CHICAS PODEROSAS, S.A. |
|
| ||
Balance |
|
| ||
Para el año terminado el 31 de diciembre |
| |||
|
|
|
|
|
| Diciembre 31 |
| ||
| 2000 | 2001 |
| |
|
| |||
Activos |
| |||
Efectivo y equivalentes de efectivo | $ 10,000.00 | $ 60,000.00 |
| |
Valores negociables | $ 20,000.00 | $ 5,000.00 |
| |
Cuentas por cobrar | $ 40,000.00 | $ 23,000.00 |
| |
Inventario | $ 120,000.00 | $ 122,000.00 |
| |
Planta y equipo (neto de deprec acum) | $ 300,000.00 | $ 288,000.00 |
| |
Totales | $ 490,000.00 | $ 495,000.00 |
| |
|
| |||
Pasivos y patrimonio de accionistas |
| |||
Cuentas por pagar | $ 50,000.00 | $ 73,000.00 |
| |
Gastos por pagar acumulados | $ 17,000.00 | $ 14,000.00 |
| |
Documentos por pagar | $ 245,000.00 | $ 253,000.00 |
| |
$ 120,000.00 | $ 135,000.00 |
| ||
Utilidades retenidas. | $ 58,000.00 | $ 20,000.00 |
| |
Totales | $ 490,000.00 | $ 495,000.00 |
| |
|
| |||
|
|
|
|
|
Información adicional.
- A principios del
año, la compañía declaró y
pagó un dividendo de efectivo por $4,000.00 - Durante el año se vendieron valores
negociables que habían costado $15,000.00 por $14,000.00
en efectivo, dando como resultado una pérdida no
operacional de $1,000.00 - La compañía compró activos fijos
por $20,000.00 pagando $2,000.00 en efectivo y emitiendo un
documento por pagar por el saldo de $18,000.00 - Durante el año, la compañía
pagó un documento por pagar de $10,000.00, pero
incurrió en una deuda adicional de largo plazo por
$18,000.00 como se describe en el numeral 3. - Los propietarios invirtieron $15,000.00 en efectivo
en el negocio como una condición de los nuevos
préstamos descritos en el párrafo 4.
A continuación se resuelve el ejercicio por el
método
indirecto e indirecto, para lo cual presentaremos primero la hoja
de trabajo,
seguida del estado de
flujo de
efectivo correspondiente por ambos métodos.
Se anexa también una tabla complementaria para
las actividades de financiación e inversión que no hacen uso de
efectivo.
HOJA DE TRABAJO CHICAS PODEROSAS, S.A. de | |||||||||
BALANCE GENERAL |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Eliminaciones
| Variaciones
| ||
| 2000 | 2001 | Débito | Crédito | Saldo 2001 | Débito | Crédito | Débito | Crédito |
ACTIVOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Efectivo y equivalentes de efectivo | $ 10,000.00 | $ 60,000.00 | $ 50,000.00 |
| $ 60,000.00 |
|
| $ 50,000.00 |
|
Valores negociables | $ 20,000.00 | $ 5,000.00 | $ 15,000.00 | $ 5,000.00 | $ 15,000.00 |
| |||
Cuentas por cobrar | $ 40,000.00 | $ 23,000.00 |
| $ 17,000.00 | $ 5,000.00 | $ 17,000.00 |
|
| |
Inventario | $ 120,000.00 | $ 122,000.00 | $ 2,000.00 | $ 23,000.00 |
| $ 2,000.00 |
|
| |
Propiedad, planta y equipo | $ 300,000.00 | $ 288,000.00 | $ 12,000.00 | $ 288,000.00 | $ 12,000.00 |
|
| ||
Totales | $ 490,000.00 | $ 495,000.00 | $ 495,000.00 | $ 44,000.00 | $ 2,000.00 |
|
| ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PASIVOS Y PATRIMONIO DE |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cuentas por pagar | $ 50,000.00 | $ 73,000.00 |
| $ 23,000.00 | $ 73,000.00 | $ 23,000.00 |
|
|
|
Gastos por pagar acumulados | $ 17,000.00 | $ 14,000.00 | $ 3,000.00 |
| $ 14,000.00 |
| $ 3,000.00 |
|
|
Documentos por pagar | $ 245,000.00 | $ 253,000.00 |
| $ 8,000.00 | $ 253,000.00 | LLAMADO 1 |
|
|
|
Capital en acciones | $ 120,000.00 | $ 135,000.00 |
| $ 15,000.00 | $ 135,000.00 | $ 15,000.00 |
|
|
|
