Cuaderno contable. Empresa de propiedad social directa comunal

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta
Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago
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Introducción El Cuaderno Contable, es un instrumento
educativo cuyo objetivo es facilitar a los productores y las
productoras integrantes de la organización
socioproductiva, Empresa de Propiedad Social Directa Comunal
(EPSDC) y a la Empresa de Propiedad Social Indirecta Comunal y a
la Unidad Productiva Familiar (UPF), en primer lugar,
orientación sobre el registro adecuado de las
transacciones u operaciones financieras, económicas y
sociales de la organización, de manera tal, que facilite
la administración eficiente de los recursos financieros y
no financieros administrados, y la entrega de cuentas a los
productores y productoras, al consejo comunal o comuna,
según sea el caso, y al ente u órgano que facilito
el recurso, con base a lo dispuesto en la Ley Orgánica del
Sistema Económico Comunal, su Reglamento, lo establecido
en sus Estatutos Sociales, en sus reglamentos Internos, y en las
distintas normas emanadas del ente rector. Así como
también, será muy útil para la comunidad,
consejo comunal, comuna, universidad, estudiantes en todos los
niveles, pues instruye sobre la definición,
características, organización, registro y controles
que deben llevarse en la contabilidad de estas empresas tan
importantes, en la construcción del Nuevo Modelo
Productivo Socialista. El contenido del Cuaderno Contable Para
las Empresas de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal,
esta presentado en dos (2) secciones, relacionadas entre si, las
cuales son facilitadas con base a lo dispuesto en la Ley
Orgánica del Sistema Económico Comunal, su
Reglamento, y la experiencia o conocimientos en el área
contable social. La primera Sección “La Contabilidad
es una herramienta indispensable para la Gestión
Administrativa efectiva y eficaz, que facilita el control de los
recursos administrados, y la rendición de cuenta por la
Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal”, y
la Segunda Sección “Plan de Cuentas y Manual de
Normas Contables Aplicable a la Contabilidad en la Empresa de
Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal”. La primera
Sección “La Contabilidad en la Empresa de Propiedad
Social Directa e Indirecta Comunal”, su contenido demuestra
como la contabilidad es una herramienta indispensable en la
gestión administrativa eficiente y eficaz. La segunda
Sección “Plan de Cuentas y Manual de Normas
Contables Aplicable a la Contabilidad en la Empresa de Propiedad
Social Directa e Indirecta Comunal”, en su desarrollo
demuestra las cuentas contables a ser utilizadas según lo
dispuesto en la Ley Orgánica del Sistema Económico
Comunal y su Reglamento. 4

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Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago
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Acompañada de la propuesta contable realizada y
desarrollada por la autora, en la demostración
práctica del llenado de los libros de contabilidad de
Diario, Mayor e Inventario, y del sugerido Plan de Cuentas
Contables y las Normas contables aplicables a las organizaciones
socioproductivas, y su utilización en la
preparación de los asientos contables en el libro Diario,
y de los estados financieros en el Libro de Inventario. Esta
iniciativa surge de seguir el legado de nuestro maestro eterno,
Comandante Supremo Hugo Rafael Chávez Frías, quien
de seguro, estaría generando ideas para el debate sobre
este tema, e invitándonos a presentar propuestas para
acompañar todas estas iniciativas comunales,
transformadoras del modelo pñroductivo capitalista, bajo
la concepción “inventamos o erramos”, algo que
caracterizó a nuestro líder. La autora espera que
esta propuesta administrativa presentada como cuaderno sirva de
guía a los interesados y a las interesdadas en este tema,
novedoso y muy poco desarrollado, ofreciendo ideas para el debate
constructivo del como a través de la contabilidad en las
organizaciones socioproductivas, específicamente, empresas
de propiedad social directa e indirecta comunal, en el
transitamos del camino de la construcción del Nuevo Modelo
Productivo Socialista. Lic. Juana M. Morgado de Sayago 5

