Auditoría interna y medio ambiente (Presentación PowerPoint) (página 2)

¿Qué entendemos por Auditoría?

CONTROL A TRAVES DE LA HISTORIA Tahuantinsuyo: Colonia: Junta de
la Real Hacienda Contaduría Mayor de Indias y
España. Secretaría a cargo del Libro de
Razón de Cuentas y Contaduría de Cuentas y
recuentas. Tribunal Mayor y Hacienda Real República:
Tribunal de Cuentas (1929 CGR)

EVOLUCION DEL CONCEPTO AUDITORIA PRIMERA FASE: A principios de la
revolución industrial, donde no hay grandes transacciones,
la misión del auditor era buscar si se había
cometido fraude en esos negocios pequeños. SEGUNDA FASE:
Las empresas son más grandes, se comienza a separar el
capital y la propiedad del negocio. El auditor sin dejar de hacer
lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad
que es la de verificar y certificar que la información de
esos administradores que lo suministran a través de las
cuentas de resultados sea veraz.

TERCERA FASE: Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores,
etc., las transacciones a lo largo de año son bastante
voluminosas. Esto hace que el auditor desarrolle
metodologías para seleccionar muestras. Sigue revisando
que la información contable refleje la imagen fiel de la
empresa conforme a lo acontecido y revise además el
control del sistema interno. Como profesión fue reconocida
por la Ley Británica de Sociedades Anónimas de
1862, y en EE.UU. se introdujo en 1900.

Concepto de Auditoría El Instituto Norteamericano de
Contadores Públicos Autorizados, considera: “La
Auditoría es la verificación de la
información contable, con la finalidad de determinar la
confiabilidad que se pueda atribuir a los estados financieros y
si realmente presentan o no, la situación y los resultados
de sus operaciones” La Asociación Americana de
Contabilidad “American Accounting Association” (AAA);
considera la siguiente definición: “La
auditoría es un proceso sistemático para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados”.

Tipos de Auditoría por su Naturaleza Auditoría
Financiera Auditoría Gubernamental Auditoría
Operativa Auditoría Tributaria Auditoría Ambiental
Auditoría Administrativa Auditoría de Sistemas
Computarizados Auditoría de Control Interno
Auditoría de Riesgos Auditoría Forense
Auditoría Integral

Auditoría Financiera La NIA 200 “Objetivos Generales
del Auditor Independiente y conducción de una
auditoria”. Alcance: Responsabilidad del auditor cuando
realiza una auditoria. Es responsabilidad del auditor asegurar el
cumplimiento con todas las legislaciones legales y de
regulación o profesionales Propósito de una
auditoria de estados financieros Incrementar el grado de
confianza de los usuarios en los EEFF. Los EEFF son elaborados
por la administración con supervisión de los
encargados del gobierno corporativo. Las NIAS no imponen
responsabilidades a la administración y a los encargados
del gobierno corporativo.

Auditoría Financiera La NIA 220 “Control de Calidad
para una Auditoria de EEFF”. Alcance: Procedimientos de
control de calidad y las responsabilidades del revisor de dicho
control Sistema de Control de Calidad y función de los
equipos de trabajo El control de calidad es responsabilidad de la
firma de auditoria y deberán brindar seguridad razonable
de: La firma y su personal cumplen con las normas profesionales,
con los requisitos legales y de regulación aplicables. Los
dictámenes emitidos son apropiados en las circunstancias
Vigencia A partir del 15 de diciembre de 2009

Auditoría Financiera Según la Contraloría
General de la República; en el Glosario de Términos
publicado en el Peruano el 23.12.1998, indica lo siguiente:
“Es el examen de los estados financieros efectuado por un
auditor independiente para expresar una opinión sobre si
los estados financieros, tomados en su conjunto, presentan
razonablemente la situación financiera, los resultados de
las operaciones y los flujos de efectivo, de conformidad con los
P.C.G.A.”

Auditoría Gubernamental La Auditoría Gubernamental
es el examen objetivo y sistemático profesional de
operaciones financieras y administrativas, efectuado previamente
y/o con posterioridad a su ejecución en las entidades
sujetas al sistema nacional de control, con la finalidad de
evaluarlas, verificarlas y elaborar un informe que contenga
observaciones, conclusiones, recomendaciones y el correspondiente
dictamen, si el caso requiere. El Manuel de Auditoría
Gubernamental (MAGU) publicado en el diario oficial El Peruano el
23.12.1998, es el documento normativo fundamental que define las
políticas y las orientaciones para el ejercicio de la
auditoría gubernamental en el Perú. Es aprobado por
el Contralor General de la República en su calidad de
titular del órgano rector del Sistema Nacional de
Control.