Utilidades retenidas | $ 58,000.00 | $ 20,000.00 | $ 3 8,000.00 | $ 20,000.00 | $ 38,000.00 |
|
| ||
Totales | $ 490,000.00 | $ 495,000.00 | $ 93,000.00 | $ 90,000.00 | $ 495,000.00 |
|
| ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTADO DE RESULTADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ventas | $ 350,000.00 |
|
|
|
|
| $ 17,000.00 |
| $ 367,000.00 |
Costo de ventas |
| $ 140,000.00 |
|
|
| $ 2,000.00 | $ 23,000.00 | $ 119,000.00 |
|
Utilidad en ventas | $ 210,000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Gastos de operación |
| $ 243,000.00 |
|
|
| $ 3,000.00 | $ 211,000.00 |
| |
Pérdida en venta de |
| $ 1,000.00 |
|
|
|
| $ 15,000.00 | $ 14,000.00 | |
Pérdida neta | $ (34,000.00) |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS FLUJOS DE EFECTIVO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Propiedad, planta y equipo |
|
| LLAMADO 1 $20,000.00 – $8,000.00 = | $ 12,000.00 | $ 12,000.00 |
| |||
Capital en acciones |
|
|
|
|
|
| $ 15,000.00 |
| $ 15,000.00 |
Dividendos pagados |
|
| $ (34,000) + 38,000.00 = $4,000.00 | $ 4,000.00 |
| $ 4,000.00 |
| ||
Totales |
|
|
|
|
| $ 125,000.00 | $ 125,000.00 | $ 396,000.00 | $ 396,000.00 |
CHICAS PODEROSAS, S.A. |
|
| ||
Estado de flujos de efectivo |
|
| ||
Para el año terminado el 31 de diciembre |
|
| ||
|
|
|
|
|
|
| |||
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE |
| |||
Pérdida neta | $ (34,000.00) | |||
Más: Gasto de | $ 35,000.00 | |||
Disminución en las cuentas por cobrar | $ 17,000.00 | |||
Aumento en las cuentas por pagar | $ 23,000.00 | |||
Pérdida en venta de valores | $ 1,000.00 | |||
| $ 42,000.00 | |||
Menos: Aumento en el inventario | $ 2,000.00 |
| ||
Disminución en los gastos | $ 3,000.00 | $ 5,000.00 | ||
Flujo de efectivo neto de actividades de | $ 37,000.00 | |||
|
| |||
|
| |||
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE |
| |||
Producto de la venta de valores | $ 14,000.00 |
| ||
Efectivo pagado para adquirir activos fijos | $ (12,000.00) |
| ||
Flujo de efectivo neto de actividades de | $ 2,000.00 | |||
|
| |||
|
| |||
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE |
| |||
Producto de la emisión de | $ 15,000.00 |
| ||
Dividendos pagados | $ (4,000.00) |
| ||
Flujo de efectivo neto de actividades de | $ 11,000.00 | |||
Aumento neto en el efectivo | $ 50,000.00 | |||
Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de | $ 10,000.00 | |||
Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de | $ 60,000.00 | |||
|
| |||
|
| |||
|
| |||
TABLA COMPLEMENTARIA: ACTIVIDADES DE | ||||
|
| |||
Compras de activos fijos | $ 20,000.00 | |||
Menos: Porción financiada a través | $ 8,000.00 | |||
Efectivo pagado para adquirir activos | $ 12,000.00 | |||
|
| |||
|
| |||
|
| |||
|
|
|
|
|
MÉTODO DIRECTO
Efectivo recibido de los clientes
Ventas netas $350,000.00
+ Disminución en cuentas por
cobrar $17,000.00
= Efectivo recibido de los clientes
$367,000.00
Pagos de efectivo por compras de
mercadería
Costo de ventas
$140,000.00
+ Aumento en inventario $
2,000.00
= Compras netas $142,000.00
– Aumento en cuentas por pagar $ 23,000.00
= Pagos de efectivo por compras de mercadería
$119,000.00
Pagos de efectivo por pagos de gastos.
Gastos de operación $243,000.00
– Depreciación $ 35,000.00
+ Disminución en gastos por pagar acumulados $
3,000.00
= Pagos de efectivo por pagos de gastos
$211,000.00
Pagos de efectivo a proveedores y
empleados.