Y a el Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
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LA CONTABILIDAD ES UNA HERRAMIENTA INDISPENSABLE PARA LA
GESTIÓN ADMINISTRATIVA EFECTIVA EFICIENTE, QUE FACILITA EL
CONTROL DE LOS RECURSOS FINANCIEROS ADMINISTRADOS Y LA
RENDICIÓN DE CUENTAS, POR LA EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL
DIRECTA E INDIRECTA COMUNAL.
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La Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal
(2010) describe la responsabilidad de la organización
socioproductiva en la administración de los recursos
financieros y no financieros, propios o asignados para
desarrollar políticas y proyectos socioproductivos que le
son otorgados a través de las instituciones del Estado y
otras fuentes de financiamiento; en este sentido, es
indispensable llevar la contabilidad y la utilización de
los libros contables, los cuales son de carácter
obligatorio. ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
producción, los fines de suministrar información
suficiente para la toma de La contabilidad es una herramienta que
decisiones. permite adecuado reconocimiento, Además, la
contabilidad nos permite clasificación y registro de los
recursos financieros y no financieros recibidos, los ingresos
obtenidos por la venta del bien o suministro de servicios, de los
costos y gastos clasificar todos los soportes legales y
así realizar los respectivos registros contables en los
diferentes libros obligatorios, de manera resumida y clara, tanto
en lo cualitativo como causados que son necesarios para la en lo
cuantitativo y posteriormente emitir o 7

y la Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
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comunicar los resultados obtenidos durante el ejercicio contable.
En otras palabras, la IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD:
contabilidad proporciona información financiera sobre las
transacciones efectuadas La contabilidad en las organizaciones
por la organización socioproductiva, que socioproductivas
garantiza una gestión permite a sus integrantes tomar
decisiones de manera eficaz y oportuna. La contabilidad es un
sistema de información que sirve para: ? Analizar la
información contable para saber cuál es la
situación económica de la organización
socioproductiva. ? Tomar decisiones y justificarlas. ? Rendir
cuentas. transparente, facilitando la contraloría social
ante la comuna y por la comuna; en otras palabras, la importancia
de contabilizar se deriva de la necesidad de dar cumplimiento a
los deberes legales de llevar los libros contables y hacer
efectiva la rendición pública de cuentas.
También permite conocer los ingresos, costos y gastos que
se originan en un período ? Utilizar los recursos de
manera de tiempo determinado, necesario para la eficiente. ?
Corregir errores oportunamente. ? Mantener un equilibrio entre el
gasto y el ingreso o excedente disponible. ? Mantener la
confianza de toda la organización. ? Facilitar el proceso
de contraloría social. toma de decisiones y la
aplicación de los correctivos oportunos. CICLO CONTABLE:
Para que la contabilidad cumpla su fin debe aplicarse el ciclo
contable. En este ciclo, se procesa la documentación o
eventos Al llevar la contabilidad, se puede económicos,
administrativos, financieros, contar con información
razonada acerca del sociales y ambientales originados por la
estado financiero de la organización organización
socioproductiva interna socioproductiva. Dicha información
contable es el resultado de registrar diariamente todas
externamente, que permiten cumplir con la contabilidad de la
misma, y suministrar la las operaciones que se han realizado en
la información necesaria para toma de misma. decisiones.
El ciclo contable está estructurado de la siguiente
manera: a) Registro de las transacciones mediante los Asientos en
el Libro Diario. 8

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b) Pase de los asientos del Libro Diario al Libro Mayor
(mayorización): c) Pase de las cuentas del libro Mayor al
Libro de Inventario según la estructura ¿QUÉ
ES UNA CUENTA? Es o son las que conforman el asiento contable y
su nombre o título suele representar del estado
financiero: Balance General, bienes, derechos, obligaciones,
ingresos, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo y del
Estado de Costos de producción. A continuación se
desarrollará el ciclo contable con la aplicación
práctica baso supuestos, que facilitarán socializar
la estructura de cada libro contable, su contenido y su llenado.
¿QUÉ ES UNA TRANSACCIÓN U OPERACIÓN
CONTABLE? Es el intercambio de objetos, bienes y servicios por
dinero. Otra representación de una transacción se
refiere al intercambio de bienes, objetos y servicios que se
reciben a crédito, es decir, a cambio de una promesa de
pago que se hace al proveedor (factura por pagar). La
transacción genera e indica qué tipo de cuenta se
va a utilizar en el asiento contable que se registra en el Libro
Diario. ¿QUÉ ES UN ASIENTO CONTABLE? Es el registro
de las cuentas que se originan de una operación o
transacción contable en el Libro Diario. costos y gastos.
Las cuentas se clasifican en cuentas Reales o de Balance General
(Activo, Pasivo y Patrimonio), y en cuentas Nominales o de
Resultado. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: Las cuentas
contables se clasifican en: 1) Cuentas reales o de Balance
General, y 2) Cuentas Nominales o de estado de resultado. ? Las
Cuentas Reales: reflejan los activos, pasivos y el patrimonio de
la organización socioproductiva; muestran todos los
bienes, el efectivo y su equivalente, de los cuales se dispone
para realizar operaciones, así como también las
obligaciones que se generan en esas operaciones y que se deben
cumplir. Se presentan en el Balance General. Entre las cuentas
reales encontramos el ACTIVO, EL PASIVO, Y EL PATRIMONIO: ? El
Activo: son los bienes y derechos que posee la
organización socioproductiva, tales como efectivo en caja,
efectivo en banco, cuentas por cobrar, inventario de materiales y
mercancías, terrenos, inmuebles, vehículos,
maquinaria, mobiliarios, equipos de oficina, muebles y enseres,
etc. 9

? ? ? Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
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El Pasivo: son las obligaciones y deudas LOS LIBROS CONTABLES:
que adquiere la organización socioproductiva con terceros;
entre ellos tenemos, las cuentas por pagar, efectos por La
administración de las organizaciones socioproductivas
implica llevar los libros pagar (giros, pagarés, entre
otros), contables: Libro Diario, Libro Mayor, y el
préstamos y financiamientos. El Patrimonio: está
conformado por los Recursos Financieros Retornables y No
Retornables (donaciones, asignaciones, transferencias y
adjudicaciones), y los Recursos No Financieros, los tres Fondos
Libro de Inventario y/o Balances, de acuerdo a lo establecido en
el artículo 27, numeral 5 de la Ley Orgánica del
Sistema Económico Comunal, y en el artículo 26 de
su Reglamento. La responsabilidad de llevar los libros contables
es directamente de la Unidad Internos de la organización
Administrativa de la organización socioproductiva que
indica la Ley socioproductiva. Orgánica del Sistema
Económico Es importante señalar que los libros
Comunal denominados: Fondo de contables no deben presentar,
enmiendas, Mantenimiento Productivo, Fondo de Atención a
los Productores y Productoras, Prosumidores y Prosumidoras, y el
Fondo Comunitario Para la Reinversión Social. Las Cuentas
Nominales: son todas las borrones, tachaduras; tampoco se pueden
arrancar sus hojas, y se deben realizar los asientos con
bolígrafo preferiblemente para efectos de la
presentación usar la misma tinta en todo el libro. cuentas
que permiten determinar el resultado de las operaciones
realizadas por la organización socioproductiva en un
período de tiempo determinado; por ejemplo, los ingresos,
costos y gastos. Las cuentas nominales son las que conforman el
Estado de Resultado, lo que exige contablemente el cierre de
estas cuentas para determinar el resultado del ejercicio
económico, es decir, el excedente o déficit
(pérdida). LIBRO DIARIO: Es aquel donde se registran los
asientos contables de cada transacción u operación
realizada durante el día, en orden numérico
secuencial. Es un libro de contabilidad de dos columnas que puede
ser de 100 o 200 folios, el cual antes de llenarse debe ser
presentado ante la Oficina de Registro del Poder Popular para su
autorización. Se iniciará su llenado con el
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asiento de apertura, cuyo soporte será el Acta
Constitutiva y Estatutos. Este Libro presenta la siguiente
estructura: Folio Nº (de dónde proviene el recurso).
Una cuenta se carga o debita en el Debe; mientras que se abona o
acredita por el Haber. La suma de los montos de los cargos
realizados por la AÑO MES DÍA DETALLE
——Nº—- Ref DEBE HABER columna del DEBE y los montos de
los abonos que se registran por la columna del HABER, debe ser
igual porque todo lo que se ? FECHA: representada en dos columnas
que indica el año, mes y día en que se realiza el
asiento. ? DETALLE: no es más que las cuentas contables
utilizadas en el asiento y la explicación al detalle del
origen de la transacción. Antes de anotar las cuentas que
intervienen en el asiento, se debe escribir el número de
asiento el cual debe llevar un orden numérico
(…..1……). ? Referencia: se abrevia
“REF”, allí se describe el número del
folio del Libro Mayor donde será anotados los movimientos
de la cuenta. ? DEBE y HABER: en estas columnas se reflejan las
cifras o montos en términos monetarios, que responden a la
teoría del acreditó en una parte se debitó
en la otra. A. EL CARGO: ?Las cuentas REALES de ACTIVO aumentan
con un cargo por la columna del DEBE. ?Las cuentas REALES de
PASIVO y PATRIMONIO disminuyen con un cargo por la columna del
DEBE. ?Las cuentas NOMINALES de EGRESOS (Gastos) aumentan con un
cargo por la columna del DEBE. ?Las cuentas NOMINALES de INGRESOS
disminuyen con un cargo por la columna del DEBE. B. EL ABONO
cargo y el abono. ? Las cuentas REALES de ACTIVO TEORÍA
DEL CARGO Y DEL ABONO Se trata de aquella teoría que
indica a disminuyen cuando se abonan por la columna del HABER. ?
Las cuentas REALES de PASIVO y PATRIMONIO aumentan cuando se
abonan por la columna del HABER. cuáles cuentas se les
carga (DEBE) y a cuáles ? Las cuentas NOMINALES de se les
abona (HABER). Se carga a una cuenta, implica hacer el registro
contable por el DEBE (a dónde va el recurso), mientras que
abonar es hacer el registro contable por el HABER INGRESOS
aumentan cuando se abonan por la columna del HABER. ? Las cuentas
NOMINALES de EGRESOS disminuyen cuando se abonan por la columna
del HABER. 11

