Partes: 1, , 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11,12,13,14,15
RESUMEN:
RESPECTO DE LA AUDITORIA DEL | ||
NR | OBSERVACIÓN | SITUACION |
1 | AUSENCIA DE FIRMAS EN LIBROS | SOLUCIONADO |
2 | AUSENCIA DE ACUERDO EN LIBRO | SOLUCIONADO |
3 | FOLIOS EN BLANCO EN LIBROS | SOLUCIONADO |
4 | CARENCIA DE PADRON GENERAL DE SOCIOS Y PADRON | SOLUCIONADO |
5 | CARENCIA DE REGLAMENTOS INTERNOS | SOLUCIONADO |
6 | CARENCIA DE MANUALES ADMIISTRATIVOS, ORG. Y FUNC., Y | SOLUCIONADO |
7 | INTERFERENCIAS DE FUNCIONES ENTRE CONSEJO ADMINIST. Y | SOLUCIONADO |
8 | INCOMPATIBILIDAD DE FUNCIONES ENTRE PERSONAL ADM. Y DIRECTIVO | SOLUCIONADO |
9 | DIETAS OTORGADAS NO CUENTAN CON | SOLUCIONADO |
10 | TRASGRESIONES DE ACUERDOS DE ASAMBLEA | SOLUCIONADO |
11 | ADELANTOS DE DIETAS Y MOVILIDAD A DIRECTIVOS Y | SOLUCIONADO |
12 | GASTO DE MOBILIDAD DE DIRECTIVOS SIN | SOLUCIONADO |
13 | DUPLICIDAD DE PAGO POR MOVILIDAD A | SOLUCIONADO |
14 | CONSEJO DE ADM. Y COMITES NO REMITEN ACTAS DE | SOLUCIONADO |
15 | FALTA DE ORGANIZACIÓN DEL ARCHIVO DE DOCUMENTOS | SOLUCIONADO |
16 | SOLUCIONADO | |
17 | VOUCHER DE EGRESOS SIN DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS | SOLUCIONADO |
18 | UTILIZACION DE COMPROBANTES DE PAGO NO | SOLUCIONADO |
19 | VOUCHER SIN VISTO BUENO DE CONTABILIDAD Y GERENCIA | SOLUCIONADO |
20 | INGRESOS DIARIOS DE DINERO | SOLUCIONADO |
21 | REGLAMENTO DE PRESTAMOS NO ACTULIZADO | SOLUCIONADO |
22 | PRESTAMOS OTORGADOS INDEBIDAMENTE | SOLUCIONADO |
23 | AUSENCIA DE CONTROL DE CUENTAS | SOLUCIONADO |
24 | INADECUADA CUSTODIA DE TITULOS | SOLUCIONADO |
25 | AUSENCIA DE REGLAMENTO PARA EL MAEJO Y CONTROL | SOLUCIONADO |
26 | CARECIA DE FORMULARILO DE REPOSICION DE CAJA | SOLUCIONADO |
27 | FONDOS ASIGNADOS EN FORMA ESPECIFICA, SON | SOLUCIONADO |
28 | OMISIÓN DE D.JURADA MENSUAL DE IGV E I. | SOLUCIONADO |
29 | AUSENNCIA DE EMISION DE COMPROBANTES DE | SOLUCIONADO |
30 | ENTREGAS A RENDIR CUENTA CON ANTIGÜEDAD | SOLUCIONADO |
31 | DEVOLUCION INDEBIDA DE APORTES | SOLUCIONADO |
32 | CARENCIA DE CONTROL INDIVIDUAL DE ACTIVOS FIJOS | SOLUCIONADO |
33 | FILES PERSONALES DESACTUALIZADOS | SOLUCIONADO |
RESUMEN:
RESPECTO DE LA AUDITORIA DEL AÑO
2001:
NR | OBSERVACIÓN | SITUACIÓN |
1 | INCUMPLIMIENTO DE NORMAS | SOLUCIONADO |
2 | ADMINISTRACIÓN | EN PROCESO |
3 | ABSORCIÓN DE ACTIVIDADES | EN PROCESO |
4 | FALTA DE ACTUALIZACIÓN DEL | SOLUCIONADO |
5 | FALTA FORMULAR MANUALES DE | SOLUCIONADO |
6 | FALTA DE COORDINACIÓN EN LA | EN PROCESO |
7 | IMPRECISIÓN EN EL REGISTRO | SOLUCIONADO |
