos carentes de
representatividad, ambiciones institucionales, partidismos,
personalismo y dependencia. - La corrupción puede ser contenida dentro de
aceptables límites a través de la voluntad
política, normas legales, normas
administrativas; inculcación de valores:
responsabilidad, honestidad
integridad, moral y
ética;
aunque su completa eliminación está
todavía más allá de la capacidad
humana. - La corrupción puede ser reducida y contenida
a través de apropiadas contramedidas pero mientras las
causas fundamentales persistan es improbable que la
corrupción sea eliminada.
- RECOMENDACIONES
RECOMENDACIÓN GENERAL:
Considerando que la auditoría integral es el
modelo de control completo de la gestión de un gobierno
regional; recomendamos su aplicación para que informe su
opinión sobre la calidad, eficiencia, eficacia y
economía de las operaciones; razonabilidad de la
información financiera y económica; cumplimiento de
las normas legales, administrativas, contables y financieras;
asimismo para que pueda prevenir y detectar los actos de
corrupción; también para que proponga las mejoras,
correcciones y soluciones y
finalmente realice el seguimiento y la asesoría que
necesitan estas entidades para optimizar su gestión
institucional.
RECOMENDACIONES PARCIALES RELACIONADAS CON EL
OBJETIVO NR 1:
- Los gobiernos regionales deberían considerar
muy seriamente llevar a cabo auditorías
integrales, por su vasto alcance que no sólo
incluyen al ámbito interno natural de este tipo de
entidades, sino también a los a su entorno o
ámbito exterior, lo cual representa una ventaja frente
a otros tipos de auditoría - Los gobiernos regionales, pueden ganarse la
confianza de la sociedad incorporando a sus programas de
acción, mecanismos concretos para
examinar sus actividades como la auditoría
integral; rendición de cuentas a
la ciudadanía sobre avances, logros,
dificultades y perspectivas de su gestión a
través de audiencias públicas. - Los gobiernos regionales deben desarrollar los
criterios para cada una de las actividades sectoriales, de
modo que la aplicación de la auditoría
integral compare las evidencias
contra dichos criterios y determine los hallazgos
correspondientes; lo que facilitará que este tipo de
auditoría se la respuesta efectiva de lucha contra el
fraude y la corrupción - Los gobiernos regionales, no solo deben utilizar el
proceso normal de la auditoría integral
(planeación, ejecución e
informe), si no que deben explotar el valor agregado que
facilita este tipo de auditoría (supervisión o monitoreo de
recomendaciones facilitadas, asesoría y consultoría en control y
gestión institucional). De este modo la
auditoría integral será la respuesta
efectiva para la prevención, detección y
solución del fraude y la corrupción.RECOMENDACIONES PARCIALES RELACIONADAS CON EL
OBJETIVO NR 2: - Para efectos de optimizar la gestión
integral de los gobiernos regionales, es necesario aplicar la
eficiencia, eficacia y economía en la
utilización de los recursos; estos elementos
facilitarán el mejoramiento continuo y por ende la
optimización institucional. La auditoría
integral facilita esta labor. - Para prevenir, detectar y luchar contra el fraude y
la corrupción es necesario que los gobiernos
regionales apliquen un conjunto de actividades de
control como autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, análisis de operaciones, salvaguarda
de activos, segregación de funciones y otras; las
mismas que deben ser parte del control interno
institucional. La auditoría integral examina el
cumplimiento de estas acciones.RECOMENDACIONES PARCIALES RELACIONADAS CON
OTROS ASPECTOS DE LOS GOBIERNOS REGIONALES: - Se recomienda implementar diversas actividades
de control, porque las mismas contribuyen al uso racional
y efectivo de los recursos y facilitan alcanzar los objetivos
establecidos en las normas y exigidos por la comunidad
regional. - Para que los gobiernos regionales trabajen
efectivamente por el desarrollo integral y sostenible,
promoviendo la inversión y el empleo deben
despolitizarse y entregar todos sus esfuerzos a favor
de la comunidad - Los gobiernos regionales deberían
desarrollar su gestión regional haciendo uso de
instancias y estrategias concretas de participación
ciudadana en las fases de formulación,
seguimiento, fiscalización y evaluación de los
planes, presupuestos y proyectos regionales. Esta instancia
podría ser la aplicación de auditorías
integrales. - Los gobiernos regionales deberían ser las
verdaderas instancias para el desarrollo de nuestro
país; debiendo para el efecto considerar la promoción y ejecución de
inversiones públicas de ámbito
regional en proyectos de infraestructura vial,
energética, de comunicaciones y de servicios básicos
de ámbito regional, con estrategias de sostenibilidad,
competitividad, oportunidades de
inversión privada, dinamización de mercados y
rentabilizar actividades. - Los gobiernos regionales, deberían tomar las
decisiones pertinentes para prevenir, detectar, minimizar y
eliminar los actos de corrupción; lo cual se facilita
con la aplicación de la auditoría integral
considerada como el instrumento de control
completo.
