6. Definiciones de Sistema de
Contabilidad.
Sistema de contabilidad
es una estructura
organizada mediante la cual se recogen las informaciones de
una empresa
como resultado de sus operaciones,
valiéndose de recursos como
formularios,
reportes, libros etc. y
que presentados a la gerencia le
permitiran a la misma tomar decisiones financieras.
Un sistema de
contabilidad no es mas que normas, pautas,
procedimientos
etc. para controlar las operaciones y
suministrar información financiera de una empresa, por
medio de la
organización, clasificación y
cuantificación de las informaciones administrativas y
financieras que se nos suministre.
Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es
preciso que su estructura-configuración cumpla con los
objetivos
trazados. Esta red de procedimientos
debe estar tan intimamente ligada que integre de tal manera el
esquema gral de la empresa que
pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la
misma.
Procedimientos Para Instalar Un Sistema De
Contabilidad
- Tener conocimiento
de la empresa (por
medio de entrevistas,
visitas, etc.) - Preparar una lista de chequeo.
- Elaborar informes.
- Preparar Catalogo de Cuentas y
Manual de
Procedimiento - Diseñar formularios
para todas las operaciones. - Diseñar reportes
- Preparar los libros.
Balance inicial
Lista de chequeo: es un formulario que posee todos los
datos de
una empresa
relativos a: su razón social, ubicación física, actividad
comercial/industrial, cantidad de empleados, equipos, capital,
datos
generales, etc. Es suministrada por la persona que va a
instalar el sistema de contabilidad.
Informes:
expresan la situación de la empresa. Estos
están integrados por:
- El Balance
General - Estado de G y P
También pueden existir informes adicionales a
criterio de la gerencia como
son:
La gerencia los utiliza para evaluar su actuación
y determinar su posición financiera cada mes. Presentan
cifras mensuales y acumuladas durante un ejercicio.
Cualidades.
- Presenta propuestas para el buen funcionamiento de la
empresa. - Contiene los parametros de una buena comunicación: claridad, coherencia,
estratificación, etc.
Catalogo de Cuentas: contiene
todas las cuentas que se estima seran necesarias al momento de
instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente
flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro
deberan agregarse al sistema.
Objetivos.
- Permitir que distintos empleados puedan mantener
registros
coherentes con la implementación de un catalogo de
cuenta similar. - Facilitar el trabajo
contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras
financieras. - Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario
de las operaciones de una empresa o entidad.
Las cuentas en el catalogo deben estar numeradas. La
numeración se basa en el sistema métrico decimal.
Se comienza por asignar un número indice a cada grupo de
cuentas tanto del Balance
General como del estado de
resultado, de la manera siguiente:
Balance General
- Activo
- Pasivo
- Capital
Estado de Resultado
- Ingreso 7- Otro ingresos
- Costos 8- Otros egresos
- Gastos
En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas
débito y crédito
para ubtener un balance.
La codificación es considerada como una operación
preliminar para la clasificación.
Manual de
procedimiento:
es la guía que explica como podemos utilizar el catalogo.
Nos indica cuales son las cuentas deudoras o acrredoras.
Formularios: son todas las formas impresas con la finalidad de
recaudar información en las diferentes áreas
de una empresa. Contituyen un elemento que siempre y cuando
esté autorizado (firmado) podrá servir como
comprobante para garantizar una operación.
Los comprobantes son formularios que cumplen una destacada
misión
en el mecanismo funcional del régimen contable, como
elementos de registración, información y control
(facturas, recibos, etc.)
Toda operación debe ser respaldada por un comprobante o
formulario que permita su apropiada contabilización y que
sirva para conocer los diferentes datos.
Requisitos de todo formulario:
- Numeración
- Que contenga todo los datos necesarios para facilitar
el control. - Redacción clara, sin errores.
- Además del original, emitir las copias
necesarias - Poseer firmas
Entre los principales formularios tenemos:
Facturas
Recibo
Conduce
Ordenes de compra
Otros, etc.
La factura es un
documento con el que se documenta la venta de
mercaderías u otros efectos. En él se hacen constar
las mercaderías vendidas, en cantidades, precios e
importes, las condiciones de pago y otros datos relativos a la
operación. Las facturas suelen emitirse por triplicado. El
original al cliente y las
copias se utilizan para contabilizar la venta en los
registros
pertinentes.