Auditoría Operativa La auditoría operativa consiste
en la revisión general de la empresa, con el fin de
detectar los problemas más importantes que originan la
falta de eficiencia y que obviamente de solucionarse los mismos
se lograría obtener una mejor productividad. Este tipo de
auditoría se basa principalmente en el sistema de control
interno de las empresas.

Auditoría Operativa Introducción, donde muy
brevemente se describe el alcance y limitaciones del trabajo
realizado, lista de los funcionarios y la naturaleza de la
actividad de la empresa examinada y otros elementos de
importancia. Comentarios u Observaciones Conclusiones.
Recomendaciones. Como resultado final presentan un informe donde
considera básicamente la siguiente estructura:

Auditoría Tributaria Determinar la veracidad de la
información consignada en las declaraciones juradas.
Establecer la veracidad de la contabilidad con fines tributarios,
a través del análisis de los libros, registros,
documentos y operaciones involucradas. Calculo y pago de
impuestos. Art. 189 Cod Trib: Auditoria Preventiva / Grado
Contingencia La Auditoria Tributaria es el conjunto de
técnicas y procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, en concordancia con las normas tributarias
vigentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Los objetivos de auditoría tributaria son, entre otros los
siguientes:

Auditoría Ambiental Auditorías ambientales
internas. Auditorías ambientales externas. La
Auditoría Ambiental es un examen metodológico de
los procesos operativos de determinadas industrias, lo cual
involucra análisis, pruebas y confirmación de
procedimientos y prácticas que llevan a la
verificación del cumplimiento de requerimientos legales,
políticas internas y prácticas aceptadas, con un
enfoque de control, que además permita dictaminar la
aplicación de medidas preventivas y/o correctivas. Las
auditorías ambientales se dividen en dos tipos
fundamentales:

Auditoría Ambiental Las Auditorías ambientales
internas, son aquellas que se lleva a cabo por la voluntad de los
altos ejecutivos de una empresa, con el objetivo de determinar la
situación de sus instalaciones, en relación al
impacto y al riesgo que representan para el medio ambiente.

Auditoría Ambiental Auditorías voluntarias, que
tiene como principal objetivo diagnosticar el estado de las
instalaciones en relación al impacto que ellas causan
sobre el medio ambiente y el riesgo que pueden presentar a la
comunidad vecina en la que están ubicadas.
Auditorías obligatorias, son aquellas que ordena una
instancia gubernamental en base a que se sospecha que las
instalaciones de la empresa en cuestión, no cumplen con la
normatividad ambiental, presentan un riesgo que va más
allá de lo que permite la ley o el ambiente laboral es
inadecuado. El resultado de esta auditoría probará
o negará las sospechas. Las Auditorías ambientales
externas, las llevan a cabo consultores externos de amplia
experiencia. Se dividen a su vez en:  

Auditoría Administrativa La auditoria Administrativa es un
examen constructivo de la estructura organizativa de una empresa,
institución o departamento y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que dé a sus
recursos materiales y humanos. El objetivo primordial de la
auditoría administrativa consiste en descubrir
deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de la
empresa examinada y recomendar las acciones correctivas
pertinentes. El contenido del informe deber ser relevante. El
esquema general de los informes de auditoría
administrativa varían de acuerdo a la naturaleza del
examen practicado y la extensión de auditoría:
Naturaleza, Finalidad del Trabajo, Comentarios, Observaciones,
Conclusiones, Recomendaciones y Anexos.

Auditoría de Sistemas Computarizados La Auditoría
de Sistemas Computarizados es el examen del sistema y de los
controles organizativos y operativos del centro de procesamiento
de datos, para establecer la eficiencia, eficacia y
economía con que viene logrando la empresa en forma clara,
precisa, exacta y oportuna para la toma de decisiones de la alta
dirección del ente económico.

Tipos de Auditoría con Relación a la Entidad Con
relación a la entidad auditada, estas pueden ser Internas
o Externas. Auditoría Interna La Auditoría Interna
es aquella que la realizan los empleados o funcionarios de una
misma empresa y que dependen de la administración de la
misma.

