1.
Introducción
4.
5.
Conclusión
Esta investigación se realizó con la
finalidad de instruirme mediante conocimientos relacionados con
el proceso
formal de pasantías en la empresa, la
cual en este caso fue el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT). Región Guyana,
específicamente en el área de Liquidación
en la División de Recaudación.
La principal meta de esta investigación, es la de
explicar todo lo relacionado con el procesamiento de
resoluciones ingresadas en el Área de
Liquidación, correspondientes a multas por
Ilícitos de Deberes Formales del Impuesto Sobre
La Renta.
En tanto las Limitaciones, fueron principalmente
causadas por la coordinación de las actividades del
área las cuales no tenía una secuencia
determinada, provocando la paralización de las
actividades y por lo tanto el entendimiento de las
mismas.
Este informe esta
estructurado en los siguientes
capítulos.
Capitulo I: Este capitulo
esta referido a la empresa donde
se realiza la pasantía, en este caso el SENIAT,
como la identificación, la reseña
histórica, descripción, misión,
visión, funciones
principales, estructura
organizativa, departamento donde se realizo las
pasantías, objetivo y
la estructura funcional especifica.
Capitulo II: Está
conformado por el Marco
Teórico donde se realiza el análisis de la literatura
revisado, con relación al sistema
tratados en
el informe.
Capitulo III: Donde se
hará referencia a las actividades realizadas durante el
proceso como pasante en la
organización y objetivo general del
departamento.
En el siguiente capítulo describe
todo lo referente a la empresa donde realizo la
pasantía, la cual es el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) de la Región Guayana y más
específicamente el Área de Liquidación de
la División de Recaudación de dicha
Institución, entre otros puntos se detallarán la
historia, las
funciones, los objetivos y
otras datos
referentes a esta empresa.
El SENIAT es una
institución creada con un objetivo muy importante para
el país como lo es la recaudación y
control de
tributos.
Esto se debe principalmente a que antes de que existiera este
servicio, es decir, antes del año 1994, el estado
venezolano sólo subsistía con los ingresos
provenientes del petróleo, sin embargo, a pesar de que
esta fuente de ingresos ara la de mayor fuerza,
PDVSA y sus empresas
filiales, en su momento se vieron en la necesidad de utilizar
parte de esos recursos que
producían para repotenciar, actualizar y adquirir nuevos
activos,
todo esto afín de mejorar u optimizar sus operaciones. En
contraste el estado
venezolano dejó de recibir esta parte de los ingresos,
haciendo imposible costear al mismo tiempo todos
los gastos
públicos nacionales que se le presentaban en ese
momento.
Por ello el estado venezolano estableció
una alternativa ya utilizada en muchos países,
mediante un modelo
productivo basado en una recaudación eficaz y efectiva
de tributos. Es aquí donde ocurre la Apertura tributaria
del país, que no sólo se hizo para que la
nación recibiera mayores ingresos sino
que también para reorganizar el ya extinto Ministerio de
Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas,
mediante modernos sistemas
computarizados y personal
altamente capacitado para responder a las exigencias en el
momento de hacer efectiva la recaudación de tributos,
además de promover la disminución de la
evasión y elusión fiscal. Es por todo esto que nace el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria, institución que tiene como principios la
honestidad,
eficiencia,
respeto y
trabajo en
equipo.
El Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
fue creado el 10 de Agosto de 1994, mediante el decreto
N° 310 de la presidencia de la República, bajo el
período presidencial del Dr. Rafael Caldera y publicado
en Gaceta Oficial de N° 35525 de fecha 16 de Agosto de
1994.
Ha sido creado dentro de una concepción moderna de
Administración tributaria para responder a la necesidad
que tiene el país de mejorar sustancialmente el sistema
de recaudación tributario, con el fin de igualar los
ingresos petroleros con los ingresos ahora provenientes de la
tributación sobre las actividades económicas de
nuestro país.
En sí el SENIAT es una institución
autónoma, pero sin personalidad
jurídica, dependiente directamente dependiente
directamente del Ministerio de Finanzas. Cuenta con
autonomía funcional, que a su vez está dotado de
un sistema profesional y de recursos humanos propios de la
institución y cuyo propósito no es otro que
Administrar Tributos internos y aduaneros.
Cuando se crea el SENIAT, también
nace un proceso de modernización tributaria,
haciendo énfasis en aspectos como: Infraestructura,
Recursos
Humanos Especializados, Adquisición e
instalación de equipos tecnológicos, Bases
legales, Planificación estratégica,
Estructura
organizacional,
etc.