El recibo es un documento en el cual una persona reconoce
haber recibido una determinada suma de dinero en
efectivo o mediante cheque a su
orden, un pagaré,
mercancías u otros bienes. Los
recibos por lo general se extienden por duplicado. El original se
le da a la persona que hace el pago y la conpia es conservada por
el que lo recibe.
El conduce es elaborado por el almacén el
original y por lo menos dos copias. El original es enviado al
cliente junto con
la mercancía. Copia a contabilidad/archivo. El
propósito de este formulario es detallar la
mercancía que se ha despachado del almacen previo a la
orden de despacho que recibió el departamento de ventas.
La orden de compras es un
formulario comercial que identifica la mercancías y/o
productos que
desea comprar una compañía.
La nota de débito se utiliza para contabilizar una partida
a favor de la empres y contra un acreedor o cliente. Puede
emitirse en tres ejemplares. El original se envía a la
persona que debemos cargar con su importe. El duplicado y
triplicado, al igual que la factura se
emplean para sus registros en el mayor auxiliar respectivo y en
los libros de entrada original.
La nota de crédito
es una notificación que se envía al cliente a favor
de su cuenta. Estas se orientan a favor de los clientes en el
Diario de Ventas y las Notas de Crédito a favor de la
empresa en el Diario de Compras.
El cheque es una
orden de pago dada sobre un banco en el cual
el librador tiene fondos depositados en cuenta corriente a su
orden o crédito en descubierto. En fin, es un medio por el
que una persona/empresa ordena a un banco el pago de
una suma de dinero,
siempre que tenga saldo a su favor o autorización para
girar aunque no disponga de saldo.
El desembolso de caja es un formulario que sellena cuando hay un
egredo de dinero para realizar pagos por distintos
conceptos.
La requisición de materiales y
equipos de oficina es un
formulario que la empresa envía a una
compañía para hacer un pedido de material gastable.
Puede ser interna y tramitarse por el departamento de suministro
o externa para ser pedida fuera de la
institución.
Entre los reportes podemos mencionar:
Nomina
Ventas
Compras
Cheques
emitidos
Los reportes se haran de acuerdo a lo que la gerencia de la
empresa le pida a la persona que instale el sistema de
contabilidad.
La nomina es la lista de personas que trabajan en una empresa con
indicación de su salario.
Estados
financieros: son aquellos que presentan la situación
de la empresa, entre estos tenemos El Balance General; El Estado de
Resultado, etc.
Los estados
financieros resultan de la relación entre los rubros
del activo que representan recursos
líquidos y las deudas de la empresa a cancelar dentro de
los mismos plazos de liquidación del activo.
El Balance General presenta la situación de una empresa es
decir sus recursos de operación así como sus deudas
a coro/largo plazo.
El Estado de
Resultado explica si la empresa obtuvo algún tipó
de beneficio o fracaso durante un período determinado.
Los libros de contabilidad: son aquellos en los que se anotan de
manera definitiva las informaciones que aportan los formularios.
Libros don se asientan las operaciones de la empresa con el fin
de cumplir las obligaciones
que impone la ley a este
respecto y lograr la información o los datos necesarios
para conocer su situación y resultados mediante balances y
estados demostrativos de ganancias y pérdidas.
Los Diarios: en los cuales se registran cronológicamente
las informaciones, esto es, el registro diario
de las operaciones. Son conocidos también como libros de
entra original.
El mayor general: aquel que recoge las informaciones que
previamente se anotan en el diario. Es conocido como libro de
segundas entradas. Es el libro oficial,
ya que sirve de fuente de información para conformar los
estados financieros.
Existen otros libros como por ejemplo el de inventario que
contiene una relación detallada de las existencias finales
listas para la venta valoradas al costo.
El departamento de contabilidad es el centro de la empresa donde
se clasifican, se registran e intrepreta toda la
información financiera, que mediante el mecanismo de
control
interno serán recibidas.
Control
interno: que no es mas que un plan de organización de todos los métodos
coordinados con la finalidad de:
Proteger los activos
Verificar la exactitud y confiabilidad de la información
financiera
Promover la eficiencia de las
operaciones.
El control interno se clasifica en: Control interno
administrativo y Control interno contable.
Control interno administrativo: métodos,
medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con
la eficiencia de las
operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas
impuestas por la gerencia.
Control interno contable: métodos, medidas y
procedimientos que tienen que ver principalmente con la
protección de los activos y a la
confiabilidad de los datos de contabilidad.
Entre las áreas que debemos establecer un control
interno tenemos:
Activos Caja
chica
Efectivo Inventarios
Ventas Etc.
