Monotributo

1. Resumen
3. Sujetos
4. Requisitos que deben cumplir los
   "Pequeños Contribuyentes"
5. Concepto de Ingreso
   Bruto
6. Sujetos que realizan
   actividades simultáneas
7. Solicitud de CUIT y CLAVE
   FISCAL
8. Inscripción –
   Categorización
9. Sujeto que desarrolla sus
   tareas en su casa-habitación
10. Normas especiales para las
    sociedades de hecho y comerciales
    irregulares
11. Inicio de
    actividades
12. Recategorización
13. Inexistencia de comprobantes
    respaldatorios. Presunción
14. Opción o Renuncia al
    Régimen Simplificado
15. Facturación y
    Registración. Documentación que debe estar
    obligatoriamente exhibida
16. Exclusiones para poder
    ingresar al Régimen Simplificado
17. Normas de referidas al
    Impuesto al Valor Agregado y al Impuesto a las
    Ganancias
18. Régimen especial
    de los Recursos de la Seguridad social
19. Régimen del
    "Pequeño Contribuyente Eventual"
20. Pagos
21. Modificación de datos
    y/o baja al régimen
22. Sustitución de la
    credencial para el pago
23. Bibliografía

RESUMEN:

Sujetos – requisitos que deben cumplir los
"pequeños contribuyentes" – inscripción –
categorización – normas especiales
para las sociedades de
hecho y comerciales irregulares – inicio de actividades –
recategorización – opción y renuncia al
régimen simplificado – facturación y
registración -exclusiones para poder ingresar
al régimen simplificado – régimen del
pequeño contribuyente eventual – pagos

Introducción:

El Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes de la ley 24.977
(Modificada por Ley 25.865), más conocido como Monotributo,
comprende los impuestos a las
Ganancias y al Valor Agregado
y el Sistema
Provisional.

Los sujetos que encuadren en la condición de
pequeño contribuyente podrán optar por inscribirse
en el presente régimen y deberán tributar el
impuesto
integrado, ingresando un importe mensual, de acuerdo con la
categoría en que se encuentren.

Sujetos:

• Personas Físicas que
  realicen:
• • Venta de cosas muebles;
  • obras, locaciones y/o prestaciones de servicios (incluida la actividad
    primaria)
• Integrantes de cooperativas
  de trabajo
• Sucesiones indivisas, en su carácter de continuadoras de las
  mismas.
• Sociedades de hecho, siempre que tengan un
  máximo de 3 socios.
• Sociedades comerciales irregulares, siempre
  que tengan un máximo de 3 socios.

Requisitos que
deben cumplir los "Pequeños
Contribuyentes":

1. Que por locaciones y/o prestaciones de servicios
   hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior
   al período fiscal de
   que se trata, ingresos brutos
   inferiores o iguales a $72.000
2. Que por el resto de las actividades (incluida la
   primaria) hayan obtenido, en el citado período, ingresos
   brutos iguales o inferiores a $144.000
3. Que no superen en el mismo lapso, los
   parámetros máximos referidos a las magnitudes
   físicas.
4. Que el precio
   máximo unitario de venta de
   cosas muebles no supere los $870.
5. Que no realicen importaciones
   de cosas muebles y/o de servicios.

Cuando se trata de sociedades comprendidas,
además de cumplirse con los requisitos exigidos a las
personas físicas, la totalidad de los integrantes
–individualmente considerados- deben reunir las condiciones
para ingresar al Régimen Simplificado (RS).

Concepto de
Ingreso Bruto:

Es el producido de las ventas, obras,
locaciones y/o prestaciones correspondientes a operaciones
realizadas por cuenta propia o ajena, excluídas aquellas
que se hubieran cancelado, y el neto de descuentos efectuados. No
incluye ingresos por venta de bienes de uso,
ingresos provenientes del desempeño de cargos públicos,
trabajo en
relación de dependencia, jubilaciones, pensiones o retiros
ni participaciones en sociedades.

Sujetos que realizan actividades
simultáneas:

Deberán categorizarse de acuerdo con la actividad
principal y sumar la totalidad de los ingresos brutos
obtenidos.

