Partes: 1, , 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11,12,13,14,15
- ESTATUTO INSTITUCIONAL
De la revisión de los estatutos de varias
cooperativas
de servicios
múltiples que hemos revisado, tenemos las siguientes
observaciones:
El Artículo 9 del Estatuto de COOPOLO indica:
"La cooperativa observa y aplica, permanentemente,
los principios universales del cooperativismo de la libre…
"- Las cooperativas no observan ni aplican estrictamente
los principios
cooperativos establecidos en el EstatutoEl artículo 12 del Estatuto de la COOPOLO:
"Son derechos de los socios: …d) informarse, a
través del Comité de educación y/o Delegados, sobre la
marcha institucional de la cooperativa"; e) Reclamar por
escrito ante el Consejo de Administración sobre cualquier acto que
lesione sus derechos, …; f) Apelar ante la Asamblea
General… " - No se cumple algunos derechos establecidos para
los socios, como: informarse sobre la marcha institucional,
reclamar, apelar ante la Asamblea; por cuanto no son informados
por los responsables, no se atienden sus reclamos ni se toma en
cuenta las apelaciones. - El Consejo de Administración no cumple ni hace cumplir
la Ley, el
Estatuto, las decisiones y resoluciones de la Asamblea General
de Delegados, los Reglamentos Internos y sus propios acuerdos
en forma integral, tal como lo establece el
Estatuto - No se cumple lo establecido en cuanto a que la
dirección de la cooperativa estará
a cargo de la Asamblea General de Delegados; por cuanto en la
práctica es el Consejo de Administración es el
órgano que realiza este papel, en contra de lo
establecido. - El Consejo de Vigilancia no vigila ni fiscaliza
integralmente la legalidad de
los actos del Consejo de Administración, de los
Comités y de la Gerencia, la
veracidad de las informaciones administrativas, contables y/o
asociativas del Consejo de Administración, de los
Comités en general y de la Gerencia y la seguridad de
los fondos, valores,
títulos y demás bienes de la
cooperativa tal como lo establece el Estatuto - El Consejo de Vigilancia, no inspecciona los Libros de
Actas de la Asamblea General, del Consejo de
Administración y de los Comités, el Padrón
de los Socios, el Registro de
Concurrentes a Asambleas, el Padrón Electoral, los
Registros
Contables y demás registros de la cooperativa; tal como
lo establece el Estatuto por cuanto dichos documentos no
le son facilitados. - No se nombran Comisiones temporales, como está
establecido; lo que hace que no haya participación de
los delegados y/o socios. - Los delegados no cumplen con sus atribuciones
establecidas: representar a los socios de su respectiva
Área Electoral, presentar planteamientos y/o sugerencias
para la mejor marcha administrativa - Desactualizado por la incorporación de
instituciones disueltas - Contiene indefiniciones: 1) Representación de
delegados ante organismos de grado superior que a la fecha no
existen. - Los delegados no mantienen permanentemente su
condición de socios hábiles, no asisten
periódicamente a las reuniones, no asisten a los cursos,
seminarios, conferencias y otros eventos de
capacitación. - Hemos determinado que los directivos, en algunos
casos tampoco mantienen la condición de hábil, en
contra de lo establecido por el Estatuto. - El estatuto establece que entre los directivos,
gerente y
trabajadores de la cooperativa no debe haber parentesco hasta
el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; sin
embargo hemos encontrado casos en contra de esta
norma. - La gerencia no cumple las atribuciones y obligaciones
establecidas; por cuanto el Consejo de Administración
las asume en contra de lo establecido. - Se considera que la Asamblea General de delegados,
debe tomar conocimiento
de los planes de desarrollo
anuales y el presupuesto
institucional. No hemos tenido evidencia de la
formulación de planes estratégicos. - El estatuto no incluye el pago de dietas mensuales
para directivos ni asignaciones por movilidad para delegados,
lo que se viene aplicando en la práctica. Además
hemos determinado que a estos importes no se les aplica las
normas del
impuesto a
la renta, en vista que constituyen rentas de cuarta
categoría para los receptores de la misma. - El Comité electoral no funciona todo el
año, en contra de lo establecido por la Ley.
De acuerdo a lo establecido por las normas
institucionales, las cooperativas disponen de estos
documentos, pero los mismos se encuentran desactualizados y
además no contienen en forma específica las
atribuciones y funciones
.La formulación de estos documentos obedece
a un proceso.
