Partes: 1, , 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11,12,13,14,15
- Introducción
- Planteamiento
metodológico - Marco
teórico - Evaluación
de la gestión institucional en el marco del control
eficaz - Presentación,
análisis e interpretación de
resultados - Conclusiones
- Recomendaciones
- Bibliografía
- Anexos
Control eficaz de la gestión
de una empresa
cooperativa de
servicios
múltiples
INTRODUCCIÓN
La presente investigación intitulada: "CONTROL EFICAZ DE
LA GESTIÓN DE UNA EMPRESA
COOPERATIVA DE SERVICIOS MÚLTIPLES", tiene como
objetivo
demostrar que el control eficaz se constituye en un instrumento
que ayuda a la optimización de la gestión integral
de las empresas cooperativas
de servicios múltiples
Esta investigación es importante para las
empresas cooperativas en particular y en general para las micro,
pequeñas y medianas empresas, porque valora su
actuación en el mercado, muestra su
gestión institucional y la influencia del control
realizado por sus órganos respectivos en la
optimización de la planeación, organización, dirección, coordinación
Para el desarrollo de
este trabajo se ha
aplicado la metodología, las técnicas e
instrumentos necesarios para una adecuada investigación,
en el marco de las normas de la
Escuela de
Post-Grado de nuestra Universidad
Nacional Federico Villarreal.
Para llegar contrastar la hipótesis planteada, hemos desarrollado
el trabajo de
investigación en los siguientes
capítulos:
CAPITULO I.- El mismo que contiene el detalle del
planteamiento metodológico aplicado y que
constituye la base del trabajo de investigación: problemas,
justificación, objetivos,
hipótesis,
variables,
metodología, población, muestra y técnicas e
instrumentos.
CAPITULO II.- Contiene el marco
teórico de la investigación.
Específicamente se refiere a los antecedentes relacionados
con la investigación, la filosofía, doctrina e
historia de las
cooperativas, las experiencias de otros países, el aspecto
legal de las cooperativas de servicios múltiples; las
bases administrativa, contable, financiera, económica,
patrimonial, tributaria, así como definición de
términos relacionados con la
investigación
CAPITULO III.- Está referido a la
evaluación integral de la gestión y el control
interno institucional en el marco del control eficaz. La
evaluación realizada comprende el
área organizativa, recursos
humanos, servicios cooperativos, presupuesto,
finanzas,
contabilidad,
tributos y
cómputo.
CAPITULO IV.- En esta parte se presentan el
análisis e interpretación de los resultados de la
investigación realizada; así como la
contrastación y verificación de la hipótesis
como punto culminante de nuestra trabajo.
Finalmente se presentan la Conclusión general,
las conclusiones parciales, las recomendaciones, bibliografía y la evidencia
suficiente, competente y relevante a través de los Anexos
del trabajo.
EL AUTOR
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO
1.1. DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO DE
INVESTIGACIÓN
En este trabajo hemos investigado todos los aspectos
relacionados con la planificación, desarrollo, seguimiento y
resultados del control aplicado en las cooperativas de
servicios múltiples en el desarrollo de su
gestión.
En el contexto del control interno hemos podido
identificar los planes, programas y
evaluaciones ejecutadas por el Consejo de Vigilancia y la
Auditoria interna como parte de sus actividades normativas
internas.
En el contexto del control externo, hemos
identificado las instituciones que realizan esta labor de acuerdo
con su Ley
Orgánica (CONASEV, SUNAT, ESSALUD, Ministerio de
Trabajo), las actividades que llevan a cabo y la
aplicación de los resultados obtenidos en la
gestión institucional.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
- DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD
PROBLEMÁTICA.
La investigación aplicada a las cooperativas de
servicios múltiples en el Perú nos ha permitido
evidenciar varias situaciones.