Hasta el 09/08/94, la
Administración Tributaria Venezolana estaba
representada por dos Direcciones Generales Sectoriales
dependientes del Ministerio de Hacienda (que hoy se denomina
Ministerio de Finanzas.) Estas direcciones generales
eran:
1.
Dirección General Sectorial de Rentas, la cual, juntos
con sus tres (3) Direcciones de Líneas, a
saber:
a.)
Dirección de las Rentas Internas.
b.)
Dirección Jurídica Impositiva.
c.)
Dirección de Control Fiscal, constituía el Nivel
Normativo. Luego existía el Nivel Operativo, el cual
estaba constituido por nueve Administradores (Regionales) de
Hacienda en que estaba dividido el país a los fines
tributarios. Estas Administraciones Regionales de Hacienda se
denominan actualmente Gerencias Regionales de Tributos
Internos.
2.
Dirección General Sectorial de Aduanas, que
junto con sus direcciones de línea constituían el
nivel normativo. El operativo lo constituían todas las
Aduanas Principales y Subalternas del
País.
Cuando se reformó parcialmente el
Código Orgánico Tributario
(C.O.T.) del 11/09/92, mediante Decreto N° 189 del
27/05/94, publicado en la Gaceta Oficial N° 4.727
Extraordinario de esa misma fecha, la cual entró en
vigencia el 01/07/94, en su artículo 2254,se
facultó al Ejecutivo Nacional para otorgar a la
Administración Tributaria “autonomía
Funcional y Financiera”, así como también
para reestructurar o funcionar en otro organismo más
eficiente y de mayores dimensiones, las Direcciones Generales
que para esa época conformaba la Administración
Tributaria.
Creación del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduaneras y Tributarias,
SENIAT. Primera Estructura.
En 1994, el Gobierno
Nacional, después de haber acumulado las experiencias y
los logros de las principales Administraciones Tributarias del
continente y habida cuenta de la evolución alcanzada por nuestro propio
Sistema
Tributario, así como, la necesidad imperiosa que
había de modernizar, tecnificar y ampliar nuestra
Administración Tributaria; el Ejecutivo Nacional
decide crear una nueva estructura tributaria mediante la
función de las diversas Direcciones
existentes hasta entonces: La Dirección General Sectorial de Rentas y
la de Aduanas, para instituir lo que se denominó en su
primera etapa, Servicio Nacional Integrando de
Administración Tributaria. En efecto, mediante Decreto
No 310.del 10-08-94, publicado en la Gaceta Oficial No 35.525
del 16-08-94, se creó esta organización.
1.3. Descripción del SENIAT
(Región Guayana)
El SENIAT Región Guayana, tiene la
potestad y autonomía de actuar dentro del territorio
federal de esta región, la cual está compuesta
por 3 estados, los cuales son; Amazonas, Bolívar y Delta Amacuro, alcanzando un
radio total de
acción de 458345 Km., lo cual es casi el
40% del territorio nacional y el cual se encuentra habitado
actualmente por aproximadamente 2000000 de
habitantes.
Las Políticas de esta institución son
las siguientes:
§
Brindar particular atención a contribuyentes
especiales.
§
Consolidar la organización del servicio para
mejorar la eficacia
institucional.
§
Dar prioridad a programas
masivos de divulgación y educación.
§
Ejecutar programa de
fiscalización para fines específicos (sector
Económico, Cuenta, Tipo de Impuestos).
§
Establecer alianzas estratégicas para incrementar
la recaudación.
§
Propiciar el desarrollo
de la cultura
tributaria.
§Desarrollar un programa de
relaciones institucionales en sectores
claves.
§Desarrollar un programa de
divulgación y educación
tributaria.
§Desarrollar un programa
editorial del servicio.
§Desarrollar modalidades
innovadoras de difusión e información tributaria.
§Fortalecer el sistema
profesional de recursos humanos para disponer oportunamente de
un personal idóneo, comprometido y competitivamente bien
remunerado.
§Mejorar la calidad del
servicio del contribuyente y difundir experiencia
exitosa.
§Proyectar una imagen de alto
perfil del servicio ante la opinión
publica.
§Promover la
incorporación de la materia
tributaria en programas de educación formal (Primaria,
Secundaria y Superior).
Valores que rigen al SENIAT.
§
Excelencia.
§
Honestidad.
