Contabilización aplicando las normas tributarias del IVA (IGV para Perú) y depreciaciones del ejercicio

1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? CPC. Augusto Nomberto Bobadilla
abc CONTABLE Material de Uso Exclusivo Casos y Formatos TEMA:
CONTABILIZACION APLICANDO LAS NORMAS TRIBUTARIAS DEL IVA (IGV
para Perú) y DEPRECICACIONES DEL EJERCICIO. Tratamiento
del IGV en las Operaciones de Compra y de Venta Tratamiento de
las Provisiones por Depreciación RESUMEN SOBRE OPERACIONES
AFECTAS AL IVA [IGV] Operaciones Gravadas La venta en el
país de bienes muebles. La prestación o
utilización de servicios en el país. Los Contratos
de construcción. La primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos. La importación
de bienes Exoneraciones e Inafectaciones Exoneraciones
Apéndice I Operaciones de venta e Importación.
Apéndice II Servicios. Inafectaciones –Arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas naturales
que constituyan Rentas de primera o segunda categorías).
Transferencia de bienes en caso de reorganización de
empresas. Inafectaciones Transferencia de bienes instituciones
educativas. Juegos de azar. Importación de bienes donados
a entidades religiosas. Importación de bienes donados en
el exterior, etc Nacimiento de La Obligación Tributaria En
la venta de bienes En el retiro de bienes | Fecha que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se | entregue el bien,
lo que ocurra primero. | En la fecha del retiro del bien o en la
fecha de emisión del comprobante | de pago, lo que ocurra
primero. En la prestación de | En la fecha en que se emite
el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la
servicios | Retribución, lo que ocurra primero.

2 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso
Exclusivo Casos y Formatos En los contratos de | En la fecha de
emisión del comprobante de pago o en la fecha de
percepción del ingreso construcción | (por el monto
percibido), lo que ocurra primero En la primera venta de
inmuebles. En la importación de bienes | En la fecha de
percepción del ingreso, respecto del monto que se perciba,
sea parcial o | total. También si éste es
denominado arras. | En la fecha en que se solicita el despacho a
consumo de los bienes. Sujetos del Impuesto Contribuyente
Responsable | Aquél que realiza la actividad gravada, es
decir, aquel que vende bienes, presta | servicios, importa bienes
afectos, etc | Aquella persona, natural o jurídica que,
sin tener la condición de contribuyente, debe | cumplir
con la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el
comprador de bienes, | cuando el vendedor no sea domiciliado, los
comisionistas, subastadores, martilleros, etc Crédito
Fiscal (‘IGV a Favor’ del Contribuyente) Está
constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante
de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción o el pagado en la
importación del bien. Deberá ser utilizado mes a
mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el
impuesto a pagar. Contabilización de Una Operación
de Compra Gravada con IGV Se adquiere al crédito
Mercaderías Gravadas con el IGV por un Valor de S/. 17,700
(Incluye IGV) Mercaderías Tributo (IGV) Por Pagar |1|
15,000 |1| 2,700 Cuentas por Pagar Comerciales |1| 17,700
Nótese que el aumento de la cuenta de Activos equivale al
aumento Neto de las cuentas del pasivo por un valor de S/.
15,000

3 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso
Exclusivo Casos y Formatos Contabilización de Una
Operación de Venta Gravada con IGV Ejemplo: Se Vende al
crédito Mercaderías Gravadas con el IGV por un
Valor de S/. 35,400 (Incluye IGV). Esta venta tiene un Costo de
Venta de S/. 20,000 Cuentas por Pagar Comerciales Tributo (IGV)
Por Pagar |2| 35,400 |2| 5,400 Mercaderías |2| 20,000
Nótese que en el movimiento de las cuentas del Balance se
Genera un aumento neto sólo de S/. 10,000 que equivale a
la utilidad bruta de la operación. Costo de Venta Ventas
|2| 20,000 |2| 30,000 Las cuentas de Resultado Costo de Venta y
Ventas reflejan la ganancia bruta de la operación. Caso
TRIBUTO AL PERU SAC Datos del BALANCE INICIAL al 28.02.201X
Muebles y Enseres Mercaderías Capital aportado por los
socios 100,000 290,000 300,000 Resultados Anteriores Fact. Por
pagar a Proveed. Alquileres Pagados x Adelantado Dinero en Caja y
Bancos 110,000 90,000 10,000 (Equivale 10 meses POR CONSUMIR)
100,000 OPERACIONES desde el 01.03.201X hasta el 31.03.201X D/ 4
Cancelamos a proveedores S/. 30,000 con cheque D/ 4 Compra de un
Mueble de Oficina por S/.5,310 (incluye IGV) con tarjeta de
crédito. D/ 6 Compra de Mercaderías por S/. 40,000
+ IGV, de los cuales se cancelan S/. 14,720 cancelamos en
efectivo, por la diferencia firmamos una letra de cambio. D/ 11
Venta de Mercaderías por S/. 377,600 (incluye IGV), de
este total el cliente paga el 80% con cheque de gerencia, y por
la diferencia nos firma una Letra de Cambio. El Costo de Venta de
los productos vendidos es S/. 200,000.

