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Estado de flujos de efectivo (página 3)



Partes: 1, 2, 3


 

CHICAS PODEROSAS, S.A.

 

 

Balance
general comparativo

 

 

Para el año terminado el 31 de diciembre
de 2000 y 2001

 

 

 

 

 

 

 

Diciembre 31

 

 

2000

2001

 

 

 

Activos

 

Efectivo y equivalentes de efectivo

$ 10,000.00

$ 60,000.00

 

Valores negociables

$ 20,000.00

$ 5,000.00

 

Cuentas por cobrar

$ 40,000.00

$ 23,000.00

 

Inventario

$ 120,000.00

$ 122,000.00

 

Planta y equipo (neto de deprec acum)

$ 300,000.00

$ 288,000.00

 

Totales

$ 490,000.00

$ 495,000.00

 

 

 

Pasivos y patrimonio de accionistas

 

Cuentas por pagar

$ 50,000.00

$ 73,000.00

 

Gastos por pagar acumulados

$ 17,000.00

$ 14,000.00

 

Documentos por pagar

$ 245,000.00

$ 253,000.00

 

Capital en acciones (sin valor
nominal).

$ 120,000.00

$ 135,000.00

 

Utilidades retenidas.

$ 58,000.00

$ 20,000.00

 

Totales

$ 490,000.00

$ 495,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

Información adicional.

  1. A principios del
    año, la compañía declaró y
    pagó un dividendo de efectivo por $4,000.00
  2. Durante el año se vendieron valores
    negociables que habían costado $15,000.00 por $14,000.00
    en efectivo, dando como resultado una pérdida no
    operacional de $1,000.00
  3. La compañía compró activos fijos
    por $20,000.00 pagando $2,000.00 en efectivo y emitiendo un
    documento por pagar por el saldo de $18,000.00
  4. Durante el año, la compañía
    pagó un documento por pagar de $10,000.00, pero
    incurrió en una deuda adicional de largo plazo por
    $18,000.00 como se describe en el numeral 3.
  5. Los propietarios invirtieron $15,000.00 en efectivo
    en el negocio como una condición de los nuevos
    préstamos descritos en el párrafo 4.

A continuación se resuelve el ejercicio por el
método
indirecto e indirecto, para lo cual presentaremos primero la hoja
de trabajo,
seguida del estado de
flujo de
efectivo correspondiente por ambos métodos.

Se anexa también una tabla complementaria para
las actividades de financiación e inversión que no hacen uso de
efectivo.

HOJA DE TRABAJO CHICAS PODEROSAS, S.A. de
C.V.

BALANCE GENERAL

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Eliminaciones

 

Variaciones

 

 

2000

2001

Débito

Crédito

Saldo 2001

Débito

Crédito

Débito

Crédito

ACTIVOS

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Efectivo y equivalentes de efectivo

$ 10,000.00

$ 60,000.00

$ 50,000.00

 

$ 60,000.00

 

 

$ 50,000.00

 

Valores negociables

$ 20,000.00

$ 5,000.00

$ 15,000.00

$ 5,000.00

$ 15,000.00

 

Cuentas por cobrar

$ 40,000.00

$ 23,000.00

 

$ 17,000.00

$ 5,000.00

 $ 17,000.00

 

 

Inventario

$ 120,000.00

$ 122,000.00

$ 2,000.00

$ 23,000.00

 

$ 2,000.00

 

 

Propiedad, planta y equipo

$ 300,000.00

$ 288,000.00

 $ 12,000.00

$ 288,000.00

$ 12,000.00

 

 

Totales

$ 490,000.00

$ 495,000.00

$ 495,000.00

$ 44,000.00

$ 2,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

PASIVOS Y PATRIMONIO DE
ACCIONISTAS

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Cuentas por pagar

$ 50,000.00

$ 73,000.00

 

$ 23,000.00

$ 73,000.00

$ 23,000.00

 

 

 

Gastos por pagar acumulados

$ 17,000.00

$ 14,000.00

$ 3,000.00

 

$ 14,000.00

 

$ 3,000.00

 

 

Documentos por pagar

$ 245,000.00

$ 253,000.00

 

$ 8,000.00

$ 253,000.00

LLAMADO 1

 

 

 

Capital en acciones

$ 120,000.00

$ 135,000.00

 

 $ 15,000.00

$ 135,000.00

 $ 15,000.00

 

 

 

Utilidades retenidas

$ 58,000.00

$ 20,000.00

 $ 3 8,000.00

$ 20,000.00

 $ 38,000.00

 

 

Totales

$ 490,000.00

$ 495,000.00

$ 93,000.00

$ 90,000.00

$ 495,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ESTADO DE RESULTADOS

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ventas

$ 350,000.00

 

