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Manual de Contabilidad Básica (página 4)



Partes: 1, 2, 3, 4

Supuestos:

Gastos de administración

S/.

142.800

Gastos de venta

S/.

62.200

Gastos financieros

S/.

10.000

Remuneraciones por pagar

S/.

400.000

Proveedores

S/.

500.000

Capital social

S/.

1.200.000

Resultados acumulados

S/.

78.000

Caja y bancos

S/.

100.000

Clientes

S/.

300.000

Mercadería

S/.

600.000

Inmueble, maquinaria y equipos

S/.

1.000.000

Tributos x pagar(crédito fiscal)

S/.

125.000

Contabilización:

____1_____

S/.

S/.

61

Variación de existencias

355.000

611 Mercaderías

69

Costo de ventas

355.000

691 Mercaderías

Por la transferencia del costo de 'ventas.

____2_____

79

Cargas imputables a cuenta de costos 214.000

791 CICC

94

Gastos de administración

142.800

943 Útiles de oficina 24,300

944 Sueldos y salarios 92,000

945 Cargas sociales 26,500

95

Gastos de ventas

61.200

951 Publicidad 15,000

954 Sueldos y salarios 42,000

955 Cargas sociales 4,200

97

Gastos Financieros

10.000

972 Interés 10,000

Cierre de las cuentas 94Gastos de administración, 95 Gastos de ventas y 97 Gastos Financieros.

____3_____

80

Margen comercial

905.000

801 Margen comercial

60

Compras

905.000

601 Mercaderías

Cierre de la Cuenta 60 Compras.

____4_____

61

Variación de existencias

550.000

611 Mercaderías

70

Ventas

500.000

701 Mercaderías

80

Margen comercial

(XX.XX)

801 Margen comercial

Cierre de las Cuentas 61variación de existencias y 70 Ventas.

____5_____

80

Margen comercial

145.000

801 Margen comercial

82

Valor agregado

145.000

821 Valor agregado

Traslado de la cuenta 80 Margen comercial a la cuenta 82 Valor agregado.

____6_____

82

Valor agregado

150.000

821 Valor agregado

63

Servicios prestados por terceros

150.000

632 Honorarios, comisiones y corretajes 30,000

635 Alquileres 20,000

635 Electricidad y agua 100.000

Cierre de la cuenta 63 Servicios prestados por terceros

____7_____

83

Excedente (o insuficiencia)bruto de explotación

5.000

821 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación

82

Valor agregado

5.000

821 Valor agregado

Traslado de la cuenta 82 Valor agregado a la cuenta 83 Excedente (o insuficiencia) bruta de explotación.

____8_____

83

Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación

50.000

821 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación

62

Cargas del personal

45.000

521 Sueldos 30.000

623 Comisiones 8.000

626 Vacaciones 5,000

627 Seguridad y prevención social 2.000

64

Tributos

5.000

641 Impuesto a las ventas 4,000

646 Tributos a gobiernos locales 1,000

Cierre de las cuentas 52 Cargas de personal y 64 Tributos.

____9_____

84

Resultado de explotación

55.000

841 Resultado de explotación

83

Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación

55.000

831 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación

Traslado de la cuenta 83, Excedente (o insuficiencia) bruta de explotación a la cuenta 84 Resultado de explotación.

____10_____

84

Resultado de explotación

841 Resultado de la explotación

65

Cargas diversas de gestión

651 Seguros 3,000

659 Otras cargas diversas de gestión 1,000

Cierre de la cuenta 65 Cargas, diversas de gestión.

____11_____

85

Resultado antes de participaciones e impuestos

59.000

851 Resultado antes de participación e impuestos

84

Resultado de explotación

59.000

841 Resultado de explotación

Traslado de la cuenta 84 Resultado de explotación a la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.

____12_____

76

Ingresos excepcionales

3.000

762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo

77

Ingresos financieros

15.000

772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles

66

Cargas excepcionales

2.000

662 Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo

67

Cargas financieras

10.000

671 Intereses y gasto s de préstamos

85

Resultados antes de participaciones e impuestos

6.000

851 Resultado antes de participaciones e impuestos

Cierre de las cuentas 55 Cargas excepcionales, 57 Cargas Financieras, 76 Ingresos: Excepcionales y 77 Ingresos Financieros.

____13_____

89

Resultado del ejercicio

53.000

891 Resultado del ejercicio

85

Resultados antes de participaciones e impuestos

53.000

851 Resultados antes de participaciones e impuestos

Traslado a la cuenta 85 Resultados antes de participaciones e impuestos a la cuente 89 Resultado del ejercicio.