8 | CARENCIA DE FORMATOS EN EL COVIG | SOLUCIONADO |
9 | LIMITACIONES EN EL | SOLUCIONADO |
10 | SEGUIMIENTO OBSERVACIONES AUDITORIA | SOLUCIONADO |
11 | SOLUCIONADO | |
12 | GERENCIA SIN LABOR ESENCIAL PARA LA | SOLUCIONADO |
13 | GERENCIA NO ELABORA NINGÚN | SOLUCIONADO |
14 | CONTROL INTERNO CONTABLE | SOLUCIONADO |
15 | CARENCIA DE ANÁLISIS DE | SOLUCIONADO |
16 | DECLARACIONES JURADAS CONTIENEN | SOLUCIONADO |
17 | HONORARIOS OTORGADOS SIN | SOLUCIONADO |
18 | FALTA REGLAMENTACIÓN PARA EL | SOLUCIONADO |
19 | INADECUADA LIQUIDACIÓN DE LA | SOLUCIONADO |
20 | ARCHIVOS DE DOCUMENTOS CONTABLES | SOLUCIONADO |
21 | MODULO DE CONTABILIDAD DE SISTEMA | EN PROCESO |
22 | LIBROS CONTABLES | EN PROCESO |
23 | SOLUCIONADO | |
24 | FALTA DE EXPLOTACIÓN DE | EN PROCESO |
25 | FALTA DE SEGUIMIENTO DE CREDITOS Y | SOLUCIONADO |
26 | INSTRUMENTOS DE CONTROL DE CREDITOS | SOLUCIONADO |
Fuente: Elaboración propia
RESUMEN:
EVALUACIÓN DEL CONTROL | |||||||
NR | RUBROS | OBS. AÑO | SITUACIÓN AL31/12/ | ||||
EVALUADOS | SI | NO | TOTAL | SI | NO | TOTAL | |
1 | GENERAL | 11 | 8 | 19 | 19 | 19 | |
2 | CAJA Y BANCOS | 16 | 9 | 25 | 23 | 2 | 25 |
3 | INVERSIONES EN VALORES | 3 | 4 | 7 | 7 | 7 | |
4 | GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO | 5 | 7 | 12 | 12 | 12 | |
5 | ACTIVO INTANGIBLE | 3 | 3 | 6 | 6 | 6 | |
6 | CAPITAL SOCIAL Y REMANENTES | 4 | 5 | 9 | 9 | 9 | |
7 | VENTAS, CTS POR COBRAR, CAJA INGRESOS | 10 | 32 | 42 | 35 | 7 | 42 |
8 | COMPRAS, GASTOS, CTS POR PAGAR, CAJA | 15 | 33 | 48 | 35 | 13 | 48 |
9 | INVENTARIOS | 5 | 18 | 23 | 20 | 3 | 23 |
10 | NOMINAS: CARGAS DE PERSONAL Y | 9 | 8 | 17 | 15 | 2 | 17 |
11 | ACTIVO FIJO: COSTOS | 6 | 10 | 16 | 13 | 3 | 16 |
TOTAL | 87 | 137 | 224 | 194 | 30 | 224 | |
Fuente: COOPOLO | |||||||
NOTA: | |||||||
SI: ACCION | |||||||
NO: ACCION |
De las 137 observaciones no levantadas del año
2001, en el año 2002, luego de la aplicación de las
herramientas e
instrumentos de control eficaz sólo aparecen 30 pendientes
de solución. Es decir que durante el año 2002 se
han solucionado 107, porque los señores directivos,
funcionarios trabajadores, delegados y socios asumieron su
responsabilidad en el desarrollo de
sus funciones, lo cual definitivamente es lo que ayudó a
levantar las observaciones, que se venían heredando
año tras año.
4.3. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LA
HIPÓTESIS
El proceso de la
contrastación y verificación de nuestra hipótesis de trabajo se
llevó a cabo en función de
los cuatro objetivos
específicos propuestos.