§
Justicia Tributaria.
§
Meritocracia.
§
Vocación de Servicio.
Ser reconocida como un servicio de sólido
prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional de
virtudes de gestión transparente, de sus elevados
niveles de productividad,
alta calidad de sistemas de
información, de profesionalismo y excelencia de sus
recursos humanos, atención al contribuyente y los entes
vinculados por la Administración Tributaria, y por su
contribución a la consolidación de una Venezuela
competitiva y solidaria.
Contribuir activamente con la formulación de la política,
modernizar y administrar eficaz y eficientemente el sistema de
recaudación de los tributos, propiciándole
desarrollo de una cultura tributaria, bajo los principios
de legalidad,
honestidad, equidad y
respeto al contribuyente con el fin de mejorar la calidad de la
calidad de la población.
1.6. Funciones Principales del
SENIAT.
§
Aumentar el universo de
contribuyentes.
§
Desarrollar un programa de relaciones institucionales en
sectores claves.
§
Desarrollar un programa de divulgación
tributaria.
§
Desarrollar un sistema integrado de inteligencia
tributaria.
§
Diseñar e implementar manuales de
procedimientos
tributarios.
§
Disminuir la evasión fiscal. Mejorar los sistemas
de recaudación.
§
Implementar mecanismos modernos de
fiscalización.
§
Implementar un sistema de
información tributaria.
§
Incrementar la fuerza fiscalizadora.
§
Incrementar la presencia fiscal.
§
Proyectar una imagen de alto perfil del servicio ante la
opinión pública.
§
Reducir la morosidad tributaria.
1.7
Estructura Organizativa y
Funcional de la Gerencia
Regional de Tributos
Internos Región
Guayana.
Para ver el gráfico seleccione
la opción "Descargar" del menú
superior
El departamento donde realizo las
pasantías es en la División de
Recaudación-Área de Liquidación.
SENIAT– Región Guayana.
La División de Recaudación se
encarga de proporcionar liquidez a los fondos públicos.
La División esta conformado por el Área de
Liquidación, el Área de Licores y el Área
de los Fiscales.
Cada Área tiene sus funciones
específicas ya que las mismas permanecen bajo las
supervisiones de los coordinadores o jefes de cada una de
ellas.
Por consiguiente, el área de
liquidación se encarga de recibir, revisar, coordinar y
controlar todas las Resoluciones y Expedientes los cuales son
generados de las distintas divisiones, para así cumplir
con las metas de recaudación dadas por la Gerencia del
SENIAT.
Los contribuyentes que no declaren o pague el
Impuesto al
Valor Agregado, el Impuesto al
Consumo
Suntuario y a las Ventas al
Mayor, el Impuesto Sobre la Renta e Impuesto a los Activos
Empresariales; estarán sujetos a una sanción o
multa, que es aplicada en el departamento de
liquidación, lugar en el que realizo mi
pasantía.
1.9. Objetivos Específicos del Área
de Liquidación.
§
Controlar los números de liquidaciones y
resoluciones asignadas a las liquidaciones de impuesto, multas
e interés
que sean generadas.
§
Elaboración de oficios.
§
Establecer de manera formal el conjunto de elementos que
regulan y servirían tanto de guía como de
material de apoyo.
§
Llevar el control de las liquidaciones manuales
correspondientes a cada tributo.
§
Recibir, liquidar y controlar actas fiscales,
resoluciones de la Gerencia Jurídica
Tributaria.
§
Transcribir todos los datos de archivo
organizadamente en las computadoras.
§
Verificar el cumplimiento de los deberes Formales del
Impuesto al Valor
Agregado y de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al
Mayor.
§
Verificar el deber formal relativo a la
declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta e
Impuestos a los Activos Empresariales.
1.10.
Estructura Funcional y Específica del Área
de Liquidación SENIAT Región
Guayana.
Organigrama Actual
(Área de
Liquidación)
Para ver el gráfico seleccione
la opción "Descargar" del menú
superior
Funciones del Coordinador de
Liquidación:
§
Asignar Resoluciones a los liquidadores, los cuales
realizan proyectos de
liquidación para la emisión de
planillas.
§
Mensualmente realiza informes
Conges, Seplan, Inventario de
Trabajos Pendientes, Comparaciones de Gestión realizada,
Metas, Otros.