____14_____

59

Resultados acumulados

53.000

592 Pérdidas acumuladas

89

Resultado del ejercicio

53.000

891 Resultado del ejercicio

Traslado de la cuenta 89 Resultado del ejercicio a la cuenta 59 Resultados acumulados por el resultado neto

del presente ejercicio

____15_____

41

Remuneraciones por pagar

400.000

411 Remuneraciones por pagar 380.000

412 Vacaciones por pagar 20,000

42

Proveedores

500.000

421 Facturas por pagar

50

Capital social

1200.000

501 Capital social

59

Resultados acumulados 25.000

25.000

591 Utilidades nos distribuidas

10

Caja y bancos

100.000

101 Caja 5.000

104 Cuentas corrientes 95.000

12

Clientes

121 Facturas por pagar

20

Mercaderías

600.000

201 Mercaderías

33

Inmuebles, maquinaria y equipos

1000.000

332 Edificios y otras construcciones 600.000

333 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación 350,000

336 Equipos diversos 50,000

40

Tributos por pagar

125,000

401 Gobierno central

40111 Impuesto General a las Ventas

Por el pasivo, patrimonio y activo al cierre del presente ejercicio económico.

CASO 2

La Empresa "SOY UN VENCEDOR CON CRISTO S.A.A", con RUC 20111536981. Inicia operaciones el 01 de noviembre del 2007 con lo siguiente:

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02/11 Se deposita S/.2,000 en cuenta corriente.

10/11 Se compra mercaderías por S/.8,000 más IGV. Se entrega a cuenta S/.5,440 con cheque Número 001. El saldo queda pendiente.

12/11 Se recibe un préstamo de S/.10,000 en efectivo.

20/11 Se paga honorarios S/.900 con cheque número 002.

24/11 Se paga préstamo del día 12, más 2% de interés, todo en efectivo. Gastos financieros.

29/11 Se vende mercaderías por valor de S/. 6,000 más IGV. Se cobra la mitad de la factura. El costo de ventas se deja para el final, para ser calculado en forma global.

30/11 Se compra útiles de oficina por S/200 más IGV en efectivo. Se consume de inmediato la mitad, gastos de administración. La otra mitad se almacena.

31/11 Se paga alquiler del mes. El dueño del local es un empleado sin negocio, que entrega un recibo de arrendamiento por S/.800. Se le paga en efectivo.

31/11 Se prepara planillas del mes de diciembre, y se provisiona el pago; con los siguientes datos:

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Datos para el cierre:

  • a) Depreciación de los muebles, equivale a S/.75.00. Gastos de Administración.

  • b) Inventario final de mercaderías S/. 41,200.

  • c) El extracto bancario muestra todo el movimiento contenido en el libro Bancos del mes de diciembre, excepto el Ch/. 002 por S/.900.00.

Se pide:

  • Libro de Inventarios y Balances

  • Libro Diario.

  • Libro Caja Italiana

  • Planilla de sueldos

  • Asientos de cierre

  • Hoja de Trabajo del Balance General

  • Estados financieros Básicos.

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Balance General al 31 de Diciembre del 2,007

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Prueba de autoevaluación

1.- Marque con una V si es verdadero o con una F si es falso.

  • a) El plan de cuentas es la relación de algunas cuentas que son utilizadas en el ejercicio económico. ( )

  • b) El Plan de cuentas es la relación de todas las cuentas ( )

  • c) Período es el tiempo transcurrido entre un balance y el siguiente. ( )

  • d) La cuenta es un título para registrar de manera formal una transacción. ( )

2.-Subraye la respuesta correcta: El activo corriente es:

  • a) Es el conjunto de bienes, derechos y valores que tiene la empresa y cuyo movimiento se realiza en un tiempo mayor a 1 año.

  • b) Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa y cuyo movimiento se realiza en un tiempo mayor a 1 año.

  • c) Es el conjunto de bienes, derechos y compromisos que tiene la empresa y cuyo movimiento se realiza en un tiempo menor a 1 año.

  • d) N.A.

3.- ¿Qué es un activo exigible?

  • a) Representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, así como letras o facturas que se debe cobrar clientes o préstamos otorgados a particulares o miembros de la misma en su calidad de trabajadores o directores.

  • b) Representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, así como letras o facturas que se debe pagar a clientes o préstamos otorgados a particulares o miembros de la misma en su calidad de trabajadores o directores.

  • c) Son cuentas que representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, así como letras o facturas que se debe cobrar clientes o préstamos otorgados a particulares o miembros de la misma en su calidad solamente de socios de la empresa.

  • d) N.A

4.- Identifique cual de las siguientes alternativas se consideran como cuentas de valuación.

  • a) Provisión para cuentas de cobranza dudosa, provisión para desvalorización de existencias, provisión para fluctuación de valores, depreciación y amortización acumulada.

  • b) Provisión para cuentas de cobranza dudosa, provisión para desvalorización de existencias, provisión para fluctuación de valores, Inmuebles, maquinarias y equipo.

  • c) Provisión para cuentas de cobranza dudosa, provisión para desvalorización de existencias, provisión para Inversión de valores, depreciación y amortización acumulada.