el 1 2 3 4 5 6 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social
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La dinámica sobre los movimientos por la columna del DEBE
y la Columna del HABER se describe en el Manual de Normas
Contables que forma parte de este cuadernillo.
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ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO ASIENTO DE APERTURA: DE CONTABILIDAD
Es el primer asiento que se registra en Los asientos contables
que se registran en el Libro Diario pueden clasificarse en: el
Libro Diario, cuyo soporte es el Acta Constitutiva y Estatutos
Sociales de la 1. Asiento de Apertura. organización
socioproductiva. Bajo 2. Asiento de Transacciones del día
a día. 3. Asientos de Ajustes y de Cierre. siguiente
supuesto se ejemplificara sobre el llenado del Libro Diario de
contabilidad con el asiento de apertura. Ejemplo: La Empresa de
Propiedad Social Directa Comunal denominada “Vencedoras en
Revolución” se legalizó en fecha 23-02-2014,
su patrimonio según acta constitutiva y estatutos sociales
está conformado por el financiamiento otorgado por el
Fondo de Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI), por un monto de
Bs. 600.000,00 distribuido así: 4 Máquinas de Coser
Industriales por un valor de Bs. 140.000, 01 Cortadora por Bs.
60.000,00, 01 Mesa de Corte por Bs. 20.000,00, 02 Máquinas
Bordadoras por Bs. 40.000,00, 4 estantes por Bs. 24.000,00 y el
resto fue depositado en el Banco de Venezuela, cuenta corriente
Nº 00-000, es un Recurso Retornable según contrato de
financiamiento. El Asiento de Apertura de los Libros en el libro
Diario de Contabilidad: Folio Nº 2014 Febrero 23 DETALLE
————————-1————————- REF DEBE
HABER Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-000 Máquinas
de coser industriales Cortadora Mesa de corte Máquinas
bordadoras Estantes Recurso retornable FONDEMI 316.000,00
140.000,00 60.000,00 20.000,00 40.000,00 24.000,00 600.000,00
Para registrar el patrimonio social comunal al inicio
(aquí usted debe especificar los seriales de cada
bien.———————————————- 12