Todo sistema de control interno debe contener las siguiente
características:
Organización- de manera tal que se pueda
diferenciar la autoridad y la
responsabilidad relativas a las actividades de la
empresa.
Autorización y registro operacional- de manera que sea de
la atribución del departamento de contabilidad el hacer
los registros de las informaciones y de mantener el control
Eficiencia- para evitar que en determinado tipo de operaciones
intervengan cuando menos tres (3) persona para evitar fraude.
Control Interno del Efectivo.
El efectivo es el dinero que
mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de
depósito en un banco comercial. Valores en
moneda curso legal o su equivalente contenido por:
Efectivo en caja
Cuentas bancarias
Todo aquello disponible para pagos sin restricción.
Las medidas de control interno de efectivo están
orientadas a reducir los errores y pérdidas.
La recepción del efectivo, puede hacerse por tres
vías:
Operaciones en el mostrador (ventas)
Ingresos
ejecutados por cobradores
Remesas por correos
Las operaciones en el mostrador son realizadas por las empresas en la
tienda. Entre las medidas de control podemos citar:
- Uso de máquinas
registradoras y facturas de manera que se facilite el cuadre
diario de estos ingresos. - La conciliación debe ser realizada por un solo
empleado que no pertenezca al area de caja.
3) Toda recepción debe ser respaldada por un
recibo de ingreso.
- El cajero no debe tener acceso a los libros de
contabilidad.
Los ingresos realizados por cobradores se controlan
manteniendo una vigilancia estricta a todos los cobradores de
manera que:
- Diariamente sea preparada una relación de
todas las facturas o documentos al
cobro. - Que al final del día, estos entreguen el dinero
cobrado junto con la relación antes
mencionada. - Que estos documentos
esten bajo la reponsabilidad de una sola persona o
preferiblemente por el departamento de cobrosy créditos.
Las remesas recibidas por correo se le encomiendad a una
persona de confianza que los reciba y prepare una relación
la cual se mandará posteriormente al departamento de
contabilidad.
Podemos establecer que el área de efectivo
comprende:
Caja y Banco
La caja se divide en dos:
. Caja chica
. Caja general
La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los
gastos menores
dentro de la misma que no requieren uso de un cheque.
La caja general es aquella donde se guarda todo el dinero diario
recibido por diferentes conceptos.
Entre las medidas de control están:
- Tener volantes, ya sean de ingreso a caja o
desembolso. - Que estos volantes esten numerados
- Manejados por una sola persona
- La caja general no debe utilizarse para
propósitos y retiros operacionales, para esto fue creada
la caja chica. - Depositar el dinero de la caja general
- Todo deposito debe tener anexo los recibos de
caja.
Control Interno de las Ventas.
Sobre el departamento de ventas podemos decir que este ocupa un
papel
importante en la instalación de un sistema de
contabilidad.
El control interno de las ventas comprende procedimientos y
métodos con fines de lograr las políticas
establecidad por la empresa.
Cuando se realiza una venta, al cliente debe elaborarsele una
factura. Al realizarse el pago el cajero debera elaborar un
recibo de ingreso a caja. Sin embargo para del almaces despachar
la mercancía estos deben hacerlo mediante un conduce.
Los formularios que podemos utilizar para un buen control de las
ventas son:
Facturas (las cuales entre otras cosas deben especificar los
terminos de pago – al contado o crédito).
Nota de despacho o conduce
Recibo de ingreso a caja.
Cada uno de estos formularios debe tener copias suficiente para
ser distribuidas en los diferentes departamentos/clientes.
La factura pro-forma es utilizada en gestiones bancarias,
sirviendo de base para la solicitud de divisas ( por ej.) por
medio de la carta de
crédito, crédito de suplidor, cobranzas, etc.
consta de precios y
condiciones de venta de los productos.
Carta de
crédito: es un documento expedido por un banco comercial a
solicitud de un cliente autorizando a una firma extranjera para
que envie mercancias, según terminos, y que será
pagada por el banco de acuerdo al crédito otorgado por el
vendedor. El valor de la
misma debe ser igual al de la factura comercial.
Crédito de suplidor: llamada línea de
crédito es ofrecida por bancos
comerciales a sus mejores y solventes clientes; mediante este la
empresa puede firmar pagarés hasta el monto de este
crédito para comprar sus mercancías. Puede
renovarse anualmente.