Para el efecto hemos establecido la respectiva matriz
de consistencia que nos ha permitido llevar a cabo el
modelo de investigación por objetivos, el mismo
que ha consistido en partir del objetivo
general de la investigación, contrastando con los
objetivos específicos, lo que nos ha llevado a determinar
las conclusiones parciales, para luego derivar en la
conclusión final; la misma que debe ser concordante o
diferente, según el caso, a la hipótesis
planteada por la investigación, en este caso es totalmente
concordante, lo que nos ha llevado a aceptar la hipótesis
del investigador y dejar de lado la hipótesis
nula.
Dicho proceso lo presentamos en el siguiente
esquema:
Posterior a la consecución de los objetivos
específicos propuestos al inicio del proceso de la
investigación, en los cuales hemos discutido, analizado e
interpretado las variables en
el contexto de la realidad, con la finalidad de obtener
conclusiones que nos han permitido verificar y contrastar los
objetivos, hipótesis y conclusiones; y luego empleando
criterios de calificación, hemos obtenido, con la muestra
utilizada, el resultado final que entre la hipótesis y las
conclusiones hay una total relación, es decir la misma
alcanza el cien por ciento (100%), de acuerdo con la
calificación establecida en el Cuadro adjunto y que por lo
tanto, esto se expresa en términos más precisos, en
que nuestra hipótesis tiene una total consistencia y
veracidad luego de la aplicación del proceso de
investigación.
I. CONCLUSIÓN
FINAL
Al finalizar el proceso de investigación, en el
contexto de la muestra estudiada (Anexo No. 1), los problemas
planteados, las hipótesis formuladas y los objetivos
propuestos, se ha llegado a determinar la siguiente
conclusión final del trabajo
EL CONTROL EFICAZ DESARROLLADO POR LOS
ÓRGANOS DE FISCALIZACIÓN, FACILITA LA
OPTIMIZACIÓN DE LA GESTIÓN INSTITUCIONAL DE LAS
COOPERATIVAS
DE SERVICIOS
MÚLTIPLES, LO QUE REDUNDA EN UN MEJORAMIENTO CONTINUO DE
ESTAS INSTITUCIONES.
Este mejoramiento se identifica del siguiente
modo:
(1). A NIVEL PRESUPUESTAL:
- La diferencia de los ingresos
ejecutados y presupuestados tuvo el siguiente comportamiento en los años: 1999 = 59%,
2000=41%, 2001= 33% y 2002=24%., lo que denota un mejoramiento
en el manejo de este rubro. - La diferencia de los egresos ejecutados y
presupuestados tuvo el siguiente comportamiento en los
años: 1999 = 82%, 2000=53%, 2001= 18% y 2002=24%., lo
que demuestra la aplicación de las políticas de austeridad y aprovechamiento
máximo de los bienes y
servicios adquiridos. - La diferencia del resultado ejecutado y el
presupuestado tuvo el siguiente comportamiento en los
años: 1999 = 58%, 2000=31%, 2001= 363% y
2002=24%.
Estos comportamientos nos indica que a partir de la
puesta en marcha del control eficaz, las distorsiones entre
ingresos, egresos y resultados se han ido sincerando, debido a la
aplicación de las herramientas de control y el manejo
ordenado de los recursos, con la
participación activa de directivos, delegados y
trabajadores de las cooperativas.
(2). A NIVEL FINANCIERO, ECONÓMICO Y
PATRIMONIAL.
- A nivel financiero, de acuerdo con el giro de las
cooperativas, las inversiones
temporales (activos corrientes) han ido mejorando su estructura.
En el año 1999= 88.05%, 2000=89.23%, 2001=90.19% y
2002=90.31%, lo cual es congruente con el giro o actividad de
las cooperativas de servicios múltiples. - En el mismo contexto, las inversiones permanentes
(activo no corriente) han ido disminuyendo. Año
1999=11.95%, 2000=10.77% 2001=9.81% y 2000=9.69%.
Este comportamiento es adecuado en opinión de la
Sociedad
Peruana de Economistas en este tipo de entidades, que necesitan
disponer mayor cantidad de activos disponibles y
exigibles.