En base a la Constitución Política del Estado
se formula la Ley de
Cooperativas, en base a la Ley se formula el Estatuto,
en base al Estatuto se formula los Reglamentos
Internos.REGLAMENTOS DE LOS SERVICIOS: DE
CRÉDITOS, CONSUMO,
VIVIENDA, EDUCACIÓN.Hemos encontrado que estos servicios no disponen
de los reglamentos respectivos donde consten los derechos y
obligaciones tanto de la Cooperativa como de los socios que
hacen uso de estos servicios. Todo se maneja de acuerdo a
sugerencias y recomendaciones coyunturales que se
transmiten en forma oral.- REGLAMENTOS DE LOS ÓRGANOS
DIRECTIVOS - PRESUPUESTO INSTITUCIONAL.
Hemos determinado que el presupuesto formulado por las
cooperativas de servicios múltiples y expuesto por el
Consejo de Administración a la Asamblea General de
Delegados, para su conocimiento, se torna en un cumplimiento de
forma, siendo impráctico ser considerado como instrumento
de gestión
administrativa; por cuanto no se formula oportunamente, pero se
ejecuta como si lo fuera.
La ejecución y evaluación
del presupuesto anual forma parte fundamental del análisis económico y financiero de
la cooperativa. Sin embargo la práctica de la
ejecución presupuestal se ve distorsionada por lo
siguiente: 1) la renovación de los tercios de
directivos y delegados se realiza con una posterioridad de hasta
cuatro (4) meses del cierre de cada ejercicio económico,
fecha en la cual recién se da a conocer el presupuesto;
2) la aplicación del primer trimestre presupuestal
es ejecutada por el Consejo Directivo saliente sin medidas de
limitación alguna y 3) El nuevo Consejo Directivo
ejecuta un presupuesto en el que no participó en su
formulación.
La formulación de este documento no utiliza la
información contable ni los indicadores
macroeconómicos del país: inflación,
tipo de
cambio, etc.
3.4. EVALUACIÓN DE LOS RECURSOS
HUMANOS
Hemos evaluado los expedientes del personal de
directivos, funcionarios y trabajadores, llegando a tener las
siguientes observaciones:
- Los directivos 100% no disponen de educación superior. En un 70% no se
preocupan por su capacitación, pese a que por
principios y normas cooperativas deben llevarlo a cabo e
incluso el presupuesto establece montos específicos
para ello. Un 40% les falta mística, entrega,
espíritu cooperativista (Anexo No.
10) - Los funcionarios en un 70% disponen de
educación superior universitaria, el resto dispone de
educación superior tecnológica. Un 40% no les
interesa su capacitación profesional, si no
sólo el trabajo
rutinario. Las cooperativas tampoco los apoyan en esto
(Anexo No. 10). - Los trabajadores: un 5% son profesionales, un 55%
son técnicos y el resto tiene el nivel auxiliar
obtenido empíricamente. No se encuentran capacitados
en un 100% por falta de apoyo de las mismas cooperativas.
(Anexo No. 10). - En un 30% de cooperativas, hemos determinado que
las planillas son muy numerosas, lo que se contradice con la
magnitud de sus operaciones y
el avance de la tecnología informática; lo que finalmente crea
sobrecostos laborales para estas empresas
(Anexo No. 11). - Existe personal en un 10% que habiendo cometido
faltas
graves, sólo fueron sancionados levemente, por lo que
siguen trabajando con la confianza de algunos directivos que
son sus protectores (Anexo No. 12). - Existe en un 20% trabajadores que son familiares de
directivos y/o gerencia, siendo incompatibles con las normas
institucionales.
- EVALUACIÓN DE LOS
SERVICIOS
- SERVICIO DE CRÉDITO.
- Los créditos mensuales oscilan en promedio en
S/.500,000.00 (Anexo No. 13). - La recuperación de dichos créditos
tiene una media de 13 meses (Anexo No. 14) - Las tablas de recuperación de créditos
tienen las siguientes modalidades: prestamos ordinarios,
prestamos cubiertos, prestamos promocionales, prestamos de
emergencia y prestamos especiales. - La morosidad es baja (5%) con relación al
sistema
financiero, pero alta en relación con otros entes
similares. En los bancos el
promedio es 12% (Anexo No. 15). - Los intereses mensuales son sólo ligeramente
inferiores a los bancos y en cambio son
los más altos frente a otras entidades similares, lo que
le quita competitividad (Anexo No.