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¿Cómo determinar qué va por la columna del
DEBE en el asiento? Nos preguntamos: ¿Qué recibe la
organización socioproductiva en esta transacción?
Respuesta: un financiamiento representado en máquinas de
coser industriales, una cortadora, una mesa de corte, dos
máquinas bordadoras, 4 estantes y dinero que fue
transferido en la cuenta de la organización
socioproductiva; es decir, las cuentas utilizadas en esta
transacción. ¿Qué va por la columna del
haber en una transacción contable? Nos preguntamos:
¿Qué da a cambio la organización
socioproductiva? Respuesta: un compromiso, la obligación
de reintegrar el dinero del financiamiento recibido, según
lo establecido en el contrato convenido con el Fondo de
Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI). ASIENTOS DE TRANSACCIONES
DEL DÍA A DÍA: Son los asientos que permiten el
registro en el libro Diario de las operaciones o transacciones
realizadas en el día: Ejemplo: compra telas por Bs.
150.000, con el cheque Nº 0001 del Banco de Venezuela, en
fecha 20-04-2014. El asiento en el Libro Diario de Contabilidad
es el siguiente: Folio Nº 2014 Abril 20 DETALLE
—————————-2———————— REF DEBE
HABER Compra de materia prima Banco de Venezuela, Cta. Cte.
N° 00-000 150.000,00 150.000,00 Para registrar la compra de
50 metros de tela, según factura N°245863, proveedor.
xxxxx, cheque N°0001.————————
¿Cómo determinar lo que va por el debe? Nos
Preguntamos: ¿Qué recibe la organización
socioproductiva en esta transacción? Respuesta: materia
prima (telas), ¿qué cuenta utiliza? Compras de
materia prima, y ¿qué va por el haber en una
transacción contable? ¿Qué da a cambio?
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9 1 9 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
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Respuesta: un cheque del Banco de Venezuela registrado en la
cuenta Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-0000, cheque
Nº 001. OTRO EJEMPLO: Vende según factura Nº
0001, 100 camisas al Consejo Comunal Buena Ventura, por un monto
de Bs. 15.000,00 de contado, en fecha 30-04-2014. 2014 DETALLE
REF DEBE HABER Abril 30
————————3——————– Efectivo en Caja
15.000,00 Ventas 10 15.000,00 Para registrar la venta de 100
camisas al Consejo Comunal Buena Ventura de contado según
factura Nº 00001———– ¿Cómo determinar
lo que va por la columna del DEBE en el asiento? Nos Preguntamos:
¿Qué recibe la organización socioproductiva
en esta transacción? Respuesta: efectivo;
¿qué cuenta utiliza? Efectivo. ¿Qué
va por la columna del haber en una transacción contable?
¿Qué da a cambio? Respuesta: venta de camisas. OTRO
EJEMPLO: El día 02-05-2014, deposita el efectivo de la
venta del día 30-04-2014 en la cuenta del Banco de
Venezuela, Cta. Cte. Nº 00-000, según depósito
Nº 25612. Folio Nº 2014 Mayo 02 DETALLE
—————————4—————————- REF DEBE
HABER Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-000 Efectivo en
Caja 15.000,00 15.000,00 Para registrar el depósito del
efectivo de la venta del día 30-04-2014 en la cuenta del
Banco de Venezuela Cta. Cte. N° 00-0000, según
depósito N° 25612.————————- Ahora
bien, no podemos dejar de mencionar lo que origina un asiento y
su soporte contable, para ello, se define lo siguiente: 14

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SOPORTE CONTABLE: Toda transacción u operación
contable que motiva un asiento en el Libro Diario debe imprenta,
siendo éste el comprobante usado como soporte para el
momento en que se realice un desembolso de dinero (emisión
de pago con cheque), en el cual se dejará estar
debidamente soportada o respaldada por constancia de la
transacción contable una factura de compras o ventas,
recibo de pago, contrato de financiamiento, notas de
débito y notas de crédito bancario, cheque,
planilla de depósito, entre otros. No se puede registrar
ningún costo, gasto, ingreso, activo o pasivo que no tenga
ningún documento o algún equivalente, como lo es la
nota de entrega o despacho. realizada, esto es en el caso del
pago de los costos y los gastos realizados necesarios para la
producción del bien o el servicio prestado. La
elaboración de los comprobantes de egreso asegurará
el registro de todas las operaciones realizadas en la
organización socioproductiva, para lo cual se anexa el
soporte que justifique el desembolso. Es necesario utilizar los
comprobantes de egresos preenumerados elaborados por El
comprobante de egreso tiene la siguiente estructura: EMPRESA DE
PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA COMUNAL “VENCEDORAS EN
REVOLUCIÓN” COMPROBANTE DE EGRESO TARJETA DE
SEGURIDAD PARA DUPLICAR EL CHEQUE BANCO: de Venezuela CUENTA
TIPO: corriente Nº 00-000 COMPROBANTE DE EGRESO Nº 0001
CUENTA DETALLE DEBE HABER Compra de 50 metros de tela. Cheque
Nº 0001, Según factura Nº 245863, proveedor
xxxxx. 150.000,00 150.000,00 Son ciento cincuenta mil
bolívares con 00/100ctms 150.000,00 Total Bs. 150.000,00
Realizado por: Autorizado por: Beneficiario: Firma: C.I. Nº
Contabilizado por: 15