- La liquidez general de las cooperativas, se han
mantenido altas. Año 1999= 9%, 2000=8% , 2001= 6% y
2002= 8% Este comportamiento denota que el control eficaz
permite mantener indicadores
que redundan positivamente en la gestión
empresarial, atendiendo las obligaciones
de corto plazo, el otorgamiento de créditos y las otras actividades
operativas de las cooperativas. - La rentabilidad
de los ingresos ha ido aumentando por acción de las actividades de control
aplicadas, teniendo este comportamiento: Año 1999=5%,
2000=7% 2001=18% y 2002=20%. - La rentabilidad del capital
utilizado por las empresas para
su gestión, pese a que es pequeño,
también se ha ido incrementando: Año 1999=2%,
2000=3% 2001=5% y 2002=6%. - La solvencia patrimonial, que es el punto mas fuerte
de estas entidades, se ha mantenido por acción de las
actividades de control eficaz, en niveles extraordinariamente
apreciables. Año 1999=89%, 2000=88% 2001=83% y
2002=87%., lo que presenta a estas empresas como una
garantía para sus socios, les sirve para ser
considerados como sujeto de crédito y lo que es más les da una
perspectiva muy positiva para el año 2003 y
subsiguientes ejercicios ecoómicos.
(3). A NIVEL ESTRATÉGICO.
- Las metas y objetivos empresariales de las empresas
cooperativas, establecidos en sus planes estratégicos,
documentos formulados como parte de las acciones de
evaluación, han permitido el cumplimiento
de metas, objetivos y misión
de la empresa en
un nivel del 90%, de acuerdo a nuestro juicio de valor, lo
que representa un buen indicador, si tenemos en cuenta la
coyuntura recesiva que venimos atravesando desde hace
más de una década. - En este mismo contexto las fortalezas y oportunidades
han sido aprovechadas en toda su dimensión. - Las debilidades han sido superadas en un
100%. - Las amenazas, debido a su procedencia externa, se han
manejado de acuerdo con la coyuntura. - Las sugerencias y recomendaciones emitidas luego de
las actividades de control, han permitido que las cooperativas
emprendan actividades de reorganización organizacional y
administrativa, capacitación de directivos, delegados y
socios, así como se ha emprendido actividades de
diversificación empresarial, como forma de continuar
prestando más y mejores servicios a sus socios. En cada
caso se han ponderado los riesgos correspondientes. - En relación al comportamiento de los socios
para con sus cooperativas, se ha incrementado la mística
y el espíritu cooperativista en un muy cerca del 100%,
especialmente considerando que las cooperativas, constituyen la
verdadera alternativa en tiempos que el capitalismo
afecta a las clases populares. En este mismo contexto las
quejas y denuncias que llegaron a ser hasta un 3% anual
calculado sobre la base de los 15,000 socios que en promedio
albergan estas entidades, luego de las actividades de control
han disminuido al 1% anual. Lo cual demuestra la eficacia del
control y su incidencia en la gestión institucional,
sobre todo si consideramos que las proyecciones para 2003, son
de las mejores para estas entidades, sobre todo si tenemos en
cuenta el carácter cerrado de estas
empresas.
II. CONCLUSIONES
PARCIALES:
Esta conclusión se plasma en las
recomendaciones realizadas por los auditores y directivos
del Consejo de vigilancia, sobre aspectos como la
organización, administración, contabilidad,
actividades operativas, procesos
y procedimientos de trabajo, lo que ha
permitido a las cooperativas en los años 2001 y 2002
realizar todos los ajustes necesarios, para llegar a
determinar el mejoramiento continuo que vienen
experimentando estas entidades.- La investigación realizada permite
establecer que la evaluación de los planes, programas,
presupuestos, información financiera y
económica (estados
financieros) permiten determinar los ajustes necesarios
para que la gestión a cargo del Consejo de administración de una Cooperativa de
Servicios Múltiples se optimice.En los períodos 1999 y 2000 estas entidades
trabajaron sólo con algunos documentos normativos.
En los años 2001 y especialmente 2002, gracias a las
actividades de control, se inicia y consolida la
obtención de los documentos normativos, que en este
caso los hemos denominado herramientas de control eficaz.