Actividad principal: Es aquella por la que se
obtienen mayores ingresos brutos.

Para ser Monotributista se debe poseer número
de CUIT y CLAVE FISCAL

Solicitud de
CUIT

Deberá presentarse el formulario 183/F si
se trata de Personas Físicas o el
183/J en caso de tratarse de Personas
Jurídicas debidamente cubierto, siendo obligatorio
informar el MOTIVO de la SOLICITUD DE CUIT.

Se deben presentar los originales y las fotocopias en la
dependencia AFIP /DGI correspondiente. En caso de no exhibir los
originales, debe presentar las fotocopias, las cuales tienen que
estar firmadas por el responsable y certificadas por escribano
público.

El trámite puede ser realizado tanto en forma
personal como
con la intervención de un tercero.

Si es en forma personal, el formulario debe ser firmado
ante el funcionario actuante. Si es a través de un
tercero, el formulario debe estar certificado por la
policía, por una entidad bancaria o escribano
público.

Solicitud
de CLAVE FISCAL:

La CLAVE FISCAL se puede obtener :

1.  En DEPENDENCIAS AFIP/DGI:
Presentando la documentación que acredite la identidad
del contribuyente.

2. INTERNET: Ingresando a la
página www.afip.gov.ar en la
opción TRÁMITES CON CLAVE FISCAL
opción Usuarios que
ingresan por primera vez al sistema. (Para
generar su usuario de Clave Fiscal deberá ingresar los
datos
correspondientes a un pago en concepto de
Saldo de Declaración Jurada (019) efectuado por el
contribuyente acotado entre los 10 años y 6 meses
anteriores a la fecha actual.)

Una vez que se posee CUIT y CLAVE FISCAL, se puede
adherir al monotributo.

Inscripción:

Se realiza por medio de Internet, ingresando a la
página www.afip.gov.ar en la
opción TRÁMITES CON CLAVE FISCAL-
opción Usuarios con clave
fiscal habilitada opción Adhesión
Monotributo.

El sistema emitirá una credencial (F152-Personas
Físicas, F153-Personas Jurídicas, F154-Monotributo
Eventual), para poder realizar el pago en las entidades bancarias
autorizadas, debe presentarse la credencial
correspondiente.

¿Que es el CUR?

El Código
Unico de Revista (CUR)
es el resultado numérico que se obtiene por medio del
sistema de generación de credenciales y refleja la
situación de inscripción declarada por el
monotributista. El CUR se encuentra en la Credencial para el pago
y no puede generarse manualmente.

Categorización:

Las categorías varían según la
actividad desarrollada.

Las actividades se clasifican en:

1.      Locaciones y/o
Prestaciones de Servicios

2.      Actividades Comerciales
y/o Industriales

Para Locaciones y/o Prestaciones De
Servicios

Para el Resto De Actividades
Comerciales/Industriales

Se considerará correctamente categorizado al
sujeto cuando se encuadre en la categoría que corresponda
al mayor valor de sus parámetros.

EJEMPLO:

La señora Prieto, comerciante, desea optar por el
Régimen Simplificado, según los siguientes
parámetros:

• Ingresos Brutos: $38.000
• Energía eléctrica: 3.500
  Kw
• Superficie: 22 m2
• Precio máximo: $102

Deberá inscribirse en la categoría I,
abonando un impuesto mensual de $118.

Nota: El impuesto integrado se
ingresará mensualmente desde la adhesión al
Régimen Simplificado hasta el mes en el que se renuncie,
o se cese definitivamente las actividades. No podrá ser
objeto de fraccionamiento.

Sujeto
que desarrolla sus tareas en su
casa-habitación:

Como magnitudes físicas tomará en cuenta
solamente la superficie afectada y la energía
eléctrica consumida en dicha actividad.

En caso de existir un único medidor, se presume
que se afectó a la actividad gravada:

• el 20% si se desarrollan actividades de bajo
  consumo
  energético; y
• el 90% si se desarrollan actividades de alto
  consumo energético.