Sobre el control interno de las ventas podemos decir:
- Que estas se realicen acompañadas del
comprobante correspondiente. - Que al salir mercancía sea revisada por la
persona encargada. - Que los comprobantes sean revisados y
contabilizados.
Clasificación y Control de los Activos
Fijos.
Los activos fijos
estan formados por las propiedades de naturaleza
relativamente permanente, que se emplean en una empresa para sus
operaciones sin la intención de venderlos.
Los activos fijos pueden ser:
Tangibles o Intangibles
Tangibles: si tiene sustancia corpórea, es decir
físicos. Como por ejemplo:
Edificios- sujetos a depreciación; Bosques- sujetos a
agotamiento
Intangibles: como las patentes, derecho de autor, su valor reside
en los derechos que
posee el propietario.
Los activos estan sujetos a depreciación lo cual no es mas que la
distribución equitativa del costo adquirido
de un bien mas las inversiones
realizada en este para usarse entre un período estimado de
vida.
La depreciación puede realizarse por tres
métodos:
Línea recta, Unidades producidad, Horas trabajadas.
Entre las medidad de control tenemos:
Establecer su identidad,
estableciendo grupos homogeneos
y describiendolos.
- Poseer una relación detallada y
actualizada - Ubicarlos para efecturar inventarios,
realizar reparaciones, calcular
depreciación. - Hacer chequeo periódico de los mismos.
- Establecer responsabilidad a la persona que utiliza los
activos fijos.
Los inventarios.
Los inventarios constituyen las partidas del activo corriente que
están listas para la venta. Mercancía que posee una
empresa en el almacén
valorada al costo de adquisición, para la venta o
actividades productivas.
El control interno de los inventarios se inicia con el
establecimiento de un departamento de compras, que deberá
gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de
compras.
Existen varios métodos para llevar el manejo y control de
inventarios, los cuales son:
PEPS (Primero en Entrar Primero en Salir)
UEPS (Ultimo en Entrar Primero en Salir)
Método
PEPS: tipo de inventario
perpetuo que detalla por medio de la Tarjeta de Control de
inventario, las salidas y entradas de las mercancías.
Establece que la primera mercancía que se compra es la
primera en venderse o salir.
Método
UEPS: tipo de inventario perpetuo que estable que las
últimas mercancías que se comprar son las que
primero se venden o salen.
Entre las medidas de control interno tenemos:
- Hacer conteos físicos
periódicamente. - Confrontar los inventarios físicos con los
registros contables . - Proteger los inventarios en un almacén techado
y con puertas de manera que se eviten los robos . - Realizar entrega de mercancías
únicamente con requisiciones autorizadas. - Proteger los inventarios con una póliza de
seguro. - Hacer verificaciones al azar para comparar con los
libro contables.
Los ingresos: son partidas de origen acreedor y forman
parte de las cuentas nominales y del estado de
resultado.
Los ingresos se originan por diferentes conceptos como por
ejemplo:
Ventas, honorarios, intereses, comisiones, etc.
Lista de chequeo
Organización y clasificación de la
compañía
A-1 Nombre y dirección de la compañía
A-2 Sucursales y Agencias, nombre y dirección
A-3 tipo de negocio que realizan
A-4 Clase de sociedad o
negocio de único dueño
1 Compañía por acciones
2 Sociedad en
Comandita Simple
3 Sociedad en Comantita Compuesta
4 Sociedad en participación
5 Negocio de único dueño
A-5 Socios
A-6 Consejo de Administración y otros funcionarios y
oficiales
A-7 Historia del
capital
1 Inversión Original
2 Inversiones
Subsecuentes
3 Ganancias Capitalizadas
A-8 Base de distribución de las ganancias y
pérdidas
A-9 En caso de compañía por acciones
1 Clase de acciones
2 Número de acciones de
cada clase
3 Valor nominal de las acciones en
cada clase
4 Acciones de cada clase circulando
5 Capital
autorizado
A-10 Registros de la empresa
A-11 Personas responsables de estos registros
A-12 Lugar donde se mantienen registros
A-13 Fecha de terminación del año fiscal
División funcional y derpatamental.
B-1 División funcinal
B-2 Lista de departamentos de la empresa, acompañada
de
transacciones principales realizadas en cada departamento.
B-3 Formulario de cada departamento
B-4 Personal de cada
departamento
B-5 Localización de cada departamento
Libros y registros usados o a usarse.