Es justamente, en estos dos últimos períodos
que los documentos normativos entran en aplicación
intensiva en las cooperativas, lo que facilita superar su
problemática en un 90%, permitiendo además
mejorar sustancialmente sus indicadores
de gestión, lo que redunda en un mejoramiento
optimizado. En este marco, con la aplicación de los
documentos normativos, se estima que los mismos faciliten
la superación total de la problemática de las
empresas cooperativas, pero claro, estos documentos
también se irán adecuando a los cambios
tecnológicos lo que permitirá no perder paso
en el espacio-tiempo histórico. - Ha quedado demostrado luego de la
investigación realizada, que la gestión
óptima de los recursos de las cooperativas de
servicios múltiples, sólo puede realizarse si
disponemos de documentos normativos acorde con la realidad
de dichas empresas.Los socios en conjunto no pueden dirigir ni
controlar las entidades cooperativas, en tal sentido
delegan estas funciones en los directivos, elegidos
mediante el voto democrático. La
investigación ha demostrado que al inicio los
directivos eran renuentes al cumplimiento de sus funciones;
pero luego se han ido concientizando hasta comprender el
extraordinario rol que deben llevar a cabo y para ello ha
sido indispensable que las acciones de control determinen
en forma taxativa que directivos no estaban realizando sus
funciones normativas. Cuando los directivos han conocido,
comprendido y analizado su verdadero rol, se ha iniciado la
optimización integral de la gestión
institucional. - La investigación realizada confirma que si
los órganos directivos, ejecutivos y asesores de las
cooperativas de servicios múltiples cumplen
eficiente y eficazmente sus funciones, facilitan las
acciones de control y por tanto contribuyen a optimizar la
gestión integral de este tipo de
empresas.Esta conclusión queda concretada por la
aplicación de procedimientos de auditoría aplicados en algunos casos
sorpresivamente, otras veces en forma selectiva y en otros
casos según los antecedentes obtenidos.Para estos efectos se han aplicado arqueos
sorpresivos, obteniendo resultados a un 100% de eficiencia; arqueo de documentos de
crédito, igualmente a un 100% de eficiencia;
revisión de pagarés y documentos de
garantía de créditos, también a un
100% de eficiencia. En forma similar, en el transcurso del
último año se han aplicado tomas de inventario, que han permitido determinar el
uso adecuado de las existencias que maneja las empresas
cooperativas.En este mismo contexto, en el año 2003 se
vienen llevando a cabo actividades de evaluación por
la auditoria interna, auditoria externa y directivos del
consejo de vigilancia, obteniendo como resultado de
eficiencia a un 95%, dando las pautas para su mejoramiento
total. Según los especialistas el 5% de margen de
error es manejable en este tipo de empresas.II. OTRAS CONCLUSIONES:
- El trabajo realizado, confirma que el monitoreo
continuado de las acciones de control facilitan la
optimización de la gestión de las cooperativas
de servicios múltiples. - .La falta de formación profesional y el
hecho de no asumir el compromiso por parte de los
señores directivos en la implantación de las
recomendaciones de informes
de control, en los años 1999, 2000 y 2001 nos nos han
permitido evidenciar la repercusión negativa en la
gestión; sin embargo esto se supera a un nivel del 95%
cuando los directivos comprenden su rol y comienzan a
capacitarse y asumen el compromiso que les asiste como
responsables de una gestión institucional - La aplicación oportuna y permanente de
técnicas de control interno previo,
concurrente y posterior garantiza la optimización del
proceso operativo eficiente y eficaz de las empresas
cooperativas de servicios múltiples - .El Consejo de Vigilancia, la Auditoria interna y
externa; son los órganos especializados para aplicar
las herramientas y técnicas del control eficaz que
contribuya a la optimización integral del proceso de
gestión institucional, por lo que los otros
órganos de las cooperativas deben prestarle todas las
facilidades para la realización de sus
funciones. - .El control eficaz, debe ser el proceso permanente
y/o puntual que tiene por fin comprobar si el desarrollo de
las operaciones
se han efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado
los objetivos programados; si no se lograron tomar las
medidas correctivas necesarias. - .Controlar eficazmente la cooperativa es estar