 

 

 

 

$ 17,000.00

 

$ 367,000.00

Costo de ventas

 

$ 140,000.00

 

 

 

$ 2,000.00

$ 23,000.00

$ 119,000.00

 

Utilidad en ventas

$ 210,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

Gastos de operación

 

$ 243,000.00

 

 

 

$ 3,000.00

$ 211,000.00

 

Pérdida en venta de
valores negoc

 

$ 1,000.00

 

 

 

 

 $ 15,000.00

 $ 14,000.00

Pérdida neta

 $ (34,000.00)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

OTROS FLUJOS DE EFECTIVO

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Propiedad, planta y equipo

 

 

LLAMADO 1

$20,000.00 – $8,000.00 =
$12,000.00  

 $ 12,000.00

$ 12,000.00

 

Capital en acciones

 

 

 

 

 

 

$ 15,000.00

 

$ 15,000.00

Dividendos pagados

 

 

$ (34,000) + 38,000.00 = $4,000.00
  

$ 4,000.00

 

$ 4,000.00

 

Totales

 

 

 

 

 

$ 125,000.00

$ 125,000.00

 $ 396,000.00

$ 396,000.00

CHICAS PODEROSAS, S.A.

 

 

Estado de flujos de efectivo

 

 

Para el año terminado el 31 de diciembre
de 2001

 

 

 

 

 

 

 

 

 

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN

 

Pérdida neta

$ (34,000.00)

Más: Gasto de
depreciación

$ 35,000.00

Disminución en las cuentas por cobrar

$ 17,000.00

Aumento en las cuentas por pagar

$ 23,000.00

Pérdida en venta de valores
negociables

$ 1,000.00

 

$ 42,000.00

Menos: Aumento en el inventario

$ 2,000.00

 

Disminución en los gastos
acumulados por pagar

$ 3,000.00

$ 5,000.00

Flujo de efectivo neto de actividades de
operación.

$ 37,000.00

 

 

 

 

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN.

 

Producto de la venta de valores
negociables

$ 14,000.00

 

Efectivo pagado para adquirir activos fijos

$ (12,000.00)

 

Flujo de efectivo neto de actividades de
inversión.

$ 2,000.00

 

 

 

 

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN.

 

Producto de la emisión de
acciones

$ 15,000.00

 

Dividendos pagados

$ (4,000.00)

 

Flujo de efectivo neto de actividades de
financiación.

$ 11,000.00

Aumento neto en el efectivo

$ 50,000.00

Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de
diciembre 2000

$ 10,000.00

Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de
diciembre 2001

$ 60,000.00

 

 

 

 

 

 

TABLA COMPLEMENTARIA: ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN QUE NO HACEN USO
DE EFECTIVO

 

 

Compras de activos fijos

$ 20,000.00

Menos: Porción financiada a través
de la emisión de documentos

$ 8,000.00

Efectivo pagado para adquirir activos
fijos

$ 12,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

MÉTODO DIRECTO

Efectivo recibido de los clientes

Ventas netas $350,000.00

+ Disminución en cuentas por
cobrar $17,000.00

= Efectivo recibido de los clientes
$367,000.00

Pagos de efectivo por compras de
mercadería

Costo de ventas
$140,000.00

+ Aumento en inventario $
2,000.00

= Compras netas $142,000.00

– Aumento en cuentas por pagar $ 23,000.00

= Pagos de efectivo por compras de mercadería
$119,000.00

Pagos de efectivo por pagos de gastos.

Gastos de operación $243,000.00

Depreciación $ 35,000.00

+ Disminución en gastos por pagar acumulados $
3,000.00

= Pagos de efectivo por pagos de gastos
$211,000.00

Pagos de efectivo a proveedores y
empleados.

Pagos de efectivo por compras de mercadería
$119,000.00

Pagos de efectivo por pagos de gastos
$211,000.00

= Pagos de efectivo a proveedores y empleados
$330,000.00

 

CHICAS PODEROSAS, S.A.

 

 

Estado de flujos de efectivo

 

 

Para el año terminado el 31 de diciembre
de 2001

 

 

 

 

 

 

 

 

 

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN

 

Efectivo recibido de los clientes

$ 367,000.00

 

Efectivo proporcionado por actividades de
operación

$ 367,000.00

 

 

Pagos de efectivo a proveedores y
empleados

$(340,000.00)

 

Efectivo desembolsado por actividades de
operación

$(330,000.00)

 

Flujo de efectivo neto de actividades de
operación.

$ 37,000.00

 

 

 

 

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN.