? 31 1 9 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
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El COMPROBANTE DE EGRESO correlativo del número asignado
al facilitará el archivo adecuado de los soportes
contables, ya que están pre-enumerados y los comprobante,
la cuenta y el banco que moviliza. mismos contienen anexa la
factura que No se pueden mezclar los conllevó a realizar
dicho desembolso. En el caso en el que la organización
movilice el efectivo a través de varias cuentas
comprobantes de egreso, cada banco o cuenta bancaria, debe tener
un archivo diferente, para llevar mejor control. bancarias,
deberá archivar en orden según el ASIENTOS DE
AJUSTES Y DE CIERRE: Los asientos de Ajustes y Cierres contables,
se realizan en el Libro Diario de Contabilidad. Los Asientos de
Ajustes permiten hacer las modificaciones a los asientos
contables, una vez verificados las variaciones en
cálculos, etc. Así como también permiten el
reconocimiento de las depreciaciones y las amortizaciones
correspondientes al ejercicio económico al cierre
contable. Los Asientos de Cierre, se les llama así, porque
permiten trasladar los saldos de las cuentas de Ingresos y
Egresos registradas en el libro de mayor a la fecha de cierre
para determinar el “Excedente o Déficit del
Ejercicio”. Los asientos de Cierre en el Libro Diario de
Contabilidad son los siguientes: Con este asiento se crea el
Inventario final al cierre del ejercicio contra el Costo de
Venta, y se cierran los saldos de las cuentas que intervienen en
la determinación del Costo de Venta. (Véase el Plan
de Cuentas) Folio x 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre
—————————14———————– Inventario
de Mercancías Final Costo de Venta Costo de Venta Compras
de Materia Prima Inventario Inicial de Materia Primas Asiento
Para registrar y determinar el Costo 150,00 300,00 150,00 150,00
200,00 100,00 de Producción del bien o servicio producido
cerrando las cuentas del costo contra la Cuenta Costo de Venta.
Reconociendo los Inventarios
Finales.—————————– 16

? 31 ? 31 ? 31 ? Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social
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El siguiente asiento de cierre en el Libro Diario será
para cerrar las cuentas de ingreso contra la Cuenta Excedente o
Déficit. Folio X 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre
——————————-15———————- Se
identifican las cuentas de Ingresos Excedente o Déficit
del Ejercicio 500,00 500,00 Parra cerrar las cuentas de ingresos
y determinar El Resultado del ejercicio
económico.————- Con otro asiento cerramos la
cuenta de Costo de Venta contra la Cuenta Excedente o
Déficit. 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre
————————-16——————– Excedente o
Déficit del Ejercicio Costo de Venta Parra cerrar la
cuenta de costo de venta y trasladar Su monto a la cuenta
Excedente o Déficit”.———————- Se
cierran las cuentas de Gastos Operativos: 150,00 150,00 2014
DETALLE REF DEBE HABER Diciembre
—————————-17————————- Excedente
o Déficit del Ejercicio Identificar cada una de las
cuentas de Gastos 250,00 250,00 Parra cerrar la cuenta de gasto y
trasladar sus montos contra la cuenta Excedente o
Déficit— El último asiento de cierre en el Libro
Diario es “Creación de los Fondos”: Se
reparten por los porcentajes asignados a cada fondo interno,
según lo acordado por la Asamblea de Productores y
Productoras de la organización Socioproductiva: 17

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Folio Nº 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre
——————————18—————————–
Excedente o Déficit del Ejercicio Fondo de Mantenimiento
Productivo Fondo de Atención Productores y P, Prosumidores
Fondo Comunitario Para La Reinversión Social 100,00 70,00
20,00 10,00 Asiento para registrar la creación de los
fondos internos nos de la Organización : 70% FMP, 20% FAPP
y 10% FCPRS al cierre del ejercicio.———- Culminados los
asientos en el Libro Diario procedemos a Mayorizar, es decir a
trasladar las cuentas y sus montos señaladas en el asiento
contable en el Libro Diario: LIBRO MAYOR: Es un libro de
contabilidad de tres columnas que puede ser de 100 ó 200
folios. Antes de su llenado, debe presentarse ante la Oficina de
Registro del Poder Popular para su autorización. En este
libro se asigna un folio para cada cuenta movilizada en el
asiento contable, la cual recogerá los movimientos por la
columna del debe y por la columna del haber según el
asiento registrado en el Libro Diario de contabilidad. Al
finalizar las filas del folio asignado a cada cuenta, se
totalizarán los montos y se remitirá el saldo de
existir alguno, sea por el DEBE o por el HABER, al folio a ser
utilizado indicando en el detalle se asignará la cuenta
para colocar sus movimientos se indicará “vienen del
folio Nº”____. Para representar el ejemplo de un
registro en el Libro Mayor, se mayorizará el primer
asiento reflejado en el Libro Diario (23-02-2014).
¿QUÉ ES LA MAYORIZACIÓN DE ASIENTOS? Es
cuando se trasladan las cuentas y el respectivo monto del asiento
contable que se registró en el Libro Diario al Libro
Mayor; cuando se realiza este procedimiento, se trasladan los
montos de la cuenta según el DEBE o el HABER reflejado en
dicho asiento. “van al folio Nº____” y al inicio
del folio que 18