4 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso
Exclusivo Casos y Formatos D/15 Nos hacen llegar los Recibos de
Agua y de luz en total suman S/. 12,000 + IGV. Por otro lado nos
informan que las remuneraciones del Personal ascienden a S/.
22,000 y la carga laboral tributaria a S/. 10,000. La mitad de
estos gastos se consumen en el A. ventas y la otra mitad en el A.
administración. D/31 El Banco N, nos cursa
comunicación sobre un cargo a nuestra cuenta por ITF S/.
127, Mantenimiento y otros gastos S/. 430. de Cta. Cte. SE
SOLICITA: Determinar el Impuesto a Pagar de IGV Balance de
Situación al 31.03.2011 Estado de Ganancias y
Pérdidas del mes de Mar.201X SOLUCIÓN BALANCE DE
SITUACIÓN ACTIVOS CAJA Y BANCOS PASIVOS Y PATRIMONIO
TRIBUTOS (IGV) POR PAGAR DEBE HABER DEBE HABER | 00 | | 11 |
100,000 302,080 | 04 | | 06 | 30,000 14,720 | 04 | | 06 | 810
7,200 | 11 | 57,600 | 31 | 557 | 15 | 2,160 |S| DEBE 356,803
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES HABER DEBE |S| CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES 47,430 HABER | 11 | 75,520.00 | 04 | 30,000 | 00 |
90,000 | 06 | 32,480 |S| DEBE 75,520 MERCADERIAS HABER DEBE | 15
| |S| OTRAS CUENTAS POR PAGAR 46,160 138,640 HABER | 00 | 290,000
| 11 | 200,000 | 04 | 5,310 | 06 | 40,000 |S| DEBE 130,000
ALQUILERES PAG. X ADELANTADO HABER DEBE |S| CAPITAL 5,310 HABER |
00 | |S| 10,000 9,000 | 31 | 1,000 | 00 | |S| 300,000 300,000
ACTIVOS FIJOS (BIENES INM, MUEBLES) RESULTADOS ACUMULADOS
(ANTERIORES) DEBE | 00 | | 06 | |S| 100,000 4,500 104,500 HABER
DEBE | 00 | |S| HABER 110,000 110,000 RESULTADOS ACUMULADOS
(ANTERIORES) DEBE HABER | 15 | | 31 | 44,000 557 | 11 |
120,000

HABER 300,000 00 | 300,000 |S| 130,000 ALQUILERES PAG. X
ADELANTADO |S| CAPITAL 5,310 DEBE | 00 | 10,000 | 31 | HABER
1,000 DEBE CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc| CONTABLE Material
de Uso Exclusivo 5 |S| 9,000 |S| Casos y Formatos ACTIVOS FIJOS
(BIENES INM, MUEBLES) RESULTADOS ACUMULADOS (ANTERIORES) DEBE |
00 | | 06 | |S| 100,000 4,500 104,500 HABER DEBE | 00 | |S| HABER
110,000 110,000 RESULTADOS ACUMULADOS (ANTERIORES) DEBE HABER |
15 | | 31 | | 31 | 44,000 557 1,000 | 11 | |S| 120,000 74,443 |S|
675,823 |S| 675,823 ESTADO DE RESULTADOS GASTOS O PÉRDIDAS
COSTO DE VENTA (PROD. VENDIDOS) INGRESOS, VENTAS VENTAS
(HABITUALES) DEBE | 11 | |S| DEBE | 15 | | 31 | |S| 200,000
200,000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 22,000 500 22,500 HABER HABER DEBE
DEBE | 11 | |S| INGRESOS FINANCIEROS HABER 320,000 320,000 HABER
GASTOS DE VENTA DEBE HABER OTROS INGRESOS | 15 | | 31 | |S|
22,000 500 22,500 DEBE HABER GASTOS FINANCIEROS DEBE | 31 | |S|
557 557 HABER