Actividad primaria y prestación de
servicios sin local fijo:

Para categorizarse tomarán en cuenta
exclusivamente el nivel de ingresos brutos.

No considerar el parámetro superficie
afectada:

En zonas urbanas y suburbanas de ciudades o poblaciones
de hasta 40.000 habitantes.

Normas especiales
para las sociedades de hecho y comerciales
irregulares:

• Solo podrán categorizarse a partir de la
  categoría D o J, según la actividad que
  desarrollen.
• La totalidad de sus integrantes
  –individualmente considerados- deben reunir las
  condiciones para ingresar al Régimen
  Simplificado.
• El pago del impuesto integrado estará a cargo
  de la sociedad.
• El monto a ingresar será el de la
  categoría que le corresponda, incrementado en un 20% por
  cada socio que la compone.
• Cada uno de los socios deberá ingresar las
  "cotizaciones provisionales fijas" individualmente.

Inicio de
actividades

• Deberá categorizarse considerando, solamente,
  la superficie afectada a la actividad.
• De no contar con dicho parámetro, hará
  una estimación razonable.
• Transcurridos 4 meses, deberá anualizar los
  ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica
  consumida en el período, a efectos de:
• • Confirmar su categorización;
  • Determinar su Recategorización,
    o
  • Determinar su exclusión.

(Este procedimiento
debe realizarse sólo si a ese momento ha realizado
actividad por un cuatrimestre calendario completo. Sino,
continúa con la categoría inicial hasta que tenga
un cuatrimestre calendario completo.)

• De corresponder, ingresará el importe mensual
  de la nueva categoría a partir del segundo mes siguiente
  al del último mes del período
  indicado.
• Hasta que transcurran 12 meses desde el inicio de
  actividades, deberán anualizar los ingresos brutos
  obtenidos y la energía eléctrica consumida en
  cada cuatrimestre.

Inscripción al Régimen Simplificado
posterior al inicio de actividades, pero antes de transcurridos
12 meses.

El contribuyente deberá anualizar los ingresos
brutos obtenidos y la energía eléctrica consumida
hasta el momento de la opción y, juntamente con la
superficie afectada a la actividad, categorizará en el
Régimen Simplificado.

Inscripción al Régimen Simplificado
posterior al inicio de actividades, pero luego de transcurridos
12 meses o más.

El contribuyente deberá considerar los ingresos
brutos obtenidos y la energía eléctrica consumida
acumulada de los últimos 12 meses para ingresar al
Régimen Simplificado.

Si al sujeto le corresponde otra tabla por cambiar de
actividad, deberá aplicar las normas para el "inicio de la
actividad" y presentar una declaración jurada
recategorizadora.

Recategorización:

• Se realizará a la finalización de
  cada cuatrimestre calendario.
• Deberán sumarse los ingresos brutos
  acumulados y la energía eléctrica consumida en
  los 12 meses inmediatos anteriores, así como
  también la superficie afectada a la actividad en ese
  momento.
• Cuando dichos parámetros superen o sean
  inferiores a los límites de la categoría en la
  que se encuentra el monotributista, deberá
  recategorizarse. Quedando encuadrad en la nueva
  categoría a partir del segundo mes inmediato siguiente
  al del último mes del cuatrimestre
  respectivo.
• Si no se registra ningún cambio, la
  categoría seguirá siendo la misma y, por lo
  tanto, no deberá hacerse ningún
  trámite.

Las recategorizaciones son cuatrimestrales, por ende
existen 3 recategorizaciones anuales.

El vencimiento para realizar una recategorización
es hasta el día 7 del mes en que opera el
vencimiento.

El trámite deberá realizarse con
CLAVE FISCAL, por Internet a través de la
página
web www.afip.gov.ar– opción
Trámites con Clave Fiscal-Monotributo.