"Las cooperativas tuvieron un gran apogeo en la
década de 1970 y 1980, llegando a tener en promedio
20,000 socios, un patrimonio
de 10 millones de Nuevos Soles y resultados positivos de
500,000 Nuevos Soles (expresados en moneda actual)".
Luego esta situación se invirtió a
partir del año 1990, por las siguientes
razones:
- Implantación del modelo
económico liberal por parte del gobierno
dirigido por el Ex Presidente Alberto Fujimori Fujimori, que
al sincerar la economía contrajo los escasos recursos
de los socios, llevándolos a renunciar a su calidad de
socios cooperativistas para poder
atender económicamente sus obligaciones personales y familiares mas
apremiantes. - Falta de previsión empresarial (no disponen
de planeamiento
estratégico). - Falta de capacitación y perfeccionamiento para
la gestión institucional de parte de la mayoría
de directivos cooperativistas. - Falta de control eficaz de parte del estado,
directivos, delegados y socios.. - Ausencia de auditoria interna, manifestada en el
100% de la muestra, que permita realizar el control previo,
concurrente y posterior de las transacciones que realizan las
cooperativas de servicios múltiples; quienes al no
estar supervisadas actualmente por ninguna Federación
ni por la Superintendencia de Banca y
Seguros, no
están obligadas legalmente a disponer de Auditoria
Interna. Algunas cooperativas de este tipo disponen de este
órgano, por iniciativa de la Asamblea general de
Delegados. - Falta de explotación adecuada al trabajo
realizado por los auditores externos.
Pese a este panorama, las cooperativas de servicios
múltiples por su carácter cerrado, se mantienen operando
al haber firmado convenios con las entidades donde trabajan sus
socios, para que éstas efectúen el descuento de
las aportaciones y prestamos por planilla de remuneraciones. Esta modalidad de descuento
asegura el cobro a los socios cooperativistas en promedio en un
95 por ciento, siendo el restante 5%, morosidad y/o cuentas
incobrables (Anexo No. 2) , la que es muy difícil
disminuir por la situación económica que vive
nuestro país y que afecta mucho al segmento social de
trabajadores que pertenecen a las cooperativas de servicios
múltiples.
Si consideramos que en promedio estas entidades de
acuerdo al Anexo No. 3, prestan anualmente a sus socios
6’000,000.00 de Nuevos Soles, es decir 500,000.00 Nuevos
Soles Mensualmente; el 5% equivale a 25,000 Nuevos Soles de
morosidad; lo cual representa una morosidad baja frente al
promedio de las demás cooperativas que se ubican en 15%
y del 20% del sistema
financiero (Anexo No. 4) , según información estadística obtenida de la Revista
Legal para Cooperativas: Sección Información
económica y financiera del mes de Diciembre de 1998,
Pág. 51.
La investigación permite conocer y comprender
que el mayor problema de este tipo de entidades es la falta de
control de las entidades gremiales, órganos
cooperativos, los señores directivos, delegados socios e
incluso los propios trabajadores.
(Anexo No. 5)
La Federación Nacional de Cooperativas de
Ahorro y
Crédito
del Perú ( FENACREP), no tiene jurisdicción en las
cooperativas de servicios múltiples, sólo tiene en
las cooperativas de ahorro y crédito. Por otro lado se ha
desactivado el Instituto Nacional de Cooperativas (INCOOP),
creado por la Ley de
Cooperativas y que era el órgano estatal de promoción y supervisión nacional del sector
cooperativo
La Comisión Nacional Supervisora de Empresas y
Valores
(CONASEV), de acuerdo con la Ley No. 25879 es la entidad
encargada del control, supervisión y fiscalización
de las organizaciones
cooperativas, con excepción de las de ahorro y
crédito.
La Superintendencia de Banca y Seguros, de acuerdo a la
Ley No. 26702 " Ley del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de banca y Seguros" no considera como
institución financiera (IFIS) a las cooperativas de
servicios múltiples, por tanto no ejerce
supervisión y control en estas cooperativas.