1 1 1 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
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La estructura del Libro Mayor de contabilidad está
representada de la siguiente manera: Folio 1 BANCO DE VENEZUELA,
CTA. CTE. Nº 00-0000 AÑO Febrero 23 DETALLE Recurso
Retornable FONDEMI, transferencia. REF DEBE 316.000,00 HABER
SALDO 316.000,00 ? FECHA: representada en dos columnas que indica
el año, mes y día en que se realizó el
asiento en el Libro Diario. ? DETALLE: debe especificarse el
detalle de la operación indicando tipo de soporte
(factura, cheque, depósito, recibo, nota de
crédito, nota de débito, entre otros), que
está plasmado al final de cada asiento contable registrado
en el Libro Diario y será indicado en el espacio de una
sola línea por anotación. ? REFERENCIA: se abrevia
“REF”; allí se indica el número del
folio del Libro Diario donde se encuentra registrado el asiento
contable. ? DEBE: indica el monto que viene del asiento contable.
? HABER: indica el monto que viene del asiento contable. ? SALDO:
es el resultado de restar el monto en Bs. reflejado en la columna
del debe menos el monto señalado en la columna del haber.
Libro Mayor de la Organización Socioproductiva. Folio 2
MÁQUINAS DE COSER INDUSTRIALES AÑO Febrero 23
DETALLE 4 Máquinas a Bs. 35.000,00 c.u. REF DEBE
140.000,00 HABER SALDO 140.000,00 Libro Mayor de la
Organización Socioproductiva. Folio 3 CORTADORA AÑO
Febrero 23 DETALLE 1 CORTADORA Bs. 60.000,00 REF DEBE 60.000,00
HABER SALDO 60.000,00 19

1 1 1 1 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
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Libro Mayor de la Organización Socioproductiva. Folio 4
MESA DE CORTE AÑO Febrero 23 DETALLE 1 mesa de corte a Bs.
20.000,00. REF DEBE 20.000,00 HABER SALDO 20.000,00 Libro Mayor
de la Organización Socioproductiva. Folio 5
MÁQUINAS BORDADORAS AÑO Febrero 23 DETALLE 2
máquinas bordadoras Bs.20.000,00 c.u REF DEBE 40.000,00
HABER SALDO 40.000,00 Libro Mayor de la Organización
Socioproductiva. Folio 6 ESTANTES AÑO Febrero 23 DETALLE 4
estantes a Bs. 6.000,00 c.u. REF DEBE 24.000,00 HABER SALDO
24.000,00 Libro Mayor de la Organización Socioproductiva.
Folio 7 RECURSO RETORNABLE FONDEMI AÑO Febrero 23 DETALLE
Financiamiento por FONDEMI REF DEBE HABER 600.000,00 SALDO
600.000,00 El Libro Mayor nos permite conocer y determinar el
saldo de cada cuenta contable a una fecha determinada
según la necesidad de la información. 20