1 De entrada original
2 De entrada secundaria
Código
de cuentas
1 Número o letras o números y letras combinados
2 Clasificación de las cuentas en el
código
Reportes y estados
1 Balance General
2 Estado de Resultado
3 Etc.
Equipo mecánico a usarse
1 Máquina sumadoras
2 Máquinas calculadoras
3 Máquinas posteadoras y normalizadoras
4 Etc.
Control administrativo sobre operaciones
1 Recibos y desembolsos de caja
2 Inventarios
3 Cuentas a cobrar
4 Costo
5 Gastos
6 Nómina
de pago
7 Cuentas a pagar
8 Inversiones
9 Activo Fijo
10 Presupuestos
11 Auditoría Interna
Departamento de contabilidad
1 Personal
2 Sistema de registro
3 Equipo mecánico
4 Condiciones del local
5 Temperatura en
el local
Catalogo de Cuentas
11 Caja y Banco
111 Efectivo
112 Caja chica
113 Bancos
1131 Banco de Reservas
1132 Banco Popular
1133 Banco del Comercio
12 Cuentas por Cobrar
121 Cuentas por
cobrar clientes
122 Cuentas por
cobrar funcionarios y empleados
123 Otras cuentas por cobrar
12R Reservas para cuentas incobrables
13 Inventarios
131 Mercancías
132 Materia
prima
133 Productos en proceso
134 Productos terminados
Activos Fijos
21 Terrenos
22 Edificios
22D Depreciación acumulada edificios
23 Maquinarias y equipos
23D Depreciación acumulada de maquinarias y equipos
24 Equipos de transporte
24D Depreciación acumulada equipos de transporte
25 Muebles y equipos de oficina
25D Depreciación acumulada muebles y equipos de
oficina
Activos Diferidos
31 Gastos pagados por anticipado
311 Seguros pagados
por anticipado
312 Patentes pagadas por anticipado
313 Intereses pagados por anticipado
314 Alquileres pagados por anticipado
Otros Activos
32 Finanzas
33 Depositos
331 Codetel
332 C.D.E.
333 C.A.A.S.D
334 Telecable Nacional
Pasivos (2)
41 Cuentas por pagar
411 Suplidores
412 Proveedores
413 Instituciones
Estatales
414 Otras
42 Documentos por pagar
43 Retenciones por pagar
431 Seguro Social
432 Impuesto Sobre la
Renta
433 Infotep
434 Banco de Los Trabajadores Dominicanos
435 Prestaciones
Laborales
436 Regalía Pascual
437 Otras retenciones
44 Intereses cobrados por anticipado
45 Ingresos cobrados por anticipado
451 Servicios
financieros
452 Alquileres cobrados por anticipado
Capital (3)
51 Capital
52 Resultado del período
Ingresos (4)
61 Ventas
611 Ventas al contado
612 Ventas a crédito
Otros ingresos
62 Ingresos por servicios
63 Intereses cobrados
64 Donaciones
65 Ingresos en ventas de activos fijos
Costos (5)
500 Costo de ventas
Gastos (6)
100 Gastos generales y administrativos
1001 Sueldos
1002 Vacaciones
1003 Honorarios
1004 Horas extras
1005 Dietas
1006 Gastos de representación
1007 Depreciaciones
1010 Seguros
1011 Materiales de
oficina
1012 Servicio de
agua
1013 Servicio
telefónico
1014 Servicio eléctrico
1015 Gastos legales
1016 Propagandas
1017 Fletes y embarques
1018 Cuentas incobrables
1019 Mantenimiento
y reparaciones
1020 Combustibles y lubricantes
1021 Alquiler de inmuebles
1022 Servicio de vigilancia
1023 Otros
200 Gastos Financieros
2001 Intereses
2002 Comisiones
2003 Gastos de cierre
2004 Mora
300 Gastos de ventas
3001 Sueldos
3002 Comisiones
3003 Compras
3004 Descuentos en compras
700 Utilidades y perdidas
Manual de Procedimiento
Activo corriente- de origen deudor
11 Caja y Banco
- de origen deudor
- se debita cuenta y se registra un ingreo ya sea en
cheque o en efectivo - se acredita cuando se registra la salida de dinero
ya sea en cheque o efectivo
111 Efectivo
- de origen deudor
- auxiliar de caja y banco
- se debita si entra dinero en efectivo
- se acredita si sale dinero en efectivo
112 Caja chica
- de origen deudor
- es auxiliar de caja y banco
- se debita cada vez que entra dinero en la caja
chica - se acredita cada vez que sale dinero de caja
chica - se acredita para liquidar el fondo de caja
chica
113 Bancos
- de origen deudor
- auxiliar de caja y banco
- se debita cada vez que entra dinero al
banco - se acredita cada vez que sale dinero al
banco
12 Cuentas por cobar
- de origen deudor
- se debita cada vez que un cliente contrae una deuda
con la empresa - se acredita cada vez que el cliente paga la deuda