Inexistencia de
comprobantes respaldatorios.
Presunción:

Si la AFIP verifica que las operaciones de los
contribuyentes no están respaldadas por las facturas de
compras, obras,
locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o por la
emisión de sus respectivas facturas, presumirá que
los sujetos tienen ingresos brutos anuales superiores a los
declarados, y dará lugar a que:

• El Organismo los exluya de oficio;
• No puedan reingresar al Régimen Simplificado
  hasta después de transcurridos 3 años
  calendario;
• Le puedan corresponder las sanciones de multa y
  clausura, establecidas en el artículo 40 de la ley
  11683 de procedimiento tributario.

Opción al
Régimen Simplificado

Se perfeccionará mediante la inscripción
de los sujetos, quienes presentarán una declaración
jurada.

Sujetará a los contribuyentes desde el mes
inmediato siguiente a la adhesión hasta el mes en el que
se solicite la baja (por cese o renuncia).

En el caso de inicio de actividades, la opción
surtirá efectos a partir de dicho mes,
inclusive.

Renuncia al Régimen
Simplificado:

• Los sujetos podrán renunciar en cualquier
  momento.
• Producirá efectos a partir del primer
  día del mes siguiente.
• Si el contribuyente renunció para obtener el
  carácter de responsable inscripto en el IVA, no
  podrá optar nuevamente por el Régimen
  Simplificado hasta después de transcurridos 3
  años calendario.
• Deberán dar cumplimiento a sus obligaciones
  impositivas y de la seguridad
  social por los regímenes generales.

Facturación y
Registración:

• Deberán exigir, emitir y entregar las facturas
  por las operaciones que realicen.
• Deberán conservar la documentación,
  según lo establezca el Organismo.
• Con respecto al IVA, sus compras no generan "crédito fiscal", y sus ventas, locaciones
  o prestaciones no generan "débito fiscal"

Documentación que debe estar
obligatoriamente exhibida:

• Placa indicativa de su condición de
  pequeño contribuyente, en la que figure la
  categoría en la cual debe estar inscripto.
• Comprobante de pago del último mes
  vencido.

Exclusiones
para poder ingresar al Régimen
Simplificado:

• Haber obtenido, en los últimos 12 meses,
  ingresos brutos que superen los límites establecidos
  para la última categoría – E o M.
  según corresponda-.
• Haber superado los parámetros físicos
  correspondientes a la última
  categoría.
• Haber superado el precio unitario máximo de
  venta de $870, en caso de venta de cosas muebles.
• Haber adquirido bienes, o realizado gastos
  injustificados, por un valor incompatible con los ingresos
  declarados.
• Haber perdido la calidad de
  sujetos (hasta que no pasen 3 años de la
  pérdida)
• Realizar más de 3 actividades
  simultáneas, o poseer más de 3 unidades de
  explotación.
• Haberse categorizado como si se realizaran las
  restantes actividades (límite máximo de
  $144.000), correspondiendo la tabla menor
  ($72.000).

La condición de pequeño contribuyente no
es incompatible con:

• el desempeño de actividades en
  relación de dependencia.
• La percepción de prestaciones en concepto
  de:
• • Jubilación
  • Pensión
  • Retiro.

Efectos de la exclusión

* Desde el momento en el que se produzca cualquier
causar de exclusión, los sujetos, sin necesidad de
intervención alguna por parte del Fisco, deben dar
cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad social
por los respectivos regímenes generales.

Normas de
referidas al Impuesto al Valor
Agregado:

1. Los pequeños contribuyentes que adquieran la
   calidad de responsables inscriptos, no podrán computar
   el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de
   hechos imponibles anteriores a la fecha en la que
   aquéllas produjeran efectos.
2. Quedan exceptuadas del régimen establecido en
   el Art 19 (Ley IVA) las operaciones registradas en los mercados de
   cereales a término, en las que el enajenante sea un
   pequeño contribuyente inscripto en el Régimen
   Simplificado.
3. Las operaciones de quienes vendan, en nombre propio,
   bienes de terceros, no generarán crédito fiscal
   para el comisionista o consignatario cuado el comitente sea un
   pequeño contribuyente inscripto en el Régimen
   Simplificado.

