Presupuesto operativo Presupuesto de ingresos y egresos (Gp:) Los
cuatro tipos de presupuestos más usuales (Gp:) Tipos de
presupuestos (Gp:) Otros tipos de presupuestos Presupuesto
tradicional Presupuesto capital
Presupuesto por Proyectos (Gp:) Recursos Públicos (Gp:) En
Función de las Políticas y Objetivos
Estratégicos de la Nación (Gp:) Instrumento para
Asignar y Distribuir (Gp:) A las Instituciones Públicas
Nacionales, Estadales y Municipales (Gp:) A través de
Proyectos
Proyecto Presupuestario (Gp:) Expresión sistematizada de
un conjunto delimitado de acciones y recursos que permiten En un
tiempo determinado (Gp:) El logro de un resultado para el cual
fue concebido
Elementos que Identifican a un Proyecto Objetivo
Específico del Proyecto: Es la situación objetivo a
alcanzar como consecuencia de su ejecución
(creación, transformación o mejora de la
situación inicial). Resultados del Proyecto: Es el
producto, bien o servicio que se materializa con su
ejecución. Metas del Proyecto: Es la determinación
cualitativa y cuantitativa del bien, servicio o indicador que se
espera obtener.
Proporciona una mejor y mayor vinculación del plan con el
presupuesto Facilita la gestión pública en
función de las políticas y objetivos
estratégicos Establece al proyecto como el producto a
lograr a fin de satisfacer las necesidades de la colectividad
Facilita a los organismos incluir proyectos en su proceso
presupuestario, independientemente al objeto de su
constitución Permite un mejor control y evaluación
del presupuesto Ventajas del Presupuesto por Proyectos.
Estructura Presupuestaria ORGANISMO PROYECTOS ACCIONES
CENTRALIZADAS ACCIONES ESPECÍFICAS PARTIDAS ACCIONES
ESPECÍFICAS PARTIDAS
Limitaciones del Presupuesto por Proyectos. Todo proyecto debe
producir un bien o servicio. Los proyectos que se dirigen a
resolver las necesidades y demandas de la población o a
mejorar los procesos del sector público son proyectos
terminales. Los proyectos que se dirigen a mejorar los procesos y
sistema de trabajo empleados por el ente, en cumplimiento de sus
funciones son proyectos intermedios o de apoyo a la
gestión institucional. Todo proyecto debe tener un
vínculo con los objetivos estratégicos que persigue
la acción de gobierno. Las acciones específicas del
proyecto son el fundamento para estimar los insumos materiales,
humanos y financieros requeridos para su realización. En
los proyectos se debe indicar las fuentes de financiamiento de
los recursos financieros Todo proyecto debe especificar el
ejecutor y la identificación del gerente del
proyecto
Características del Presupuesto por Proyectos. Todo
proyecto debe especificar y cuantificar los usuarios del
proyecto, ésto es la población objetivo que en
forma directa recibe los beneficios del proyecto (bienes o
servicios). El objetivo específico del proyecto hace
referencia al cambio particular (solución o mejora) que
debe producir sobre la situación o problema para el cual
se diseñó Todo proyecto parte de una
situación inicial a ser cambiada o mejorada El objetivo
específico del proyecto debe ser dimensionado en
términos de un indicador Los resultados de un proyecto
deben ser especificados en términos de metas anuales y
totales cuando el proyecto dura más de un año Todo
proyecto se realiza a través de un conjunto
sistemático de acciones (necesarias, pertinentes y
cuantificables), las cuales deben ser especificadas en el
diseño del proyecto
Acciones Centralizadas. (Gp:) Comprende todo uso de recursos
reales y financieros Que no es posible definir en término
de proyectos, por no estar directamente asociados a uno solo Pero
necesarios para garantizar el funcionamiento de las instituciones
públicas Así como el cumplimiento de otros
compromisos del Estado
Acciones Específicas Son las categorías en las que
se desagregan los Proyectos y Acciones Centralizadas, definidas
de la siguiente forma: En el Proyecto, son aquellas operaciones
concretas, suficientes, medibles y cuantificables anualmente,
necesarias para lograr el resultado esperado. En la Acción
Centralizada, detallan las actividades que realiza la
Institución en pro de su funcionamiento, así como
el cumplimiento de otros compromisos del Estado. Los
créditos presupuestarios de las acciones
específicas, suman a la categoría presupuestaria de
mayor nivel a la cual están asociadas. Metas de las
Acciones Específicas : Es la determinación
cualitativa y cuantitativa del bien, servicio o indicador que se
espera obtener.
Contenido del Presupuesto por Programas.
CATEGORÍAS PROGRAMÁTICAS O FUNCIONALES
Comparación del Presupuesto por proyectos con el
presupuesto por programas.