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- www.unfv.edu.pe
- www.usmp.edu.pe
- www.snmsm.edu.pe
- www.uigv.edu.pe
- www.ulima.edu.pe
- www.ucatolica.edu.pe
- www.upacifico.edu.pe
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ANEXOS
ANEXO No. 1:
ENTREVISTA
GUÍA DE ENTREVISTA:
Saludos
Explicación del objeto de la
entrevista
Formulación de preguntas
Grabación de respuestas.
PREGUNTA 1: ¿ En la entidad o dependencia donde
trabaja se han presentado acto de fraude y corrupción
?
PREGUNTA NR 2: ¿ Los fraudes y actos de
corrupción identificados en la entidad donde trabaja han
sido determinados por la auditoría
interna, financiera, de gestión, exámenes
especiales, por denuncias públicas o por pura casualidad
?
PREGUNTA NR 3: ¿ si la auditoría
tradicional, no ha podido determinar fraudes y actos de
corrupción; entonces, la auditoría integral,
podría ser una alternativa para estos casos ?
PREGUNTA NR 4: ¿ Además de la
planeación de las actividades de control, ejecución
e informe; que aspectos den considerarse para que la
auditoría integral contribuya en la lucha contra el fraude
y la corrupción ?
PREGUNTA NR 5: ¿ Que actividades de control
interno deben formar parte de las recomendaciones de la
auditoría integral, para prevenir el fraude y la
corrupción de los directivos, funcionarios y trabajadores
?
PREGUNTA NR 6: ¿ La auditoría integral
facilitará la moral y
ética de los servidores
públicos, como forma de evitar el fraude y la
corrupción ?
PREGUNTA NR 7: ¿ Las actividades multisectoriales
de los gobiernos regionales, pueden ser examinadas, con mayor
efectividad, mediante la auditoría interna,
auditoría financiera, auditoría de gestión,
exámenes especiales o mediante la auditoría
integral ?
PREGUNTA NR 8: ¿ El mayor costo de la
auditoría integral, podría ser revertido con un
adecuado asesoramiento que reciba el gobierno regional en la
implementación, funcionamiento y seguimiento del sistema
de control interno; lo que permitiría prevenir, y/o
identificar los fraudes y actos de corrupción ?
PREGUNTA NR 9: ¿ De acuerdo a su experiencia,
criterio y sentido común, que aspectos deben considerarse
en el proceso de la auditoría integral, para que esta
herramienta profesional se convierta en la respuesta efectiva
contra el fraude y la corrupción en los gobiernos
regionales y además sea facilitadora de la gestión
institucional ?
ANEXO No. 2
ENCUESTA
PREGUNTA 1: ¿ En la entidad donde presta
servicios, se han presentado irregularidades, fraudes, actos
ilegales o en general actos de corrupción ?
PREGUNTA NR 2: ¿ Que medidas se pueden aplicar
para prevenir o descubrir los fraudes o actos de
corrupción ?
PREGUNTA NR 3: ¿ Diga si conoce, comprende y sabe
como se desarrolla la auditoría integral ?
PREGUNTA NR 4: ¿ La auditoría integral,
podría aportar los mecanismos que necesitan los procesos y
procedimientos de las actividades multisectoriales de los
gobiernos regionales, para evitar fraudes y actos de
corrupción de directivos, funcionarios y trabajadores
?
PREGUNTA NR 5: ¿ La auditoría integral,
podría aportar los mecanismos necesarios para evitar que
los proveedores y usuarios de los servicios de los gobiernos
regionales contribuyan al fraude y la corrupción de los
directivos, funcionarios y trabajadores ?
PREGUNTA NR 6: ¿ La falta de una adecuada toma de
decisiones contra el fraude y la corrupción por parte del
Estado, puede ser suplida con la aplicación de la
auditoría integral y de esa forma contribuir a la
optimización de la gestión de las regiones de
nuestro país ?
el Autor.
Domingo Hernandez Celis
LIMA – PERÚ
2007
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