Tipos de Auditoría con Relación a la Entidad Las
Mejores Prácticas Generales de Auditoría Interna
emitidas por The Institute of Internal Auditors (IIA GLOBAL),
define lo siguiente: “La auditoria interna es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno” 1941 EEUU
– 1944 Canadá – Perú 1981 – 116
países.

Tipos de Auditoría con Relación a la Entidad
Auditoría Externa Como su nombre lo indica la
auditoría externa es aquella realizada por una persona
independiente o firma de contadores públicos. Los
Objetivos de la Auditoría externa son: Determinar la
razonabilidad de los estados financieros. Rendir una
opinión profesional e independiente respecto a la
condición financiera y los resultados de operación
de la empresa auditada.

Cuadro Comparativo entre Auditoria Interna y Externa

Cuadro Comparativo entre Auditoría Interna y Externa

DIFERENCIAS EN OBJETIVOS Y ALCANCES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE E
INTERNO El auditor independiente está interesado
principalmente en comprobar que las existencias y las cuentas por
cobrar existan y estén correctamente valoradas y
presentadas. El auditor interno quiere saber además si las
existencias son insuficientes o excesivas, obsoletas o
almacenadas de manera adecuada. Quiere comprobar si se han
cobrado las cuentas por cobrar, si están vencidas y desde
cuando, los controles que existen sobre ellas para prevenir
desfalcos, si se han cobrado intereses sobre cuentas
vencidas.

Rol de la Auditoría Interna en el Gobierno Corporativo
Concepto de Gobierno Corporativo Gobierno corporativo es todo lo
relacionado con las formas en que las corporaciones modernas son
dirigidas y controladas. Objetivos del Gobierno corporativo –
Atraer capitales. – Asegurar el buen manejo y
administración de sociedades. – Proteger los derechos de
los inversionistas. – Fomentar la confianza de los mercados
financieros. – Promover la competitividad.

Gobierno Corporativo El Gobierno Corporativo es el sistema por el
cual las sociedades son dirigidas y controladas. La estructura
del gobierno corporativo especifica la distribución de los
derechos y responsabilidades entre los diferentes participantes
de la sociedad, tales como el directorio, los gerentes, los
accionistas y otros agentes económicos que mantengan
algún interés en la empresa. El Gobierno
Corporativo también provee la estructura a través
de la cual se establecen los objetivos de la empresa, los medios
para alcanzar estos objetivos, así como la forma de hacer
un seguimiento a su desempeño” 26 Principios del
Buen Gobierno corporativo

LEY Sarbanes-Oxley Act – SOA , Julio del 2002. Se
emitió en los Estados Unidos de América el SOA, el
cual requiere, entre otros aspectos, asegurar la transparencia y
mejora de la calidad de la información financiera y no
financiera presentada a los inversionistas y a las
“Securities and Exchange Comisión” ( SEC).
Principales disposiciones del SOA: Controles y procedimientos de
exposición, Aspectos Corporativos, Exposiciones
Financieras y requerimientos Adicionales, Comité de
Auditoria y Evaluación del control interno

Compañías emisoras Deberán establecer un
Comité de Auditoría y proveerlo de un adecuado
financiamiento. No podrán realizar préstamos a los
directores o ejecutivos. Deberán esperar por lo menos un
año antes de contratar a algún miembro del equipo
de auditoría para un cargo ejecutivo. Comité de
Auditoría: (03 o mas miembros) Deberá ser
independiente de la compañía, es decir ninguno de
los miembros podrá trabajar para el emisor. Deberá
contar por lo menos con un "experto contable". Será el
encargado de aprobar todos los servicios de auditoría y
otros no relacionados. Se reúnen al menos 4 veces al
año en persona y duran 2 a 4 horas, y 3 0 4 por
teléfono Le solicitará regularmente a los auditores
opinión sobre el tratamiento contable de determinadas
transacciones de la compañía.

Ejecutivos El CEO y el CFO deberán certificar ante los
organismos supervisores los estados financieros y manifestar que
éstos presentan razonablemente la posición
financiera de la compañía. Estarán sujetos a
sanciones penales de existir algún error material e
intencional en los estados financieros. Firmas de
auditoría Las firmas de auditoría deberán
estar registradas ante el Consejo de Supervisión Contable.
Reportarán al Comité de Auditoría y no a la
Gerencia. Tendrán ciertas restricciones en ofrecer
servicios a clientes a los cuales auditen.