Sin embargo, la Superintendencia de Banca y Seguros con
fecha 15.06.1999 emitió la Resolución No. 0540-99
denominada: " Reglamento de las Cooperativas de Ahorro y
Crédito no autorizadas a operar con recursos del
público"; esta norma en primera instancia no sería
aplicable a las cooperativas de servicios múltiples; sin
embargo si leemos la Segunda Disposición final, se indica
taxativamente: "El presente Reglamento también es
aplicable a las cooperativas de servicios múltiples que se
encuentren realizando predominantemente actividades de ahorro y
crédito, las mismas que deberán modificar sus
estatutos para adecuar sus actividades y operaciones a las
disposiciones del presente Reglamento".
Sin embargo, esta norma fue observada por la
mayoría de las cooperativas de servicios múltiples,
en primer lugar a nivel administrativo o sea ante la
Superintendencia de Banca y Seguros y luego al recibir la
negativa de esta entidad del Estado, las cooperativas han
presentado sus acciones de
amparo al
Tribunal Constitucional, indicando que esta norma es
inconstitucional porque trastoca la Constitución Política del Estado,
la Ley General de Cooperativas e incluso la Ley General del
Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de
la Superintendencia de Banca y Seguros. Este acto jurídico
a la fecha esta pendiente de Resolución por parte del
Tribunal.
De otro lado la SUNAT, ejerce el control fiscal.
Según la Ley del Impuesto a la
Renta– TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto
Legislativo No. 774, aprobado por D. S. No. 054-99-EF– hasta el
31.12.1998 las cooperativas de servicios múltiples
estuvieron exoneradas del impuesto a la renta, por lo que a
partir del 01.01.1999 todos los servicios que prestan las
cooperativas de servicios múltiples están gravadas
con el impuesto a la renta.
En cuanto a la aplicación del Impuesto General a
las Ventas,
según la Ley – TUO de la Ley del IGV e ISC, Decreto
Legislativo No. 821, aprobado por D. S. No. 055-99-EF– este
tributo grava los intereses de los préstamos, el seguro de
desgravamen de los prestamos otorgados a los socios y los
servicios de consumo y
otros.
A la fecha se ha determinado que la
Administración Tributaria no estaría ejerciendo
una fiscalización exhaustiva a varios sectores de la
economía, entre los cuales está el cooperativo,
aparentemente por cambios de estrategias,
falta de personal y por la
falta de conocimiento
del sector.
Una Cooperativa de Servicios múltiples es una
entidad que de acuerdo a la Ley General de cooperativas tiene
carácter cerrado, es decir que sólo admiten socios
a personas que reúnan determinadas calidades
ocupacionales, laborales o profesionales u otras condiciones
especiales. Este tipo de entidades como su nombre lo indica
pueden llevar a cabo varias actividades, como por ejemplo,
otorgamiento de créditos, servicios educativos, servicios
médicos, servicios de consumo, servicios de vivienda,
etc.
Actualmente, los órganos directivos de este tipo
de cooperativas, como la Asamblea General de Delegados y Consejo
de Vigilancia, sólo realizan el control posterior y dejan
de lado el control previo y concurrente de las
transacciones.
Los directivos, no disponen del tiempo
necesario por cuanto su labor directiva la realizan paralelamente
a sus actividades laborales en otras entidades; por otro lado
algunos directivos tampoco disponen de la capacitación
necesaria para realizar el control integral de las operaciones
institucionales.
La mayoría de los delegados, socios y
trabajadores, al igual que los directivos no están
capacitados para realizar las actividades de control previo,
concurrente y posterior de las actividades de su cooperativa; por
cuanto en las cooperativas se ha revisado las fichas de cada
uno de los socios y es allí donde se menciona el nivel
académico, los cursos de capacitación y/o
perfeccionamiento en el ámbito cooperativo que tienen cada
uno de ellos. Un muestreo
realizado, nos indica que la mayoría no dispone de
formación académica, cursos u otros eventos de
capacitación; lo que además se experimenta cuando
ingresan como directivos y la mayoría desconoce las
actividades institucionales.