16). - Los intereses son al rebatir, es decir aplicando la
tasa sobre los saldos después de las cuotas de amortización. - Los intereses aplicados son a valor
nominal, los cuales disminuyen si se determinan a través
del tiempo al no
existir un factor de actualización o
capitalización que equilibre la inflación y la
devaluación de los mismos - Los intereses pese a ser altos, no llegan a cubrir
los gastos
operativos de la cooperativa, obligando a la misma a recurrir a
ingresos
diversos que permitan su equilibrio
como son los intereses sobre depósitos en moneda
extranjera, saldos favorables de rifas, cursos de
capacitación, ingresos de autoseguro de
préstamos, la diferencia de cambio y los fondos de
previsión social de periodos anteriores - Las empresas disponen de reglamentos de
créditos obsoletos, los mismos que deben ser
actualizados en base a las normas institucionales y a los usos
y costumbres vigentes
- SERVICIO DE PREVISIÓN
SOCIAL
- De acuerdo con las normas institucionales, los fondos
del servicio de
previsión social son de carácter intangible y sólo
serán utilizados para los gastos que ocasione este
servicio. - Hemos determinado que los fondos de este servicio ha
venido constituyéndose en un mecanismo de soporte
financiero de las empresas por los gastos operativos excesivos
que tienen , lo que es totalmente contrario a las normas
institucionales. - La atención del servicio a los socios se
está desarrollando integralmente, cubriendo los
siguientes conceptos: velatorio y sepelio.
- Este servicio funciona en las especialidades de
odontología, oftalmología,
ginecología y medicina general. - Se financia con el costo
de las atenciones médicas - El costo de las consultas, en promedio
están a un 60% del costo del mercado (Anexo No. 17). - Estos servicios funcionan en convenios con los
médicos que los atienden, donde la cooperativa les
facilita el local, el instrumental médico y los
demandantes de los servicios(socios y familiares); en
cambio los médicos facilitan solo sus servicios
profesionales. - El trato económico es 50% para ambas
partes del convenio; lo que da una clara ventaja a los
médicos frente a la cooperativa. - Los ingresos financieros por este servicio, no
son significativos, por el contrario ocasiona
pérdida para la cooperativa; sin embargo tiene que
mantenerse por el espíritu solidario de este tipo
de entidades.
- Este servicio funciona en las especialidades de
- SERVICIO MÉDICO
- Comprende el servicio de bazares,
cafetería, zapatería y
librería - Funciona en convenio con negocios de la localidad, quienes abren
Stands en las instalaciones de las cooperativas, donde
expenden sus productos. - Las transacciones son al crédito y al contado.
- Los precios son en promedio a un 96% del
mercado (Anexo No. 18) - Es un servicio no prestado directamente por las
cooperativas, si no a través de
concesionarios. - Hemos determinado que los contratos firmados con dichos
concesionarios se presentan razonables, aunque con
algunas ventajas para los concesionarios, por cuanto
estos no asumen los riesgos de la cobranza. - No representan una verdadera ventaja
competitiva para las cooperativas, pero por razones de
interés social deben seguir
funcionando.
- Comprende el servicio de bazares,
- SERVICIO DE CONSUMO.
3.6. EVALUACIÓN PRESUPUESTAL, ECONÓMICA | |||||
1. EVALUACIÓN | |||||
EVALUACIÓN PRESUPUESTAL | |||||
CONCEPTOS | PRESUPUESTADO | EJECUTADO | DIFERENCIA | % DIFERENCIA | |
INGRESOS | 1,392,155 | 2,217,715 | -825,560 | 59% | |
GASTOS | 1,163,903 | 2,121,101 | -957,198 | 82% | |
RESULTADO | 228,252 | 96,614 | 131,638 | -58% | |
Fuente: COOPOLO | |||||
EVALUACIÓN PRESUPUESTAL | |||||
CONCEPTOS | PRESUPUESTADO | EJECUTADO | DIFERENCIA | % DIFERENCIA | |
INGRESOS | 1,770,888 | 2,501,323 | -730,435 | 41% | |
GASTOS | 1,522,821 | 2,330,254 | -807,433 | 53% | |
RESULTADO | 248,067 | 171,069 | 76,998 | -31% | |
Fuente: COOPOLO | |||||
EVALUACIÓN PRESUPUESTAL | |||||
CONCEPTOS | PRESUPUESTADO | EJECUTADO | DIFERENCIA | % DIFERENCIA | |
INGRESOS | 1,523,175 | 2,031,722 | -508,547 | 33% | |