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¿CÓMO SABER O DETERMINAR SI EL SALDO DE LA CUENTA
ES POR LA COLUMNA DEL DEBE O POR LA COLUMNA DEL HABER? Esto
depende de la naturaleza de la cuenta, si la cuenta es Real o de
Balance General (Activo) o es una cuenta Nominal de Costos y
Gastos, aumenta por La columna del antes de su llenado, debe
presentarse ante la Oficina de Registro del Poder Popular para su
autorización. Su primer asiento es el Inventario Inicial o
Balance de Apertura que se origina de la mayorización, es
decir, del asiento de apertura registrado en el Libro Mayor; en
este caso, se traslada el nombre de la cuenta y su saldo. DEBE, y
disminuye por la columna del Tradicionalmente en el Libro de
HABER; y para el caso de las cuentas Reales Inventario
después de su primer asiento “el de Pasivo y
Patrimonio y las cuentas Inventario Inicial o Balance de
Apertura” Nominales de Ingresos, aumentan por la columna
del HABER y disminuyen por la columna del DEBE. Una vez
realizadas las anotaciones y montos desde el Libro Diario al
Libro Mayor se podrá contar con información para la
elaboración de varios tipos de estados se anotan el Estado
de Resultado y el Balance General al cierre de cada ejercicio
contable. Sin embargo, para el caso de la organización
socioproductiva, en el libro de Inventario se asentará el
Balance de Comprobación, el Estado de Resultado, el
Balance General, el financieros, entre ellos: Balance de Estado
de Flujo de Efectivo y el Estado de Comprobación, Estado
Resultados, Costos de Producción del bien producido o
Balance General, Estado de Flujo del Efectivo y los distintos
reportes de ventas, de efectivo y el Estado de Costos. A
continuación se describirá lo que debe contener el
Libro de Inventario y cada estado financiero, los cuales son
elaborados con base en la información que arroja el Libro
Mayor. servicio prestado al final de cada trimestre, es decir al
31 de marzo, al 30 de junio, al 30 de septiembre y 31 de
diciembre de cada año; y a la fecha de cierre del cierre
del ejercicio contable se anotara el Balance General, el Estado
de resultado y el Estado de Flujo del Efectivo. LIBRO DE
INVENTARIO A continuación se presenta ejemplificando el
llenado del libro de Es un libro de contabilidad de dos
Inventario de Contabilidad. columnas; puede ser de 100 ó
200 folios y 21

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LA ECUACIÓN PATRIMONIAL: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Folio 1 La Organización Socioproductiva “Vencedoras
en Revolución” realiza su Inventario inicial al
23/02/2014 ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE DEBE HABER Banco de
Venezuela, Cta. Cte. N° 00-00000 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO Maquinarias: 04 Máquinas de coser industriales
A Bs. 35.000,00 cu 01 Cortadora costo Bs. 60.000,00 02
Máquinas bordadoras a Bs. 20.000,00 cada una TOTAL
MAQUINARIAS Muebles y Enseres 01 Mesa de corte 04 Estantes a Bs.
6.000,00 cada uno TOTAL MUEBLES Y ENSERES TOTAL ACTIVO FIJO TOTAL
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO No Refleja PATRIMONIO PATRIMONIO
SOCIAL COMUNAL Recurso Retornable FONDEMI TOTAL PATRIMONIO SOCIAL
COMUNAL TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 316.000,00
316.000,00 140.000,00 60.000,00 40.000,00 240.000,00 20.000,00
24.000,00 44.000,00 284.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00
600.000,00 600.000,00 22

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Los estos financieros trimestrales servirán de base para
la fijación o determinación del precio del bien
producido o del servicio prestado. Además
suministrarán información financiera para la toma
de decisiones en Asamblea Ordinaria de productores y Productoras,
la cual se celebrara cuatro (4) veces al año, según
lo establecido en la Ley Orgánica del Sistema
Económico Comunal y su Reglamento. ¿QUÉ ES
UN EJERCICIO LOS ESTADOS FINANCIEROS: ECONÓMICO?
¿Que son los Estados Financieros? Es un periodo de tiempo
determinado en el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales Los
estados financieros, también de la organización
socioproductiva, fijado denominados estados contables, son
informes para determinar los resultados de las que se emplean
para reflejar la situación operaciones realizadas por
esta. Su primer ejercicio económico inicia
económica y financiera de una organización a una
fecha o periodo de tiempo determinado, desde la fecha de su
legalización o que facilitan la toma de decisiones; dentro
de inscripción por ante la Oficina de Registro del Poder
Popular y finaliza el 31 de diciembre de ese mismo año en
que se constituyó, el cual puede ser menor de 12 meses y
es considerado un ejercicio irregular. Los siguientes ejercicios
iniciaran el 1ero de enero de cada año y culminarán
el 31 de diciembre; cabe resaltar que en esa fecha se hace el
cierre económico de ese período contable. Como se
observo en párrafos anteriores los mismos se encuentran: ?
Balance de Comprobación, ? el Balance General, ? el Estado
de Resultados, ? el Flujo del Efectivo y ? el Estado de Costos de
Producción. En este sentido, es la presentación de
los datos contables trasladados del Libro Mayor bajo la
estructura o esquema según el tipo de estado financiero a
presentar o a asentar en el libro Inventario de contabilidad.
“asientos de Cierre” para determinar si la
organización tuvo un Excedente o un Déficit en su
actividad productiva.
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