Comparación del Presupuesto por proyectos con el
presupuesto por programas. En el presupuesto por programas, como
en el presupuesto por proyectos las transferencias a entes
descentralizados adscritos se incorporan en una categoría
equivalente a programa o, actualmente a proyectos, por cuanto no
corresponden a producción propia de bienes o servicios
para la institución; no obstante, ello aplica para los
gastos de los proyectos de dichos entes, ya que las
transferencias para sus gastos de funcionamiento, se incluyen
como una acción especifica de una acción
centralizada.
Comparación del Presupuesto por proyectos con el
presupuesto por programas. En ambas técnicas se debe
mantener el criterio de relevancia tanto las acciones especificas
de los proyectos como en tareas que no son categorías
presupuestarias, por cuanto no se le asignan formalmente
recursos, pero su determinación es necesaria para el
calculo de los recursos reales.
Comparación del Presupuesto por proyectos con el
presupuesto por programas. En ambas técnicas, se mantiene
el criterio de la no asignación de recursos a productos
que se interceptan. En el presupuesto por proyectos la
cuantificación se realiza solamente a través del
concepto de metas, ya que no está previsto el uso del
concepto de volumenes de trabajo; no obstante, la meta de la
acción específica es equivalente al concepto de
volumenes de trabajo en cuanto a que constituye la
cuantificación de las acciones intermediarias para el
logro de las metas del proyecto
Esquemas que se utilizan para clasificar, calcular y estructurar
el presupuesto de ingresos y gasto público nacional El
presupuesto público es la previsión de gastos e
ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un
año. El presupuesto es un documento que permite a las
empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las
familias establecer prioridades y evaluar la consecución
de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario
incurrir en déficit o, por el contrario, ahorrar, en cuyo
caso el presupuesto presentará un superávit.
Presupuesto de ingreso y gasto Los planes de ingreso y de gasto
de operación se formulan en términos monetarios.
Ej. Presupuesto de ventas Presupuesto de ventas: es el fundamento
básico para el control presupuestal. Los ingresos por
ventas de productos o servicios constituyen el principal ingreso
para el financiamiento de los gastos operativos y la
generación de utilidades. Presupuesto de gastos de
capital: se deciden las inversiones en activos fijos: planta,
maquinaria, terrenos, equipos, inventarios, etc.. Presupuesto de
caja o efectivo: es un pronóstico de ingresos y egresos de
efectivo con base en el cual medir la “experiencia”
real de efectivo. Se usa en períodos cortos (meses o
trimestre). Diferencia positiva: se usan fondos de la empresa
para inversiones. Diferencia negativa: se acude al
crédito. La disponibilidad de efectivo para pagar
obligaciones a su vencimiento es el primer requisito de
sobrevivencia de una empresa.
Proceso para elaborar un presupuesto Fuente: Garner, Accounting
and Budgeting in Public and Nonprofit Organizations Esquemas que
se utilizan para clasificar, calcular y estructurar el
presupuesto de ingresos y gasto público nacional
Proceso para elaborar un presupuesto público en Venezuela
Fuente: ONAPRE
Característica del proceso de elaboración del
presupuesto público en Venezuela Fuente: ONAPRE
Meta del proceso de elaboración del presupuesto
público en Venezuela Fuente: ONAPRE
Logros Obtenidos (Gp:) Simplificó la Estructura (Gp:)
Presupuestaria (Gp:) Acción (Gp:) Específica (Gp:)
Proyecto (Gp:) Acción (Gp:) Específica (Gp:)
Acción (Gp:) Específica (Gp:) Proyecto (Gp:)
Acción (Gp:) Específica (Gp:) Simplificó la
Estructura (Gp:) Presupuestaria (Gp:) Permitiendo Visualizar las
(Gp:) variables requeridas para la (Gp:) toma de decisiones (Gp:)
Permitiendo Visualizar las (Gp:) variables requeridas para la
(Gp:) toma de decisiones (Gp:) Facilitando la Gestión
Pública (Gp:) en Función de las Políticas y
(Gp:) Objetivos Estratégicos de la (Gp:) Nación
(Gp:) Facilitando la Gestión Pública (Gp:) en
Función de las Políticas y (Gp:) Objetivos
Estratégicos de la (Gp:) Nación (Gp:) Mejorando la
Evaluación y (Gp:) Control del Presupuesto (Gp:) Mejorando
la Evaluación y (Gp:) Control del Presupuesto (Gp:)
Posibilitando la (Gp:) Contraloría Social (Gp:)
Posibilitando la (Gp:) Contraloría Social ONAPRE 2007-
Formulación del Anteproyecto de Presupuesto para el
Ejercicio Fiscal 2008
Fórmula del presupuesto de ventas. PV= [(V± f) E] ?
PV= Presupuesto de ventas. V± = ventas del año
anterior. F = factores específicos de ventas. Factores de
ajuste. Factores de cambio. Factores corrientes de crecimiento. E
= Fuerzas económicas generales (% estimado de
realización de prevista) ? = Influencia administrativa. (%
estimada de realización por la Administración).