Normas de referidas al Impuesto a las
Ganancias:

Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los
sujetos comprendidos en el Régimen Simplificado
sólo podrán computar, en su liquidación del
impuesto a las ganancias:

• Las operaciones realizadas con un mismo sujeto
  proveedor hasta un total de 10% sobre el total de las
  compras, locaciones o prestaciones correspondientes al mismo
  ejercicio fiscal.
• Para el conjunto de los sujetos proveedores hasta un total del 30% sobre la
  totalidad de las compras, locaciones o prestaciones
  correspondientes al mismo ejercicio fiscal.

En ningún caso, podrá imputarse a los
períodos siguientes el remanente de dichas
limitaciones.

La limitación no se aplicará cuando el
pequeño contribuyente opere como proveedor o prestador de
servicio para
un mismo sujeto en forma recurrente, de acuerdo con los
parámetros que determina la AFIP (tampoco se aplica cuando
el sujeto proveedor se encuentre inscripto en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes
Eventuales)

Régimen especial de los Recursos de la
Seguridad social:

Empleadores adheridos al Régimen
Simplificado

Deberán ingresar, por sus trabajadores
dependientes, los aportes, contribuciones y cuotas establecidos
en los regímenes generales:

• del Sistema Integrado de Jubilaciones y
  Pensiones.
• Del Instituto de Servicios Sociales para Jubilados
  y Pensionados
• Del Régimen del Sistema Nacional del
  Seguro de
  Salud.
• De las asignaciones familiares;
• Del Fondo Nacional de Empleo
  y;
• De la Ley sobre Riesgos de
  Trabajo.

Monotributistas en su calidad de
"autónomos"

• Quedan exceptuados en el régimen provisional
  público del Sistema Integrado de Jubilaciones y
  Pensiones.
• Deben sustituir el aporte mensual, establecido en el
  Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, por las
  siguientes "cotizaciones provisionales fijas":

Sujetos exceptuados de ingresar las "cotizaciones
provisionales fijas"

• Los menores de 18 Años.
• Los jubilados Ley 18.037/38 – y los que
  reingresen a la actividad autónoma como
  monotributistas
• Los profesionales con aportes a cajas provinciales
  o locales
• Los trabajadores en Relación de
  Dependencia

Para poder categorizarse correctamente es necesario
que el monotributista complete algunos datos relacionados con el
componente previsional del monotributo.

Para ello debe identificar si es:

        
APORTANTE JUBILADO LEY 24.241

        
APORTANTE ACTIVO AL MONOTRIBUTO

        
NO APORTANTE AL MONOTRIBUTO

        
ACTIVO, CON APORTE ADICIONAL A CAPITALIZACION

        
ACTIVO, CON APORTE ADICIONAL AL REGIMEN DE REPARTO

Régimen
del "Pequeño Contribuyente Eventual"

Pueden adherirse a esta categoría:

• Personas físicas que cumplan con los
  siguientes requisitos:
• • Ser mayores de 18 años.
  • Desarrollen una actividad en forma eventual u
    ocasional
  • Hayan obtenido ingresos brutos, en el año
    calendario anterior, iguales o inferiores a
    $12.000
  • Que no perciban ingresos de ninguna naturaleza provenientes de la
    explotación de empresas, sociedades, o cualquier otra
    actividad organizada (incluso asociaciones civiles y/o
    fundaciones)
  • Que la actividad no se desarrolle en locales o
    establecimientos estables (excepto que se trate de la
    casa-habitación, siempre que la misma no constituya
    un local)
  • Que no sean empleadores
  • Que no realicen importaciones de cosas muebles
    y/o servicios.

Régimen de Pago:

• Están exentos de ingresar suma alguna en
  concepto de impuesto integrado.
• Deberán ingresar solamente un "pago a
  cuenta" cuatrimestral de la cotización provisional
  fija de $35 (no incluye a la prestación del
  régimen de salud)
• Dicho pago a cuenta cuatrimestral consistirá
  en el 5% de los ingresos brutos que generen cada una de las
  operaciones que realicen. Deberán efectuarlo hasta el
  día 7 del primer mes siguiente a la
  finalización del primer y segundo cuatrimestres
  calendarios.
• El mismo será ingresado por los adquirentes
  –los cuales lo detraerán del precio de compra- o
  directamente por el "pequeño contribuyente
  eventual"