Pese a este panorama, los socios de las cooperativas de
servicios múltiples, siguen creyendo que sus instituciones
son viables, por que estas entidades en alguna medida son una
verdadera respuesta a la recesión económica para
los trabajadores de entidades públicas y privadas que
perciben bajos ingresos; tal es
el caso de los trabajadores militares y civiles de las Fuerzas
Armadas, Fuerzas Policiales, Ministerio de Educación, Ministerio
de Salud que en
promedio su sueldo es sólo 500 Nuevos Soles. Con estos
ingresos no pueden acceder a la banca comercial y si lograran
hacerlo estarán obligados a pagar altos intereses e
incluso a presentar garantías que algunas veces las
podrían perder por no poder pagar sus
prestamos.
En cambio en su
cooperativa con un aporte mínimo mensual promedio de 15
Nuevos Soles pueden acceder a préstamos en diferentes
modalidades (a sola firma, ordinario, promoción,
emergencia, consumo, educación, inversión, etc), pagando intereses
moderados, en promedio 18% anual al rebatir, no presentar
garantías reales, pudiendo renegociar sus deudas y en fin
tener un trato personalizado y totalmente humanitario por parte
de sus cooperativas.
Finalmente, en el marco del control de las cooperativas
de servicios múltiples se ha determinado que por lo
general las cifras no serían lo más importante; por
cuanto la problemática es de fondo, es decir está
en la planeación, organización, dirección,
coordinación y especialmente en el control institucional.
Así por ejemplo se ha obtenido información que los
resultados netos de los años 1999, 2000, 2001 y 2002 ha
sido positivo (Ver Evaluación presupuestal, financiera y
económica); sin embargo las memorias de
los Consejos de Vigilancia y las Cartas de Control
interno de los auditores externos reportan problemas de orden
legal, organizativo, administrativo y de control que no han
facilitado el desarrollo integral de este modelo de empresas;
todo lo cual nos convoca a los profesionales a estudiar su
problemática y a presentar las alternativas de
solución para que puedan gestionarse
óptimamente.
1.2.2. RELIMITACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN.
RELIMITACIÓN ESPACIAL:
" Las cooperativas de servicios múltiples
nacionales
RELIMITACIÓN TEMPORAL:
" Es una investigación de actualidad
RELIMITACIÓN SOCIAL:
" Abarca el personal de las empresas cooperativas de
servicios múltiples
1.2.3. PROBLEMA PRINCIPAL:
¿Cómo desarrollar eficazmente el control
de una empresa cooperativa de servicios múltiples, de modo
que contribuya a la obtención de una gestión
óptima?
- PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1. ¿En que medida la evaluación de los
planes y programas de la empresa
facilitan la optimización de la gestión?
2.- ¿Cómo influyen en el control eficaz de
la gestión los
Documentos normativos institucionales?
3.- ¿Cómo contribuyen a un control eficaz
los órganos directivos, la Gerencia, la
auditoria interna y la auditoria externa?
4.- ¿Cómo monitorear las acciones de
control de una empresa Cooperativa de servicios
múltiples?
1.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL
TRABAJO
Una cooperativa de servicios múltiples, es una
entidad que:
1) Es la respuesta actual a la acción
del modelo económico capitalista, por la filosofía
que encierra;
2) Es fuente de trabajo, para directivos, delegados,
funcionarios, asesores, ejecutivos, empleados y
obreros;
3) Facilita servicios de crédito, consumo,
educación, vivienda y otros según la magnitud de la
misma
4) .Aporta al erario nacional mediante el pago del
impuesto general a las ventas, impuesto a la renta, impuesto
extraordinario de solidaridad,
seguro social
de salud, etc.