que tiene con la empresa - se acredita si el cliente abona a la
deuda
13 Inventarios
- de origen deudor
- se debita cuando la empresa compra materiales para
vender - se acredita cuanso se retira materiales para la
venta, siempre y cuando se use método perpetuo para el
registro de las operaciones
Activos fijos
21 Terrenos
- de origen deudor
- se debita cuando se adquiere un terreno
- se acredita cuando se vende el terreno
22 Edificios
- de origen deudor
- se debita cuando se compra un edificio
- se acredita cuando se vende el edificio
22D Depreciación acumulada edificios
- de origen acreedo por se una
contrapartida - se debita cuando se vende el edificio
- se acredita para ir cargando la depreciación
del edificio
23 Maquinarias y equipos
- de origen deudor
- se debita cuando se adquiere maquinarias y
equipos - se acredita cuando se venden las maquinarias y
equipos
23D Depreciación acumulada maquinarias y
equipos
- de origen acreedor por en contraposición de
la cuenta maquinarias y equipos - se debita cuando se vende alguna maquinaria y
equipo - se acredita para cargar la depreciación de
una maquinaria o un equipo
24 Equipos de transporte
- de origen deudor
- se debita cuando se adquiere un equipo de transporte
- se acredita cuando se vende un equipo de transporte
24D Depreciación acumulada de equipo de
transporte
- de origen acreedor por ser en
contrapartida - se debita cuando se vende un equipo de
transporte - se acredita cuando se carga la depreciación
de un equipo de transporte
Activos Diferidos
31 Gastos pagados por anticipado
- de origen deudor
- se debita cuando se paga un gasto por
anticipado - se acredita cuando se va consumiendo el gasto
pagado por anticipado
311 Seguro pagado por anticipado
- es un gasto pagado por anticipado
- es una cuenta uxiliar
- se debita cuando se paga un seguro por
anticipado - se acredita cuando se va consumiendo un seguro
pagado por anticipado
Pasivos (2)
41 Cuentas por pagar
- de origen acreedor
- se debita cuando la empresa para una deuda que
tiene con terceros - se acredita cuando la empresa contrae una
deuda
42 Documentos por pagar
- de origen acreedor
- se debita cuando la empresa para una deuda que
tiene con una empresa validada por un documento - se acredita cuando la empresa contrae una deuda
garantizada por un documento
43 Retenciones por pagar
- de origen acreedor
- se debita cuando la empresa paga la
retención que le hizo a los empleados - se acredita cuando la empresa retiene una parte del
sueldo de sus empleados
Capital (3)
51 Capital
- es de origen acreedor
- se acredita cada vez que la empresa vende acciones
comunes - se debita cuando la empresa compra acciones de otra
empresa
52 Resultado del periodo
- es de origen acreedor
- se debita para cerrar las cuentas de costos y
gastos al final de un periodo contable - se acredita para cerrar la cuenta de
ingresos
Ingresos (4)
61 Ventas
- es de origen acreedor
- se debita para cerrarla al final del periodo
contable - se acredita para registrar la venta de una
mercancía
611 Ventas al contado
- es una cuenta auxiliar de la cuenta de
ventas - se debita para cerrarla al final de un periodo
contable - se acredita para registrar la venta de una
mercancía al contado
612 Ventas a crédito
- es una cuenta auxiliar de la cuenta de
ventas - se debita para cerrarla al final del periodo
contable - se acredita para registrar la venta de
mercancías a crédito
Costos (4)
400 Costo de ventas
- de origen deudor
- se debita si se compra mercancias siempre y cuando
se use el método físico para el registro de
operaciones - se acredita para cerrarla al fina del
período contable
Gastos (5)
100 Gastos generales y administrativos
- de origen deudor
- se debita siempre y cuando la empresa realiza un
gasto - se acredita cuando se cierra al final del
período
1001 Gastos de sueldos
- es auxiliar de la cuenta de gastos generale y
administrativos - se debita cada vez que la compañia para
sueldos - se acredita para cerrarla al final del
período
Trabajo enviado por:
Tania Raquel Rosas Montes de
Oca
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