NORMAS DE AUDITORIA Las normas de auditoría se refieren no
solamente a las cualidades profesionales del auditor, sino
también al ejercicio de su juicio en el desarrollo de su
examen y la información relativa a el. Las normas de
auditoría son los requisitos que deben observarse para el
desempeño de un trabajo de auditoría de calidad
profesional (NAGA’s, NIA’s, NAGU, etc.)

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA’s)
NORMAS GENERALES 1. El examen debe llevarse a cabo por una
persona o personas que tengan el entrenamiento técnico y
la capacidad profesional como auditores. 2. En todos los asuntos
relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores
mantendrán una actitud mental independiente. 3. Se
ejercerá el cuidado profesional en la ejecución del
examen y en la preparación del informe.

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA’s)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO 1. El trabajo
se planeará adecuadamente y se supervisará
apropiadamente la labor de los asistentes. 2. Deberá haber
un estudio apropiado y evaluación del sistema de control
interno existente como una base para confiar en el, y para
determinar la extensión necesaria de las pruebas a las que
deberán concretarse los procedimientos de auditoria. 3. Se
obtendrá material de prueba suficiente y adecuada, por
medio de la inspección, observación,
investigación, indagación y confirmación,
para lograr una base razonable y así poder expresar una
opinión en relación con los estados financieros que
se examinan.

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA’s)
NORMAS RELATIVAS AL INFORME 1. El informe indicará si los
estados financieros se presentan de acuerdo con los PCGA (NIC,
NIIF, etc.) 2. El informe indicará si dichos principios se
han seguido uniformemente en el periodo actual, en
relación con el periodo precedente. 3. Las revelaciones
contenidas en los EEFF deben considerarse como razonablemente
adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario. 4.
El informe contendrá ya sea una expresión de la
opinión en relación con los EEFF tomados en
conjunto, o una aseveración en el sentido de que no puede
expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una
opinión sobre los EEFF tomados en conjunto, deben
consignarse las razones que existan para ello. En todos los casos
en los que el nombre de un auditor se encuentre relacionado con
EEFF, el informe contendrá una indicación precisa y
clara de la índole del examen del auditor, si hay alguna,
y grado, de responsabilidad que esta contrayendo.

CÓDIGO DE ETICA PROFESIONAL(Ica, Junio 2007) Principios
Fundamentales Integridad: Justo y honesto. Intachable
Objetividad: No favoritismos-Influencia. Competencia profesional
y debido cuidado: Mantener habilidades, técnicas y
conocimientos actualizados. Confidencialidad: De la
información. Comportamiento profesional: Cumplir leyes y
reglamentos y debe rechazar actos que desacredite a la
profesión.

CASOS PRÁCTICOS: NAGA (A) 1. Usted ha intervenido como
auditor (encargado) de AMC en el examen de auditoría de la
Compañía XX S.A., en dicha Compañía
se ha producido la vacante de Contador General, cargo que le han
propuesto a usted, pudiéndose incorporar después de
presentado su informe en borrador al Gerente encargado de AMC.
¿Qué respondería usted? 2. Usted esta
efectuando la auditoria a XYZ S.A., en el transcurso de su
trabajo se produce una vacante, de la Secretaria del Gerente
General. ¿Considera ético de su parte recomendar a
su hermana para este puesto, que es una excelente secretaria y no
tiene trabajo en ese momento? 3. Usted se encuentra auditando una
empresa pública que abastece a la ciudad en donde vive,
con alimento de primera necesidad, los cuales le ofrecen a usted
a precio de costo y puesto a su domicilio.
¿Aceptaría usted?

(A) (B) 1. Flores, un auditor independiente, ha llevado la
auditoria de la Cía. X, S.A., durante varios años.
Este año, debido a la presión de actividades,
podrá invertir únicamente el tiempo indispensable
para leer los estados financieros preparados por el tesorero y
contador de la Compañía. En vista de que durante
los numerosos años de trabajo para este cliente no ha
localizado fraudes o desfalco, él piensa que ello es
suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca
de los estados financieros del año ¿Es ello
factible?