enterado de cómo marcha la cooperativa en todas sus
áreas y determinar en que grado se ha llevado a cabo
lo acordado o establecido por los órganos
correspondientes. Esta actividad no sólo es
responsabilidad de algunos cuantos, si no de todos los
socios, los cuales deben participar activamente para que el
control contribuya al proceso de gestión. - .Pese a la predominancia del modelo
neoliberal, las cooperativas en general y en particular las
de servicios múltiples, son instituciones viables,
por que estas entidades en alguna medida son una verdadera
respuesta a la recesión económica para los
trabajadores de entidades públicas y privadas que
perciben bajos ingresos; por lo que es necesario que los
socios se preparen convenientemente para dirigir y
especialmente para controlar sus empresas con la eficiencia
que se espera.RECOMENDACIÓN
GENERAL:PARA FACILITAR LA OPTIMIZACIÓN DE LA
GESTIÓN INSTITUCIONAL DE LAS COOPERATIVAS DE
SERVICIOS MÚLTIPLES, SE RECOMIENDA APLICAR
PERMANENTEMENTE LAS HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN DE
LAS TRANSACCIONES EMPRESARIALES PARA DETERMINAR LOS AJUSTES
O CORRECCIONES A REALIZAR.OTRAS RECOMENDACIONES:
- Las empresas cooperativas, deben asesorarse
adecuadamente para formular sus planes y programas
institucionales y de este modo disponer de las
herramientas necesarias para determinar sus
políticas, estrategias, metas, objetivos, misión y visión de la
empresa; instrumentos necesarios en un
mundo empresarial cada vez más
competitivo. - Los documentos normativos de las empresas
cooperativas deben formularse en forma oportuna y
darlos a conocer a los directivos, funcionarios y
trabajadores para que cada quien identifique la
autoridad, responsabilidad y coordinación que le toca
realizar; porque de lo contrario no tienen
ningún efecto en el proceso organizativo y
administrativo de estas instituciones. - El control, por eficaz que pudiera ser, no
determina la eficacia institucional, por tanto es
necesario que cada directivo, funcionario y trabajador
cumpla sus funciones y responsabilidades en el marco de
las normas y además aplique mística,
ética y moral en su actuar para
que las cooperativas puedan optimizar su
gestión. - El control es parte del proceso
administrativo de las empresas; por tanto
recomendamos conocer y comprender la filosofía y
práctica de las herramientas e instrumentos de
control, porque su aplicación permanente es lo
que ayudará a optimizar la gestión de las
empresas cooperativas. - La fiscalización y el control de las
actividades debe supervisarse o monitorearse en forma
permanente; por lo que recomendamos que los directivos
y funcionarios se capaciten y perfeccionen
adecuadamente para poder aplicar eficazmente la supervisión de las actividades
del proceso de gestión y control
institucional. - El Congreso Nacional, debería retomar
la promoción y protección del
movimiento cooperativo que consideraba
la Constitución Política del año de 1979,
igualmente el poder
ejecutivo, debería apoyar a este sector de
la economía mediante medidas
protectoras, de promoción, liberación de
tributos u otra forma que sea más
adecuada, de modo que siga constituyéndose en
una efectiva fuente de trabajo para muchos
peruanos. - Actualmente el cooperativismo es considerando en el
mundo uno de los instrumentos de mayor eficiencia para
el desarrollo de los pueblos, de allí que muchos
países, apoyan, promocionan y difunden el
sistema cooperativo a través de entidades
oficiales especialmente creadas para ello. - La optimización de la gestión
va a facilitarse si el control cooperativo es eficiente
y efectivo; por tanto se recomienda que para lograr
dichos propósitos, los controles deben estar
incorporados en la infraestructura de las cooperativas
y formar parte de la esencia de la mismas; de lo
contrario el mejoramiento sólo podría ser
temporal y no permanente. - También, nos permitimos recomendar a
los entes y personas que tienen potestad legislativa
para que propongan la norma respectiva que establezca
en forma taxativa la entidad encargada de la
supervisión y control de las cooperativas de
servicios múltiples, asimismo sobre la
calificación que debe realizarse para
desempeñar funciones directrices y gerenciales
en este tipo de entidades y sobre otros aspectos que
permitan resguardar los intereses de los socios
cooperativistas, de las mismas entidades cooperativas
como entes jurídicos y del propio estado y la comunidad en general.