§
Recepción de solicitudes para habilitar libros de
Ingresos y Egresos previamente revisados, a fin de que dichas
solicitudes contengan los datos requeridos para que sean
sellados, como lo es la Cédula de Identidad y
/o Rif., Dirección fiscal, Nombre completo,
Profesión y especialidad, la solicitud, también
debe contener estampilla, y la copia de la Cédula
de Identidad.
§
Recibir Resoluciones de la
División de Sumario, Jurídico (División y
Gerencia Jurídica Tributaria) y Expedientes de
fiscalización.
§
Supervisión y control de las actividades de los
funcionarios.
Funciones de los
Liquidadores:
§
Desglose de Planillas.
§
Elaboración del Proyecto de
Liquidación.
§
Recepción de Resoluciones.
§
Remisión de Planillas desglosadas al Área
de Archivo y Notificación.
§
Revisión que de acuerdo a la Resolución
esta contenga todos los anexos y datos necesarios para la
Emisión de Planillas.
§
Revisión de Expedientes si el caso lo
amerita.
§
Sellar libros y entregar al
contribuyente.
Funciones de los Asistentes
Administrativos:
§
Ingresar Datos de Liquidación
(Transcripción de Planillas) en el sistema de Apoyo a la
Gestión Operativa de Tributos Internos
(S.A.G.O.T.I).
§
Modificar y/o Eliminar
Liquidación.
§
Imprimir Planillas Demostrativas y pago de
Liquidación.
§
Realizar Planillas de Pago fuera del
Sistema.
§
Registrar Tipos de Resoluciones.
§
Sacar las Exportaciones luego de hacer el proceso de
aprobación y transferencia para que les sea efectuada su
debida notificación.
§
Registrar y/o Actualizar datos del
Contribuyente.
§
Realizar liquidaciones por Formato Libre
(S.A.G.O.T.I).
§
Desglosar Planillas Demostrativas de
Liquidación.
§
Sellar Libros de Ingresos y Egresos.
§
Registrar las Resoluciones recibidas de la
División de Jurídico Tributario, División
de Sumario Administrativo y Área de Remisión
Tributaria.
§
Registrar por orden correlativo la enumeración de
las Planillas de Liquidación, es decir, por Serie y
Secuencial.
§
Registrar las solicitudes recibidas para sellar los
Libros de Ingresos y Egresos de profesionales en el libre
ejercicio.
§
Archivar las correspondencias Recibidas y Enviadas,
(otros).
§
Relacionar las correspondencias
enviadas.
§
Relacionar las Planillas, Expedientes y Resoluciones
enviadas al Área de Archivo y
Correspondencia.
§
Realizar Memorandum,
Oficios, otras comunicaciones.
§
Realizar Informe Mensual (SEPLAN)
§
Liquidar Resoluciones correspondientes a la
División de Sumario Administrativo, División de
Jurídico Tributario y Área de Remisión
Tributaria (en ocasiones)
§
Actualizar las Carpetas de los Registros de
Resoluciones y Liquidaciones.
Funciones del Liquidador
de Deberes Formales:
§
Recepción y Revisión mediante
Memorandum de Expedientes de Deberes formales provenientes de
la división de fiscalización.
§
Actualización (en los casos que amerite) de los
expedientes de deberes formales.
§
Trascripción de los expedientes de deberes
formales al sistema de liquidación (Pasos a realizar
para ingresar información):
a. Ingresar
expedientes.
b.
Revisar expedientes ( Modificar y/o Eliminar Registro cuando
detecte un error de trascripción
c.
Transferir a recaudación.
d.
Revisión y aprobación de los expedientes
transcritos.
e.
Generar Secuenciales.
f.
Revisión de series y secuenciales de las planillas
de liquidación y pagos.
g.
Imprimir Planillas de liquidación y
pago.
h.
Desglosar planillas de liquidación, una vez
impresas en: Archivos,
contabilidad
y contribuyente; a este ultimo se le anexa la planilla de
pago.
i.
La planilla de archivo se anexa al expediente, los cuales
son remitidos mediante Memorando al Área de
Archivo.
j.
Las planillas de contabilidad son archivadas en el
área de liquidación.
k.
Las planillas de Liquidación son remitidas al
Área de Notificación mediante formato de
planillas Exportadas a Notificación con su
respectivo Memorando.
En el capitulo dos, se desarrollará en
sí lo que es el tema o título de este informe y
entre los que también se encuentran otros puntos como lo
son los antecedentes, bases legales, citas y demás
análisis relacionados con el objetivo de esta
investigación.
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