Por estas y otras rezones se justifica un trbajo de
investigación sobre estas unidades
económicas.
"Una cooperativa de servicios múltiples, en
promedio aporta con el 0.02% al sistema cooperativo general y con
el 0.083% frente al total de cooperativas de servicios
múltiples, lo cual nos permite deducir que estamos frente
a entidades representativas de la economía nacional que no
sólo requieren ser mantenidas, si no mejoradas e
impulsadas; entre otros factores mediante el control eficaz de la
gestión de sus actividades, es decir haciendo que la
evaluación de la gestión no se convierta en un
conjunto de hechos cuantitativos, sin ningún
aprovechamiento, si no que sea utilizado para convertir a la
gestión en eficiente y eficaz"
Este trabajo de investigación sirve a las
cooperativas de servicios múltiples como medio para ver la
realidad del control de su gestión desde un punto de vista
totalmente independiente, establecer como y porque se han venido
dando las acciones negativas en la gestión si fuera el
caso y para realizar las correcciones de aquellas acciones que no
han favorecido a la institución.
También esta investigación, ha permitido
determinar en que medida el trabajo que realiza el Consejo de
Vigilancia, la Auditoria interna y la Auditoria Externa vienen
siendo positivos y tomados en cuenta para optimizar la gestión
empresarial.
Este trabajo de investigación en la medida que va
ser de utilidad para las
cooperativas de servicios múltiples, también
sería de utilidad para el resto de cooperativas y empresas
de otros sectores económicos, especialmente las
denominadas micro, pequeñas y medianas empresas que por lo
general no disponen de la asesoría y consultoría especializada y eventualmente
aprovechan trabajos de este tipo para aplicarlos en la
gestión y control de sus actividades.
"El cooperativismo
como sistema socio-económico compite con el capitalismo,
presentándose como la verdadera alternativa para los
trabajadores que no pueden acceder a la banca comercial, a las
tarjetas de
crédito de los proveedores de
bienes y
servicios por las remuneraciones mínimas que perciben y es
allí donde justamente entra a tallar el cooperativismo, a
través de su célula
fundamental la cooperativa.
El sistema cooperativo democratiza la propiedad, la
producción y distribución de la riqueza, el consumo, el
uso y la administración de los servicios esenciales,
desplazando la injusticia, las desigualdades y los privilegios;
hace a un lado la discriminación, la más cruel y
negativa en materia
económica y sustituye al individualismo a fin de que
el hombre se
realice plenamente como persona
humana"
La gestión de la empresa cooperativa moderna,
atendiendo a la necesidad de los servicios que presta, al
desarrollo operativo, a las variantes de los ciclos
económicos, al crecimiento de las necesidades humanas y a
muchas otras causas y factores determinantes, exige la mejor y
mayor previsión futura, una gestión eficiente y un
control eficaz que permita a los directivos de la empresa tener a
su disposición todos los instrumentos de
información posible, para llevar el pulso de las
operaciones, en cualquier momento, adoptando las medidas
conducentes, a fin de frenar cualquier alteración en la
marcha funcional de la actividad que realiza; por lo que se
justifica un control eficaz mediante el trabajo eficiente de
parte de los órganos directivos, especialmente del Consejo
de vigilancia; así como con el aporte profesional de la
gerencia, auditoria interna y externa respectivamente efectuando
el control previo, concurrente y posterior de las transacciones
institucionales.
La empresa cooperativa, a fin de lograr sus objetivos,
debe cumplir con la formulación de sus planes y programas
estratégicos, sobre los cuales se establecerá un
control adecuado para determinar si se están aplicando en
la forma prevista o en todo caso realizar los ajustes que
correspondan a la optimización de la
gestión.
La tesis final de este trabajo, será probar que
el control interno o externo aplicado a las cooperativas de
servicios múltiples, no sólo se justifica si no que
lograría que la gestión empresarial se lleve a cabo
con eficiencia y
eficacia.
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