- Naturaleza
- Procedimientos de
auditoría - Normas de
auditoría - Clasificación de la
auditoría - Diferencias entre
auditoría interna y externa - Conclusión
- Bibliografía
Mediante la lectura de
estos apuntes, debemos identificar los conceptos teóricos
para poder entender
que significa la palabra Auditoria.
El inicio de estos apuntes proporciona una visión
introductoria al concepto de
Auditoria como tal y otros conceptos relacionados, para
entenderla de la mejor forma posible.
Los apuntes de auditoria que aquí se presentan
tienen como propósito ayudar a los estudiantes de
Auditoria de esta casa de estudios, a entender de mejor forma los
conceptos y las actividades que se desarrollan en la
ejecución de esta profesión.
El término de Auditoria se ha empleado
incorrectamente con frecuencia ya que se ha considerado como una
evaluación cuyo único fin es
detectar errores y señalar fallas. A causa de esto, se ha
tomado la frase "Tiene Auditoria" como sinónimo de que, en
dicha entidad, antes de realizarse la auditoria, ya se
habían detectado fallas.
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Inicialmente, la auditoria se limito a las
verificaciones de los registros
contables, dedicándose a observar si los mismos eran
exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo
escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los
registros.
Con el tiempo, el
campo de acción
de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante
son muchos los que todavía la juzgan como portadora
exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"… la auditoria es el examen de las demostraciones y
registros administrativos. El auditor observa la exactitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuación
sintética de un profesor de la
universidad de
Harvard el cual expresa lo siguiente:
"… el examen de todas las anotaciones contables a fin
de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los
estados o situaciones que dichas anotaciones
producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir
que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la
corrección contable de las cifras de los estados
financieros; Es la revisión misma de los registros y
fuentes de
contabilidad
para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios
científicos de la contabilidad, basada en la
verificación de los registros
patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud;
no obstante, este no es su único objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos
más remotos, teniéndose conocimientos de su
existencia ya en las lejanas épocas de la
civilización sumeria.
Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en proporcionar
análisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesoría e información concerniente a las actividades
revisadas.
Los miembros de la
organización a quien Auditoria apoya, incluye a
Directorio y las Gerencias.
Las referencias básicas acerca de los procedimientos de
auditoria contemplados en este apartado, al igual que las
técnicas de auditoria, se refieren a la
auditoria de estados financieros, y su uso es aplicable o
adaptable a cualquier tipo de auditoria.
Procedimientos de auditoria son el conjunto de
técnicas de investigación aplicables a una partida o
un
grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen mediante los cuales el contador publico obtiene las bases
para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el
conicimiento que necesita para fundar su opinión en una
sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos mediante varias técnicas de aplicación
simultanea o sucesiva. Por lo que, en la practica, la
combinación de dos o mas técnicas de auditoria da
origen a los denominados Procedimientos de auditoria.
Las normas de
auditoria generalmente aceptadas, universalmente aprobadas y
adoptadas por el Colegio de Contadores de Chile A.G.
son:
a) La auditoria debe ser efectuada por una persona o
personas que tengan el adecuado entrenamiento
técnico y la capacidad profesional como
auditor.
b) En todos los asuntos relacionados con el trabajo
encomendado, el o los auditores mantendrán una actitud mental
independiente.
c) En la ejecución del examen y en la
preparación del informe, el o los
auditores mantendrán el debido cuidado
profesional
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la
auditoría Externa es el examen
crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado
por un Contador Público sin vínculos laborales con
la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinión independiente sobre la forma como
opera el sistema, el
control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinión independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produce bajo
la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a
tener plena credibilidad en la información
examinada.
La Auditoría Externa examina y evalúa
cualquiera de los sistemas de
información de una organización y emite una opinión
independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluación de su sistema de
información financiero en forma independiente para
otorgarle validez ante los usuarios del producto de
este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el
término Auditoría Externa a Auditoría de
Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del
Sistema de Información Tributario, Auditoría
Externa del Sistema de Información Administrativo,
Auditoría Externa del Sistema de Información
Automático etc.
La Auditoría Externa o Independiente tiene por
objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de
los estados, expedientes y documentos y toda aquella
información producida por los sistemas de la
organización.
Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se
tiene la intención de publicar el producto del sistema de
información examinado con el fin de acompañar al
mismo una opinión independiente que le dé
autenticidad y permita a los usuarios de dicha información
tomar decisiones confiando en las declaraciones del
Auditor.
Una auditoría debe hacerla una persona o firma
independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona
o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de
auditoría, basándose en el hecho de que su
opinión ha de acompañar el informe presentado al
término del examen y concediendo que pueda expresarse una
opinión basada en la veracidad de los documentos y de los
estados financieros y en que no se imponga restricciones al
auditor en su trabajo de
investigación.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional
acertado se distingue por una combinación de un conocimiento
completo de los principios y procedimientos contables, juicio
certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad
mental imparcial y razonable.
Auditoría Interna
La auditoría
Interna es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad
económica, realizado por un profesional con
vínculos laborales con la misma, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos
informes son de circulación interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura
de la Fe Publica.
Las auditorías internas son hechas por personal de
la empresa. Un
auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente
del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y
procedimientos de control
interno que redunden en una operación más
eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está
dirigida por Contadores Públicos profesionales
independientes, la opinión de un experto desinteresado e
imparcial constituye una ventaja definida para la empresa
y una garantía de protección para los
intereses de los accionistas, los acreedores y el Público.
La imparcialidad e independencia
absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto
que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
alta administración, y aunque mantenga una
actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada
ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el
Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para
así obtener la confianza del Público.
La auditoría interna es un servicio que
reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene
características de función
asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de
línea sobre ningún funcionario de la empresa, a
excepción de los que forman parte de la planta de la
oficina de
auditoría interna, ni debe en modo alguno involucrarse o
comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa,
pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para
que la alta dirección toma las medidas necesarias para su
mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene
en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca
en las operaciones y decisiones de la organización a la
cual presta sus servicios,
pues como se dijo es una función asesora.
Diferencias
entre auditoria interna y externa
Existen diferencias substanciales entre la
Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas
de las cuales se pueden detallar así:
- En la Auditoría Interna existe un
vínculo laboral entre
el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría
Externa la relación es de tipo civil. - En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado
para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este
dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea
ajena a la empresa. - La Auditoría Interna está inhabilitada
para dar Fe Pública, debido a su vinculación
contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene
la facultad legal de dar Fe Pública.
Después de haber realizado este trabajo, podemos
afirmar lo que planteado anteriormente, tenemos un conocimiento
mayor acerca de lo que es el proceso
completo de auditoria.
La auditoria puede definirse como un proceso
sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias
relacionadas con informes sobre actividades de distintas
índoles y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen.
Gracias al mismo conocimos las distintas técnicas
y herramientas
necesarias para el proceso. Como los procesos de
auditoria no son iguales en todas las áreas, lo importante
es conocer a fondo todas las técnicas existentes para que
de tal manera saber aplicarlas en el momento
necesario.
SITIO DE REFERNCIA DONDE SE TOMO LA
INFORMACION:
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria
http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria
Fredy Gabriel Carrasquel Meneses