Esquemas que se utilizan para clasificar, calcular y estructurar
el presupuesto de ingresos y gasto público nacional
Presupuesto de Capital: Sean dos proyectos "A" y "B" Flujo
de efectivo para los proyecto "A" y "B“. Caso
Práctico.(Presupuesto de Capital).
Caso Práctico.(Presupuesto de Capital). Período de
recuperación = 2.33 años.
Período de recuperación = 3.33 años.
El período de recuperación para que los ingresos
recuperen el costo de la inversión será: pr"A" =
2+(100/300) = 2.33 años. pr"B" = 3+(200/600) = 3.33
años. Caso Práctico.(Presupuesto de Capital).
FÓRMULA: fned = p + (-vp / pp), de donde: p =
último período negativo acumulado vp = valor de p
acumulado. pp = valor del periodo posterior descontado. De
ahí que los resultados de cada proyecto sean: pr"A"
= 2.67 y pr"B" = 3.50 Caso Práctico.(Presupuesto de
Capital).
Costo de capital = 10%. ( este dato se determina mediante el
análisis ponderado de los elementos del capital contable,
para efectos de este ejercicio solo se presenta como dato
supuesto). Flujo neto de efectivo descontado = 2.67 años.
Flujo neto de efectivo descontado 3.50 años. Caso
Práctico.(Presupuesto de Capital).
Cuadro Comparativo Caso Práctico.(Presupuesto de
Capital).
Como conclusión final tendríamos que inclinarnos
por el proyecto "A", tiene menor período de
recuperación (riesgo), su valor presente neto mejora
sustancialmente que en le proyecto " B ", y aunque los dos
proyectos están por encima de la tasa de descuento o sea
la tasa del costo de capital, el proyecto " A ", siempre presenta
mejores resultados. Algunos ejecutivos podrían establecer
que el proyecto " B " sería el idóneo si tuvieran
bien controladas las variables externas, dejando un
pequeño margen para cualquier salvedad, o sea,
sería la posición más cómoda para no
tener complicaciones por si algo resultase mal en la
planeación y ejecución del proyecto. Caso
Práctico.(Presupuesto de Capital).
ORGANIZACIÓN, FUNCIONES Y RELACIONES DE LAS
INTITUCIONES
Organización OCEPRE
Participar en la formulación de los aspectos
presupuestarios de la política financiera que, para el
sector público nacional, elabore el Ministerio de
Finanzas. 2. Participar en la elaboración del plan
operativo anual y preparar el presupuesto consolidado del sector
público. 3. Participar en la preparación del
proyecto de ley del marco plurianual del presupuesto del sector
público nacional bajo los lineamientos de política
económica y fiscal que elaboren, coordinadamente, el
Ministerio de Planificación y Desarrollo, el Ministerio de
Finanzas y el Banco Central de Venezuela, de conformidad con la
ley. Funciones: (OCEPRE): OCEPRE
Funciones: (OCEPRE): 5. Preparar el proyecto de ley de
presupuesto y todos los informes que sean requeridos por las
autoridades competentes. OCEPRE 4. Preparar el proyecto de ley de
presupuesto y todos los informes que sean requeridos por las
autoridades competentes. 6. Aprobar, conjuntamente con la Oficina
Nacional del Tesoro, la programación de la
ejecución de la ley de presupuesto.
7. Preparar y dictar las normas e instrucciones técnicas
relativas al desarrollo de las diferentes etapas del proceso
presupuestario. 8. Asesorar en materia presupuestaria a los entes
u órganos regidos por esta Ley. 9. Analizar las
solicitudes de modificaciones presupuestarias que deban ser
sometidas a su consideración y emitir opinión al
respecto. OCEPRE Funciones: (OCEPRE):
12. Las demás que le confiera la Ley. OCEPRE Funciones:
(OCEPRE): 10. Evaluar la ejecución de los presupuestos
aplicando las normas y criterios establecidos por esta Ley, su
reglamento y las normas técnicas respectivas. 11. Informar
al Ministro de Finanzas, con la periodicidad que éste lo
requiera, acerca de la gestión presupuestaria del sector
público.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS MISIÓN Promover
la integración, desarrollo y descentralización de
la administración financiera a nivel nacional e
institucional con el firme propósito de garantizar la
transparencia en el manejo de los fondos del Estado, facilitar la
toma de decisiones y controlar las operaciones financieras que el
gobierno ejecuta en el desarrollo de su gestión. A
través del decreto número 6.236, fue formulado un
nuevo nombre de lo que hasta ahora se llamó Ministerio del
Poder Popular para las Finanzas. El anuncio del cambio de nombre
lo realizó el Presidente de la República
Bolivariana de Venezuela, Hugo Chávez Frías, el
viernes 11 de JULIO.
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