6 ? ? ? ? CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material
de Uso Exclusivo Casos y Formatos |S| 245,557 |S| RESULTADO DEL
EJERCICIO POSITIVO 320,000 74,443 PROVISIONES Puede significar la
creación de un pasivo (si es posible efectuar una
estimación confiable) con motivo de la estimación
de un gasto y que es probable que requieran flujos de salida de
recursos. Ejemplo los intereses financieros devengados y no
pagados. Provisión puede significar una anotación
contable que represente una disminución de un activo con
motivo de la estimación de la pérdida de parte de
su valor. Ejemplo las Cuentas por Cobrar Comerciales, pueden
disminuirse debido a la existencia de Cuentas por Cobrar de
dudosa recuperación o comúnmente denominadas
incobrables. Igualmente los Activos Fijos pierden valor o se
Deprecian y los Activos Intangibles se amortización en
razón del reconocimiento del valor que pierden. ACTIVOS
FIJOS Para la determinación de un bien como activo fijo,
se deberá tener en cuenta los siguientes factores
concurrentes: Que su vida útil (tiempo de aprovechamiento)
sea mayor a un año Que esté sujeto a
depreciación, excepto los terrenos Que tenga un valor
significativo Punto de vista Tributario.- Puede considerarse
Activo Fijo a opción del contribuyente siempre que el
valor de dicho activo supere 1/4 de la UIT vigente a la fecha de
su adquisición. En consecuencia quiere decir que el
contribuyente podrá deducir como gasto Tributariamente las
adquisiciones de bienes que conformen el activo fijo cuyo costo
de Compra no supere el 1/4 de la UIT. DEPRECIACIÓN Es la
pérdida del valor de un activo fijo, la
depreciación es la disminución del valor de
propiedad de un activo fijo, producido por el paso del tiempo,
desgaste por uso, el desuso, insuficiencia técnica,
obsolescencia u otros factores de carácter operativo,
tecnológico, tributario, etc. Esta se calcula sobre su
valor contable en función del tiempo de uso, el
número de unidades producidos o en función de
algún índice establecido por la autoridad
competente o por estudios técnicos de ingeniería
económica sobre reemplazamientos de activos. La
depreciación constituye la pérdida progresiva de
valor de una máquina, equipo o inmueble por cada
año que envejece. Algunos autores señalan la
depreciación como un arrendamiento que la empresa se paga
así misma por el uso y deterioro de sus instalaciones y
equipos.

7 25% 20% 20% 10% 3% 20% CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc
CONTABLE Material de Uso Exclusivo Casos y Formatos La
legislación tributaria ha establecido la siguiente tabla
de depreciación, la cual usaremos a fin de determinar los
importes de depreciación. BIENES 1. Ganado de trabajo y
reproducción; redes de pesca 2. Vehículos de
transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y
equipos de oficina 4. Equipos de procesamiento de datos 5.
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.1991 6. Otros
bienes del activo fijo % ANUAL MÁXIMO DE
DEPRECIACIÓN 25% 10% 7. Construcciones Estimulo tributario
(incidencia menor pago de I. Renta. A partir del 2010 pueden
depreciarse a razón del 20%, para construcciones
realizadas a partir del 01.01.2009 Preguntas: 1. Qué
pasaría si no registráramos la depreciación
de los activos fijos. 2. Contablemente como se registraría
las depreciaciones. 3. Qué criterios se toman para definir
el método a depreciar LECTURA DE CUENTAS Una empresa tiene
activos fijos por S/. 100,000 los cuales a la fecha han acumulado
depreciación equivalente a S/. 45,000, lo que supone un
valor neto contable de S/. 55,000 (100,000 – 45,000)

8 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso
Exclusivo Casos y Formatos REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN La
empresa FANTASMITA SAC, posee activos fijos al 01.01.201X por un
valor de S/. 670,000. Calcular y Registrar la depreciación
devengada al 31 de Octubre de 201X. Tenga en cuenta que la
Depreciación acumulada al 01.01.201X es de S/. 145,000, y
que los bienes de dicho activo fijo se deprecian a razón
de 10% anual (significa que su vida útil es de 10
años). Solución: Tiempo devengado %
Depreciación equivalente Valor en Libro del Activo Fijo
Depreciación del Ejercicio : 10 meses (Desde enero a
octubre) : (10%/12) x 10 = 8.33% : 670,000 : 670,000 x 8.33% =
55,811 Afectación Contable: Conclusión: Valor de
Activos Fijos al 31.10.201X : 670,000 Depreciación
Acumulada al 31.10.201X : 200,811
————————————————————————
Por tanto: Valor Neto en Libros al 31.10.201X : 469,189 Caso
MAGIC SAC La empresa MAGIC SAC, con motivo de presentar su
Balance de Situación al 31.12.201X, desea calcular y
registrar (Cuentas “T”) la depreciación de los
bienes del activo fijo teniendo en cuenta el siguiente detalle:
Usar tabla tributaria.

9 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso
Exclusivo Casos y Formatos VALOR EN DEPRECIAC. ACTIVO FIJOS
Unidades de Transporte Muebles y Enseres Computadoras TOTALES
LIBROS AL 01.01.201X 75,000.00 21,000.00 4,500.00 100,500.00
ACUMULADA 01.01.201X 15,000.00 4,500.00 1,000.00 20,500.00
Contestar: 1. Cuál es el valor neto contable de cada uno
de los activos 2. A cuánto asciende la pérdida
total por depreciación