- Las empresas cooperativas, deben asesorarse
- Para efectos de ejecutar una auditoria, es
necesario determinar todos los elementos que
participarán en dicha actividad. Tal
determinación se realiza a través de la
formulación de los planes de auditoria. Los elementos
que deben considerarse en un plan de
auditoria son los siguientes: 1) Determinación del
objetivo; 2) Identificación del alcance: los límites de la evaluación,
periodo, procedimientos de auditoria a aplicar, 3) Descripción de las actividades de la
entidad, 4) Normatividad aplicable, 5) Informes a emitir y
fechas de entrega; 6) Identificación de áreas
críticas y significativas; 7) Identificación de
los puntos de atención; 8) Identificación de
los funcionarios de la entidad a examinar; 9) Presupuesto de tiempo; 10)
Participación de especialistas y 11) Otros elementos
necesarios que permitan obtener la evidencia que necesita el
auditor para formular su producto
final: los informes de auditoria.
- Andrade, E. S. (1992) Planificación del
Desarrollo. Lima:Editorial Rodhas. - Ayllón Ferrari, Antonio. (1997).
Contabilidad Gerencial. Lima:Arquetipo
SRL. - Araya, J.M. (1998) Planificación estratégica en el
cooperativismo. San José-Costa Rica:
Edición Gráfica. - Ataupillco, D. (2001) NIC’S Tributario y
Legal: Plan Contable. Lima: IVERA Asociados. - Bellido, P.A. (1999) Administración
financiera. Lima: Editorial Escuela
Nueva SA. - Berrío B. V. (2002) Nueva
Legislación de Cooperativas. Lima. Edición
a cargo del autor. - Contreras, E. (1995) Manual del Auditor.
Lima: CONCYTEC. - Cruz, P. (1998) Contabilidad cooperativa
básica. Lima: Escuela de Dirigentes
cooperativistas. - Informe COSO (1997) : Los nuevos conceptos del
control interno. España. Cooper & Lybrand e
Instituto de Auditores internos. - .Estudio Caballero Bustamante. (2002). Control
interno. Lima: Editorial Los Andes SA. - Estudio Torres y Torres Lara – Abogados-
(1992). Revista
Legal para Cooperativas. Lima: Asesorandina S.R.
Ltda.. - Holmes Arthur (1999) Auditoría.
Mexico. Unión Tipográfica Editorial Hispano
Americana. - Koontz / O"Donnell. (1989) Curso de
Administración Moderna. México: Litografía Ingramex
S.A. - Magallanes, J.M. y Lara, j. (1998) Finanzas para
cooperativistas. Lima: Escuela de Dirigentes
cooperativistas. - Ministerio de trabajo y Promoción social
(1990) TUO de la Ley de
Cooperativas. Lima. El Peruano. - . Panez, J. (1986) Auditoria
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Administración. México:
Compañía Editorial Continental SA. - .Torres y Torres Lara, C. (1993) Cooperativismo
el modelo alternativo. Lima: Talleres de la Universidad de Lima - Universidad Nacional Federico Villarreal (Facultad
de Cooperativismo). (1991). Escuela de Dirigentes
Cooperativistas: Tomo I, II y III. Lima: Imprenta
de la Universidad. - http://. www. oikocredit.org.ca
- http://. www.
credit.unioncentral.org.ca - http://. www.aci.com
- http://. www.bolivia.com
- http://. www.honduras.com
FUENTE: HOJAS DE TRABAJO DEL
AUTOR
ANEXO No. 2 | |||
COBRO DE APORTACIONES Y | |||
COOPERATIVA | PORCENTAJE DE | PORCENTAJE DE | TOTALES |
DE APORTACIONES | MOROSIDAD | ||
COOPOLO | 96% | 4% | 100% |
COOSEMIG | 94% | 6% | 100% |
COVIDA | 92% | 8% | 100% |
COOSEMSELAM | 95% | 5% | 100% |
COOSTIPSS | 96% | 4% | 100% |
I.T.E. | 95% | 5% | 100% |
PROMEDIO | 95% | 5% | 100% |
Fuente: Memorias anuales |
Fuente: MEMORIAS
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