Procedimiento anual. Cantidad de meses
cancelados:

• Deberán determinar anualmente las cotizaciones
  provisionales fijas (solamente los $35) que debieron haber
  ingresado al Régimen Simplificado y las
  compararán con los importes totales de los pagos a
  cuenta efectuados en igual período.
• Cuando la cantidad de meses cancelados sea inferior a
  aquellos por los cuales el sujeto debió tributar,
  deberá abonar los importes sustitutivos correspondientes
  a los meses faltantes hasta el día 20 de enero siguiente
  al de la finalización de cada año.
• Cuanto la cantidad de meses cancelados sea superior,
  el sujeto gozará de un crédito a su favor,
  computable en el ejercicio siguiente.
• Si el contribuyente no abona la diferencia que debe,
  los períodos sobre los que no se ingresan los aportes no
  serán considerados para las prestaciones
  previsionales

PAGOS

La fecha de vencimiento de los pagos mensuales es hasta
el día 7 de cada mes.

Formas de pago vigentes

        
Efectivo o cheque, ante
cualquier entidad bancaria habilitada, Pago Fácil,
Rapipago, etc.

        
Homebanking: sólo Red Banelco-Pago mis
cuentas. No
Link

        
Cajero automático: sólo cajeros de Red Banelco.
No Link

        
Tarjetas de crédito CABAL, VISA y
MASTERCARD.

El pago se efectuará exhibiendo la credencial de
pago (Formularios F.
152 (Personas Físicas), F. 153 (Personas
Jurídicas), según corresponda).

El comprobante del pago será el tique que
entregue la entidad bancaria receptora (por ventanilla, cajero
automático o Homebanking), o el resumen de cuenta
respectivo.

MODIFICACIÓN DE DATOS Y/O BAJA AL
RÉGIMEN

La modificación de datos (cambio de domicilio,
cantidad de integrantes de la sociedad o condominio) y/o la
solicitud de cancelación de inscripción (baja por
cese de actividades, renuncia o exclusión), debe
efectuarse en la dependencia de la AFIP en la que el
monotributista se encuentra inscripto, mediante la
presentación del formulario de declaración jurada
F. 183/F (de tratarse de personas físicas /sucesiones
indivisas) o F. 183/J (para el caso de sociedades de
hecho/sociedades
comerciales irregulares/condominios de propietarios de bienes
muebles e inmuebles).

Dichos formularios podrán obtenerse en cualquiera
de las dependencias de la AFIP o a través de la
página web
http://www.afip.gov.ar/
opción Formularios.

SUSTITUCIÓN DE LA CREDENCIAL PARA EL
PAGO

La credencial para el pago deberá ser sustituida
con motivo de las variaciones producidas como consecuencia de la
recategorización cuatrimestral o en los demás casos
en que se produzcan modificaciones en los datos que determinan el
Código Unico de Revista (CUR).

La obtención de la nueva credencial para el pago
(formulario F. 152, F. 153, según corresponda), debe
efectuarse a través de la página web de la
AFIP http://www.afip.gov.ar/,
ingresando a la opción "Trámites con Clave
Fiscal/Monotributo/Modificación de Datos".

Baja

Si por cese de actividades, renuncia ó
exclusión, un monotributista necesita cancelar su
inscripción (darse de baja),debe solicitarla en la
dependencia en la que se encuentra inscripto, presentando el
formulario 183/F ó F.183/J. Esos formularios podrán
obtenerse en cualquiera de las dependencias del organismo
ó en la página "web"
(htp://www.afip.gov.ar).

Baja de oficio

Si un monotributista deja de pagar el componente
impositivo y/o las cotizaciones previsionales fijas por un
período de diez meses consecutivos se le dará la
baja automática del Monotributo. Tener en cuenta que para
reingresar al régimen, se deberán abonar las sumas
adeudadas.

BIBLIOGRAFÍA:

ley 24.977 (Modificada por Ley 25.865)

Romina Mariel Ferrari

(UNLaM)