 

Producto de la venta de valores
negociables

$ 14,000.00

 

Efectivo pagado para adquirir activos
fijos

$ (12,000.00)

 

Flujo de efectivo neto de actividades de
inversión.

$ 2,000.00

 

 

 

 

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN.

 

Producto de la emisión de
acciones

$ 15,000.00

 

Dividendos pagados

$ (4,000.00)

 

Flujo de efectivo neto de actividades de
financiación.

$ 11,000.00

Aumento neto en el efectivo

$ 50,000.00

Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de
diciembre 2000

$ 10,000.00

Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de
diciembre 2001

$ 60,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

EJERCICIO
PRÁCTICO PROPORCIONADO POR EL DOCENTE

ESTILO AMERICANO, S.A. de C.V.

Estado de
resultados, del 1 de enero al 31 dic de
2002

 

 

Ventas

$3,992,000.00

Costo de ventas

$2,680,000.00

Utilidad en ventas

$1,312,000.00

Gastos de operación.

 

Gastos de venta y admón

$912,000.00

$ 912,000.00

Gastos de no operación.

$ 85,000.00

Utilidad antes de ISR

$ 315,000.00

ISR

$ 114,000.00

Utilidad por distribuir

$ 201,000.00

 

 

 

 

 

 

 

Para ver las
siguientes tablas seleccionar la opción "Descargar" del
menú superior

 

CONCLUSIONES

  • En la actualidad muchos usuarios de los Estados
    Financieros desconocen los beneficios que proporciona
    el Estado de
    Flujos de Efectivo, es por ello que no le dan la importancia
    que merece y al momento de tomar decisiones únicamente
    utilizan el balance de situación general y el estado de
    resultados, lo cual no está mal, pero serían
    decisiones más acertadas si se tomaran en cuenta los
    cuatro estados financieros en su conjunto, lo cual no se
    está practicado por la muchas de empresas.
  • La falta de aplicación del Estado de Flujos de
    Efectivo en algunas empresas puede crear desventajas, restando
    competitividad con relación a otras
    empresas que sí lo aplican, debido a que dicho estado
    permite ver con claridad y certeza la utilización del
    efectivo, cuánto ingresa y cuánto se utiliza y
    evaluar qué tipo de actividad es la que genera mayor
    fuente de ingreso a la
    empresa.

RECOMENDACIONES

  • La empresa debe
    preparar el Estado de Flujos de Efectivo con el objetivo de
    aprovechar los beneficios que éste proporciona y no
    simplemente para cumplimiento normativo, sino para tener muy
    presente que al igual que el balance general, y estado de
    resultados, es una herramienta idónea para tomar
    decisiones.
  • Al preparar el Estado de Flujos de Efectivo se debe
    anexar a éste información detallada, esto le
    permitirá al usuario tener una mejor comprensión
    de las cifras que figuran en dicho estado financiero y de esta
    forma poder
    descubrir los beneficios que este proporciona a la
    empresa.
  • La gerencia
    debe tomar la responsabilidad de la elaboración del
    Estado de Flujos de Efectivo, pero no simplemente para dar
    cumplimiento a una normativa si no como complemento de los
    estados financieros, debe profundizar en su contenido para
    conocer sus beneficios y aprovecharlos.

BIBLIOGRAFÍA

  • Normas Internacionales de Contabilidad
    , NIC 7 Flujo de
    Efectivo
  • Contabilidad: La base para decisiones
    gerenciales

Robert Meigs, Jan Williams, Susan Haka, Mark
Bettner

Irwin Mc Graw Hill

Undécima Edición

Doceava edición

Scott Besley, Eugene F. Brigham

Décima Edición

Lawrence J. Gitman

  • Tesis "La Importancia de la Elaboración del
    Estado de Flujos de Efectivo como una

Herramienta Básica para la Toma de
Decisiones"

Universidad de El
Salvador 2002

  • Tesis "Análisis
    de Estados Financieros en un trabajo de auditoria. Su
    importancia

Y presentación en el informe del
profesional de la Contaduría Publica en El

Salvador"

Universidad de El Salvador 1988

 

 

 

 

Autor:

Ana Magdalena Figueroa Figueroa

Estudios: Lic. En contaduría pública
(5º año). Universidad Don Bosco, San
Salvador.

San Salvador, El Salvador, Jueves 20 de octubre de
2005.

UNIVERSIDAD DON BOSCO

FACULTAD DE ECONOMIA

ESCUELA DE
CONTADURIA
PÚBLICA

CATEGORÍA: ADMINISTRACION Y
FINANZAS
(CONTABILIDAD).

CIUDADELA DON BOSCO, OCTUBRE
2005.

Partes: 1, 2, 3
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