Pagos de efectivo por compras de mercadería
$119,000.00
Pagos de efectivo por pagos de gastos
$211,000.00
= Pagos de efectivo a proveedores y empleados
$330,000.00
CHICAS PODEROSAS, S.A. |
|
| ||
Estado de flujos de efectivo |
|
| ||
Para el año terminado el 31 de diciembre |
|
| ||
|
|
|
|
|
|
| |||
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE |
| |||
Efectivo recibido de los clientes | $ 367,000.00 |
| ||
Efectivo proporcionado por actividades de | $ 367,000.00 | |||
|
| |||
Pagos de efectivo a proveedores y | $(340,000.00) |
| ||
Efectivo desembolsado por actividades de | $(330,000.00) | |||
| ||||
Flujo de efectivo neto de actividades de | $ 37,000.00 | |||
|
| |||
|
| |||
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE |
| |||
Producto de la venta de valores | $ 14,000.00 |
| ||
Efectivo pagado para adquirir activos | $ (12,000.00) |
| ||
Flujo de efectivo neto de actividades de | $ 2,000.00 | |||
|
| |||
|
| |||
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE |
| |||
Producto de la emisión de | $ 15,000.00 |
| ||
Dividendos pagados | $ (4,000.00) |
| ||
Flujo de efectivo neto de actividades de | $ 11,000.00 | |||
Aumento neto en el efectivo | $ 50,000.00 | |||
Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de | $ 10,000.00 | |||
Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de | $ 60,000.00 | |||
|
| |||
|
| |||
|
| |||
|
| |||
|
| |||
|
|
|
|
|
EJERCICIO
PRÁCTICO PROPORCIONADO POR EL DOCENTE
ESTILO AMERICANO, S.A. de C.V. | |||
Estado de | |||
|
| ||
Ventas | $3,992,000.00 | ||
Costo de ventas | $2,680,000.00 | ||
Utilidad en ventas | $1,312,000.00 | ||
Gastos de operación. |
| ||
Gastos de venta y admón | $912,000.00 | $ 912,000.00 | |
Gastos de no operación. | $ 85,000.00 | ||
Utilidad antes de ISR | $ 315,000.00 | ||
ISR | $ 114,000.00 | ||
Utilidad por distribuir | $ 201,000.00 | ||
|
| ||
|
|
|
|
Para ver las
siguientes tablas seleccionar la opción "Descargar" del
menú superior
- En la actualidad muchos usuarios de los Estados
Financieros desconocen los beneficios que proporciona
el Estado de
Flujos de Efectivo, es por ello que no le dan la importancia
que merece y al momento de tomar decisiones únicamente
utilizan el balance de situación general y el estado de
resultados, lo cual no está mal, pero serían
decisiones más acertadas si se tomaran en cuenta los
cuatro estados financieros en su conjunto, lo cual no se
está practicado por la muchas de empresas. - La falta de aplicación del Estado de Flujos de
Efectivo en algunas empresas puede crear desventajas, restando
competitividad con relación a otras
empresas que sí lo aplican, debido a que dicho estado
permite ver con claridad y certeza la utilización del
efectivo, cuánto ingresa y cuánto se utiliza y
evaluar qué tipo de actividad es la que genera mayor
fuente de ingreso a la
empresa.
- La empresa debe
preparar el Estado de Flujos de Efectivo con el objetivo de
aprovechar los beneficios que éste proporciona y no
simplemente para cumplimiento normativo, sino para tener muy
presente que al igual que el balance general, y estado de
resultados, es una herramienta idónea para tomar
decisiones. - Al preparar el Estado de Flujos de Efectivo se debe
anexar a éste información detallada, esto le
permitirá al usuario tener una mejor comprensión
de las cifras que figuran en dicho estado financiero y de esta
forma poder
descubrir los beneficios que este proporciona a la
empresa. - La gerencia
debe tomar la responsabilidad de la elaboración del
Estado de Flujos de Efectivo, pero no simplemente para dar
cumplimiento a una normativa si no como complemento de los
estados financieros, debe profundizar en su contenido para
conocer sus beneficios y aprovecharlos.
- Normas Internacionales de Contabilidad
, NIC 7 Flujo de
Efectivo - Contabilidad: La base para decisiones
gerenciales
Robert Meigs, Jan Williams, Susan Haka, Mark
Bettner
Irwin Mc Graw Hill
Undécima Edición
- Fundamentos de Administración Financiera
Doceava edición
Scott Besley, Eugene F. Brigham
- Principios de Administración Financiera
Décima Edición
Lawrence J. Gitman
- Tesis "La Importancia de la Elaboración del
Estado de Flujos de Efectivo como una
Herramienta Básica para la Toma de
Decisiones"
Universidad de El
Salvador 2002
- Tesis "Análisis
de Estados Financieros en un trabajo de auditoria. Su
importancia
Y presentación en el informe del
profesional de la Contaduría Publica en El
Salvador"
Universidad de El Salvador 1988
Autor:
Ana Magdalena Figueroa Figueroa
Estudios: Lic. En contaduría pública
(5º año). Universidad Don Bosco, San
Salvador.
San Salvador, El Salvador, Jueves 20 de octubre de
2005.
UNIVERSIDAD DON BOSCO
FACULTAD DE ECONOMIA
ESCUELA DE
CONTADURIA
PÚBLICA
CATEGORÍA: ADMINISTRACION Y
FINANZAS
(CONTABILIDAD).
CIUDADELA DON BOSCO, OCTUBRE
2005.
![]() | ![]() ![]() | Página siguiente ![]() |