Cartera de credito

INTRODUCCION

Es importante que toda entidad bancaria o negocio
registre sus movimientos u operaciones durante los periodos
contables de sus productos ó servicios, del segmento de
mercado al que se dedica, en la moneda nacional o extranjera
dependiendo el tipo de servicio o producto que esta preste o
produzca.

Y dentro del proceso contable es importante conocer la
cartera de crédito de dicha empresa, para poder prepararse
para un futuro previsible.

En este comentario nos referimos específicamente
a la cartera de créditos, de una entidad financiera que se
ajusta al reglamento de la Junta Monetaria.

Y comprendiendo un poco sobre la
importancia de la contabilidad en la administración
de la cartera de crédito.

Definición:

1. Cartera de Crédito

1) Representa el saldo de los montos efectivamente
entregados a los acreditados más los intereses devengados
no cobrados. La estimación preventiva para riesgos
crediticios se presenta deduciendo los saldos de la cartera de
crédito.

Es el conjunto de documentos que amparan los activos
financieros o las operaciones de financiamiento hacia un tercero
y que el tenedor de dicho (s) documento (s) o cartera se reserva
el derecho de hacer valer las obligaciones estipuladas en su
texto.1

Dentro de la contabilidad bancaria la cartera de
créditos es una cuenta que se utiliza para registrar
aquellos productos capitalizados en la concesión de
préstamos y en deudores.

Esta cuenta servirá para registrar el total de la
cartera de crédito que aún no ha llegado a su
vencimiento conforme a la política de Traslado de
Créditos de Vigentes a Vencidos.

Para esta cuenta se utiliza el código:
103

Y en la nomenclatura para la moneda
nacional es 1 y para la extranjera es 6. Para el vigente es el
código 01 y para los vencidos el código 02. Como
ejemplo:

103101 (Cartera de Crédito Moneda Nacional
Vigente)

103601 (Cartera de Crédito Moneda Extranjera
Vigente) si fuera el caso de vencida terminaría en
02.

2. Cuentas derivadas de la cartera
:

3. Cuentas afectas a la cartera

a. 201103, 201106 Cartera de
Créditos

i. Estas cuentas sirven para el registro de las
estimaciones derivadas del análisis de riesgo, calculadas
sobre las cuentas incluidas en el grupo 103.

Para el efecto se utilizan según el catalogo de
cuentas así:

a) Débitos

b) Créditos: Aquí se cargan a las cuentas
705102 Ctas. Incobrables y de dudosa recuperación,
ó 508102 Valuación de activos de
recuperación dudosa – Cartera de créditos,
según corresponda.

(No estoy seguro pero aquí
podría haber contabilizado Banrural, la cartera que le fue
trasladada del exbancafe.)

b. 201104 Cuentas por Cobrar:

i. Cuentas incluidas en el grupo
104.

c. 402 Productos Capitalizados: Siempre con
subdivisiones en moneda nacional y extranjera, y la cartera de
créditos que finalizara con el código
01.

i. Se utiliza para registrar aquellos
productos capitalizados en la concesión de
préstamos y deudores, los cuales se computarizan cuando
ya han sido percibidos, con los procedimiento
siguientes:

1. Débitos: Valor de los productos
capitalizados cobrados, cuando se dan de baja los
créditos, con el ajuste del saldo al tipo de cambio,
cuando se habla de moneda extranjera.

2. Créditos: Con el valor de los productos
capitalizados, con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando
se trata de moneda extranjera.

ii. Dentro de esta cuenta existe la cuenta
de:

1. Activos Extraordinarios

d. 705 Cuentas incobrables y de dudosa
recuperación

i. 705101 Inversiones: aquí se
registran las estimaciones, derivadas del
análisis del riesgo en la cuenta 102
INVERSIONES.

ii. 705102 Cartera de Créditos:
Aquí se registran las estimaciones derivadas del
análisis del riesgo bajo el grupo 103.

e. 902 Garantías Cartera de
Créditos: Son títulos-valores registrados
para garantizar los créditos otorgados a
entidades.

i. 902102 Hipotecas: se registran los
bienes hipotecados a favor de la entidad.

f. 902103 Prendas: Se registran los bienes
ignorados a favor de la entidad.

g. 902104 Fideicomisos: Registran el valor
de los bienes fideicometidos que garantizan los
créditos.

h. 902105 Depósitos Bancarios:
Cuenta para registrar los valores de los
depósitos bancarios pignorados a favor de la
entidad.

i. 902106 Otras Garantías recibidas:
Cuentas que registran aquellas garantías por conceptos que
difieren de los descritos en las cuentas anteriores.

i. 903 Clasificación de Inversiones,
Cartera de Créditos Y otros activos
crediticios.

Esta cuenta registra aquellos movimientos o
inversiones representadas en títulos-valores.
Y se divide así:

i. 903101 – 903601 Inversiones

ii. 903102 – 903602 Cartera de
Créditos: Aquí se registran aquellos activos
crediticios.

a. 903103 Otros activos crediticios:
Aquí se registran los otros activos, que según su
clasificación por categorías que determina el
reglamento correspondiente.

Conclusión:

Debemos y podemos tener en cuenta que una de las labores
de toda entidad es la de establecer con mayor facilidad a
través de la contabilidad la importancia de la cartera de
créditos. Para poder establecer con mayor facilidad los
destinos de los recursos, y sus estados, por vencer, vencidos o
aquellos que no devengan ningún interés.

Las entidades financieras son evaluadas por el estado de
su cartera de créditos, y de esta depende la solidez de la
misma.

Es una cuenta que abarca bastante codificación
dentro del catalogo de cuentas, pero en su práctica se
vuelve dinámica para poder clasificar los movimientos
derogados de la misma.

Bibliografía:

http://www.buenastareas.com/ensayos/Cartera-De-Credito-De-La-Organizacion/48410.html#

Definición del
término

Lectura de material del curso proporcionado
por la Licda. Maritza Escobar.

Autor:

Oscar Adolfo González Leiva
Banrural – Sábado

Contabilidad Bancaria

Licda. Maritza Escobar

Universidad Da Vinci

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE
SERVICIOS E INFORMÁTICA