Tesis: Deficiencias de control interno en el proceso de ejecución presupuestal

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6

PRESENTACIÓN

La investigación titulada: " DEFICIENCIAS
DE CONTROL
INTERNO EN EL PROCESO DE
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL", tiene como objetivo
proponer la implementación de un sistema de
control interno
para los hospitales del Sector Salud, en el marco de las
normas de
control, el Informe COSO y
los nuevos paradigmas de
gestión
y control; de tal modo que se obtenga información presupuestal, financiera,
económica y patrimonial oportuna y razonable para una
adecuada gestión institucional.

Esta investigación es importante por que
establece la aplicación de un sistema de control interno,
como el pilar fundamental para lograr la eficiencia,
eficacia y
economía
de los recursos, que
administran los hospitales del Sector Salud.

Para el desarrollo de
este trabajo se ha
aplicado la metodología, las técnicas e
instrumentos necesarios para una adecuada investigación,
en el marco de las normas de la Escuela de
Post-Grado de nuestra Universidad
Nacional Federico Villarreal.

Para llegar a contrastar los objetivos y
las hipótesis planteadas, se ha desarrollado
el trabajo de
investigación en los siguientes
capítulos:

El Capítulo I, presenta el resultado del
planteamiento metodológico que constituye la base
del trabajo de investigación; el mismo que está
desarrollado de la siguiente manera: Descripción de la realidad
problemática, delimitación, problemas,
objetivos, hipótesis,
variables e
indicadores,
Tipo y nivel de investigación, método y
diseño
de la investigación, población y muestra,
Técnicas e instrumentos de recolección
de datos, Técnicas de análisis y procesamiento de
datos, justificación e importancia de la
investigación y limitaciones

El Capítulo II, contiene el marco
teórico de la investigación.
Específicamente se refiere a los antecedentes relacionados
con la investigación, la reseña histórica,
la base legal; el marco conceptual de las variables e
indicadores, la definición de términos relacionados
y otros aspectos relacionados.

El Capítulo III, está referido a la
presentación, análisis e interpretación de datos, así
como la contrastación y verificación de las
hipótesis del trabajo de investigación.

El Capítulo IV, se presenta las
conclusiones y recomendaciones del trabajo de
investigación

Finalmente se presenta la bibliografía y
los Anexos del trabajo de investigación.

CAPÍTULO I:

PLANTEAMIENTO METODOLÓGIC0

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD
PROBLEMÁTICA.

El proceso de investigación nos ha permitido
disponer de los informes de
auditoría
interna y auditoría externa aplicada a los hospitales
del Sector Salud, en los cuales los auditores informan
deficiencias durante el proceso de Ejecución
presupuestal.

Al respecto se ha determinado que el Catálogo de
Bienes que
utiliza la Unidad de Logística está desactualizado en sus
codificación y conceptos; lo que entorpece
la adquisición de bienes y servicios para
los hospitales y en otros casos se adquiere bienes que no son
necesarios para las actividades hospitalarias o cuya tecnología de
fabricación ya es obsoleta.

Otro problema es la deficiencia en las adquisiciones
de Bienes y Servicios, que no son suficientes ni competentes; por
lo que no se pueden alcanzar las metas y objetivos
institucionales; lo que afecta a los usuarios, que son familias
de bajos recursos a los cuales se les presta los servicios de
salud en los hospitales.

También se ha determinado la incompatibilidad
entre la Ley Anual del
Presupuesto del
Sector
Público y la Ley de Contrataciones y adquisiciones con
el Estado, lo
que origina entrampamientos en el proceso de ejecución
presupuestal y procesos
administrativos por estas situaciones.

Los auditores, también reportan la falta de un
entorno favorable por parte de todo el personal para las
actividades de control, desde los directivos hasta los
trabajadores de servicio; lo
que no facilita las actividades de control, aumenta los riesgos de
control, no facilita la información y comunicación ni el monitoreo de las
actividades de ejecución presupuestal.

Los auditores, también reportan la falta de
capacitación y entrenamiento del
personal, falta de documentos
normativos de los procesos y
procedimientos
de las actividades de los hospitales y falta de
predisposición para la supervisión permanente y
puntual.

Los reportes periódicos de los auditores
mencionan observaciones similares; lo que nos lleva a deducir que
el sistema de control de los hospitales del sector salud, no solo
es deficiente, si no que es renuente a una adecuada retroalimentación, que permita realizar los
ajustes antes que concluyan las actividades.

Además de los problemas propios del sistema de
control interno, todo esto origina una distorsión en la
afectación presupuestal, distorsión en la
Información Financiera, económica, patrimonial y
presupuestal de los hospitales del Sector Salud.

Específicamente se ha determinado por ejemplo
que la ejecución de los compromisos por adquisiciones de
Bienes Duraderos ( Activos Fijos) de
la partida presupuestal 6.7.11.51 Bienes Duraderos; son tratados
incorrectamente en la partida de gasto 5.3.11.30 Bienes de
consumo, lo
que genera que dicha compra, se refleje en el Estado de
Ganancias y Perdidas, y no en el Balance
General como un Activo Fijo, lo que incrementaría el
Patrimonio de
la Institución

En este panorama los componentes del nuevo enfoque del
sistema de control interno: entorno de control, evaluación
de los riesgos, actividades de control, información,
comunicación y supervisión no están
vinculados entre sí, es decir no generan una sinergia y por
tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera
dinámica a las circunstancias cambiantes y
exigentes del interno y el entorno de los hospitales del Sector
Salud. De este modo el sistema de Control Interno no se encuentra
entrelazado con las actividades de ejecución presupuestal,
y por lo tanto no influye en la optimización de la
gestión de los hospitales públicos.

DELIMITACION DE LA
INVESTIGACIÓN

DELIMITACION ESPACIAL

Este trabajo de investigación estuvo delimitado
al sistema de control interno del proceso de ejecución
presupuestal de los hospitales del Sector Salud de Lima
Metropolitana.

DELIMITACION TEMPORAL

En este trabajo se tomó como período de
estudio los años 2003 y 2004, con el objeto de realizar
comparaciones entre los indicados periodos y poder formular
los pronósticos mas útiles para los
ejercicios subsiguientes.

DELIMITACION SOCIAL

El trabajo comprendió al personal de autoridades,
funcionarios y trabajadores de las de los hospitales del Sector
Salud de Lima Metropolitana; de los cuales obtendremos datos para el
trabajo de investigación a través de entrevistas y
encuestas.

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