GASTOS | 1,456,935 | 1,725,344 | -268,409 | 18% | |
RESULTADO | 66,240 | 306,378 | -240,138 | 363% | |
Fuente: COOPOLO | |||||
EVALUACIÓN PRESUPUESTAL | |||||
CONCEPTOS | PRESUPUESTADO | EJECUTADO | DIFERENCIA | % DIFERENCIA | |
INGRESOS | 1,893,111 | 2,350,550 | -457,439 | 24% | |
GASTOS | 1,565,890 | 1,945,600 | -379,710 | 24% | |
RESULTADO | 327,221 | 404,950 | -77,729 | 24% | |
Fuente: COOPOLO. | |||||
CONCLUSIONES:
- Existen diferencias variadas entre los
valores presupuestados y los importes realmente
ejecutados. Esta diferencia se manifiesta en ingresos, gastos
y por ende en los resultados. - Las diferencias se manifiestan por que el
presupuesto se formula sin tener en cuenta los datos
históricos de la cooperativa contenidos en la contabilidad ni los indicadores
macroeconómicos (tipo de cambio, inflación,
devaluación, ingreso mínimo legal indexado,
unidad impositiva tributaria, producto
bruto interno y otros que influyen en las actividades
empresariales.) - A partir del año 1999 se tenía que
haber presupuestado el impuesto a la renta anual, no
habiéndose realizado, sino recién a partir del
año 2001, lo que distorsiona el resultado
proyectado. - Falta de una política de austeridad del
gasto, considerando que estas organizaciones son de tipo social. - Se rescata, la ejecución de mayores ingresos
frente a lo presupuestado; lo cual en una primera instancia
indicaría eficiencia en
la gestión, pero sin embargo hemos determinado que
esto se presenta por que las proyecciones no se realizan
técnicamente y son basadas en un aspecto muy
conservador por que no existe una política de
explotación de los servicios. - Las entidades cooperativas dentro de sus presupuestos no tienen previsto contingencias
que podrían presentarse en el manejo de sus inversiones y deudas. - De acuerdo con el manejo de las inversiones y
deudas, ingresos y gastos, se estima que los remanentes
irán en aumento durante el año 2003 y
sub-siguientes. - Se confirma el supuesto que el mayor problema no
está en la parte
económica-financiera-patrimonial; por cuanto en todos
los períodos analizados se tiene resultados positivos,
si no más bien en la parte organizacional,
jurisdiccional, normativa general, administrativa y control
interno.
Sin duda que la solución a todos estos problemas
ayudaría a optimizar la gestión integral de las
cooperativas, por lo que el control eficaz
facilitará el logro de dicha
optimización
2. EVALUACIÓN | COOPOLO | |||||||
BALANCE GENERAL | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | ||||
ACTIVO | ||||||||
ACTIVO CORRIENTE | ||||||||
CAJA Y BANCOS | 854,294 | 14.47% | 1,368,351 | 18.72% | 2,390,968 | 27.81% | 2,030,500 | 24.42% |
CUENTAS POR COBRAR | 3,589,384 | 60.78% | 4,334,399 | 59.31% | 5,129,983 | 59.66% | 5,240,800 | 63.02% |
OTRAS CUENTAS POR COBRAR | 717,654 | 12.15% | 771,638 | 10.56% | 162,156 | 1.89% | 183,400 | 2.21% |
GASTOS PAGADOS POR ANTIC | 38,428 | 0.65% | 47,184 | 0.65% | 71,816 | 0.84% | 56,200 | 0.68% |
TOTAL ACTIVO CORRIENTE | 5,199,760 | 88.05% | 6,521,572 | 89.23% | 7,754,923 | 90.19% | 7,510,900 | 90.31% |
ACTIVO O CORRIENTE: | ||||||||
INVERSIONES EN VALORES | 18,501 | 0.31% | 17,587 | 0.24% | 14,865 | 0.17% | 16,500 | 0.20% |
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO | ||||||||
NETO DE DEPRECIACION ACUMUL. | 672,712 | 11.39% | 762,003 | 10.43% | 764,752 | 8.89% | 768,500 | 9.24% |
OTROS ACTIVOS | 14,438 | 0.24% | 7,272 | 0.10% | 64,002 | 0.74% | 20,700 | 0.25% |
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE | 705,651 | 11.95% | 786,862 | 10.77% | 843,619 | 9.81% | 805,700 | 9.69% |
TOTAL ACTIVO | 5,905,411 | 100.00% | 7,308,434 | 100.00% | 8,598,542 | 100.00% | 8,316,600 | 100.00% |
PASIVO Y PATRIMONIO: | ||||||||
PASIVO CORRIENTE | ||||||||
SOBREGIRO BANCARIO | 11,567 | 0.20% | 0.00% | 0.00% | 30,900 | 0.37% | ||
OTRAS CUENTAS POR PAGAR | 593,240 | 10.04% | 792,245 | 10.84% | 1,247,803 | 14.51% | 919,500 | 11.06% |
TOTAL PASIVO CORRIENTE | 604,807 | 10.24% | 792,245 | 10.84% | 1,247,803 | 14.51% | 950,400 | 11.43% |
PASIVO NO CORRIENTE | ||||||||
PROVISION BENEFICIOS SOCIALES | 1,236 | 0.02% | 1,539 | 0.02% | 973 | 0.01% | 850 | 0.01% |
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE | 1,236 | 0.02% | 1,539 | 0.02% | 973 | 0.01% | 850 | 0.01% |
TOTAL PASIVO | 607,279 | 10.28% | 795,323 | 10.88% | 1,249,749 | 14.53% | 952,100 | 11.45% |
PATRIMONIO: | ||||||||
CAPITAL | 4,921,251 | 83.32% | 5,952,642 | 81.43% | 6,498,142 | 75.56% | 6,350,200 | 76.35% |
RESERVAS | 281,503 | 4.77% | 390,939 | 5.35% | 545,246 | 6.34% | 610,200 | 7.34% |
RESULTADO DEL EJERCICIO | 96,614 | 1.64% | 171,069 | 2.34% | 306,378 | 3.56% | 404,950 | 4.87% |
TOTAL PATRIMONIO | 5,299,368 | 89.72% | 6,514,650 | 89.12% | 7,349,766 | 85.47% | 7,365,350 | 88.55% |
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO | 5,906,647 | 100.00% | 7,309,973 | 100.00% | 8,599,515 | 100.00% | 8,317,450 | 100.00% |
ANÁLISIS DE LAS INVERSIONES Y
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
INVERSIONES EN PORCENTAJES | ||||
BALANCE GENERAL | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 |
TEMPORALES | 88.05% | 89.23% | 90.19% | 90.31% |
PERMANETES | 11.95% | 10.77% | 9.81% | 9.69% |
TOTAL | 100.00% | 100.00% | 100.00% | 100.00% |
Fuente: Memorias anuales COOPOLO | ||||
| ||||
DEUDAS EN PORCENTAJES | ||||
CON TERCEROS | 10.28% | 10.88% | 14.53% | 11.45% |
CON SOCIOS | 89.72% | 89.12% | 85.47% | 88.55% |
TOTAL | 100.00% | 100.00% | 100.00% | 100.00% |
Fuente: Memorias anuales COOPOLO
CONCLUSIONES:
- El mayor porcentaje de inversiones es de tipo
temporal y esto de debe al tipo de giro que desarrollan estas
entidades (ANEXO No. 1). Siendo las Cuentas por
Cobrar y el Rubro Caja y Bancos los más
altos. - Las inversiones permanentes son las suficientes como
para desarrollar su giro y está representada por los
inmuebles, equipos de cómputo, muebles y equipos
diversos. - En el 50% de empresas los activos fijos
están a un 80% de su depreciación total; lo que hace que se
estén explotando activos casi
obsoletos y que requieren en el más corto plazo los
reemplazos necesarios para poder
competir eficazmente. - El financiamiento que requieren las cooperativas
(ANEXO No. 1) es tomado del aporte de los socios en un
porcentaje extraordinario frente a otras empresas; lo cual les
da solvencia financiera y permite llevar a cabo las actividades
sin mayores contratiempos. - La deuda con terceros es totalmente de corto plazo,
está referida a compras
realizadas a proveedores
de bienes y servicios, tributos
pendientes de pago y otros conceptos que no implican pago de
intereses financieros. No utilizan financiamiento
bancario. - Las cooperativas tienen altos índices de
liquidez; porque mantienen altos importes en Caja y Bancos que
no le aportan mayores beneficios, si no por el contrario
algunas veces pérdidas por diferencia de
cambio. - El mayor problema que se ha determinado se encuentra
en un incremento anual de las Cuentas por Cobrar, por la falta
de una política de créditos eficiente, por la
entrega de préstamos sin una calificación
adecuada, algunas veces digitada por los directivos de turno,
por la falta de monitoreo a algunos deudores, por la falta de
aplicación de acciones
legales y/o ejecución de garantías. - En un 50% las cooperativas (ANEXO No. 1) no
disponen de un Inventario de
Bienes patrimoniales, lo que es un problema para constatar la
existencia de los activos fijos de las empresas. La metodología aplicada para determinar la
depreciación de los activos fijos es el de línea
recta. - Se ha determinado que las cooperativas, manejan
inversiones y deudas de programas
especiales, a través de Cuentas de Orden. Esto se
debe a que las cooperativas son las garantes principales de
estos programas, generalmente de vivienda. - Las cooperativas, no toman en cuenta las
contingencias que podrían originarse por los
juicios que mantienen con sus proveedores, socios, trabajadores
y otros. Esto también debería considerarse como
Cuentas de Orden.
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