  • d) N.A.

5.-Subraye la respuesta correcta: La Nic 38 Intangibles hace referencia a:

  • a) Los gastos pre-operativos como desembolsos y erogaciones que pueden provenir de empresas nuevas que inician operaciones o empresas ya en operación que adoptan nuevos giros o actividad diferente o amplían sus operaciones.

  • b) Los gastos pre-operativos como desembolsos y erogaciones que solamente pueden provenir de empresas nuevas que inician operaciones.

  • c) Los gastos pre-operativos como desembolsos y erogaciones que solamente pueden provenir de empresas ya en operación que adoptan nuevos giros o actividad diferente.

  • d) N.A

6.-Subraye la respuesta correcta: La NIC 16 precisa que una partida debe reconocerse como un activo si cumple con lo siguiente:

  • a) Que sea probable que la empresa obtenga los futuros beneficios económicos derivados del mismo, que el costo del activo para la empresa pueda ser medido confiablemente.

  • b) Que sea probable que el capital de la empresa obtenga los futuros beneficios económicos derivados del mismo, que el costo del activo para la empresa no pueda ser medido confiablemente.

  • c) Que sea probable que la empresa obtenga los futuros beneficios económicos derivados del mismo, que el costo del pasivo para la empresa pueda ser medido confiablemente.

  • d) N.A.

7.-Las cargas diferidas:

  • a) Son rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio.

  • b) Son rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarán en antes del cierre del ejercicio.

  • c) Son rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarán en el mes de diciembre antes del cierre del ejercicio.

  • d) N.A

8.-Identifique cuál de las siguientes alternativas se consideran como cuentas de ajuste.

  • a) Provisión para cuentas de cobranza dudosa, provisión para desvalorización de existencias, provisión para fluctuación de valores, depreciación y amortización acumulada.

  • b) Provisión para cuentas de cobranza dudosa, provisión para desvalorización de existencias, provisión para fluctuación de valores, Cuentas por pagar diversas.

  • c) Provisión para cuentas de cobranza dudosa, provisión para desvalorización de existencias, provisión para mercaderías, depreciación y amortización acumulada.

  • d) N.A.

9.- Marque con una V si es verdadero o con una F si es falso.

  • a) Los asientos de ajuste se preparan por los errores u omisiones involuntarios. ( )

  • b) La Cuenta 47 Representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales. ( )

  • c) La provisión de cobranza dudosa constituye una deducción de las cuentas por pagar. ( )

  • d) La cuenta 29 acumula las provisiones para cubrir la desvalorización de existencias. ( )

10.- ¿Cuánto será el Importe a provisionar por CTS segundo semestre año 2,006?

  • Simiona Blas S/. 3,500.00 Remuneración Bruta. F. Ingreso 01 de Febrero 2,003.

  • a) 2041.67

  • b) 1,790.77

  • c) 1,544.36

  • d) N.A

11.-Registrar en asiento contable la provisión anterior:

  • Simiona Blas S/. 3,500.00 Remuneración Bruta. F. Ingreso 01 de Enero

……………………………………………………………………………………………………………….

12.-La Cuenta 89 se carga:

  • a) El Saldo acreedor al cierre del periodo con abono a la cuenta 59

  • b) El Saldo deudor al cierre del periodo con abono a la cuenta 59

  • c) El Saldo deudor o acreedor al cierre del periodo con abono a la cuenta 59

  • d) N.A.

13.- Marque Verdadero (V) o Falso (F).

Para efectuar la provisión para cuentas de cobranza dudosa se debe tener en cuenta lo siguiente:

  • a) Demostrar la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad. ( )

  • b) Demostrar la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos.

( )

  • c) El inicio de procedimientos iniciales de cobranza. ( )

  • d) Que hayan transcurrido más de doce meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que ésta haya sido satisfecha. ( )

14.- Marque Verdadero (V) o Falso (F).

Para efectuar el castigo de las cuentas de cobranza dudosa se requiere lo siguiente:

  • a) Hayan sido provisionadas. ( )

  • b) Que se haya ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la cobranza. ( )

  • c) Que hayan llegado a un acuerdo con la empresa deudora. ( )

  • d) Que la acción judicial aún no haya sido resuelta. ( )

15.- La Depreciación es:

  • a) La depreciación es una técnica de contabilidad que tiene como fin distribuir en un término de tiempo, que es la vida útil, del activo tangible e intangible, el costo de adquisición o el costo de obtención de esos bienes de la entidad o empresa.

  • b) La depreciación es un principio de contabilidad que tiene como fin distribuir en un término de tiempo, que es la vida útil, del activo tangible e intangible, el costo de adquisición o el costo de obtención de esos bienes de la entidad o empresa.

  • c) La depreciación es una norma de contabilidad que tiene como fin distribuir en un término de tiempo, que es la vida útil, del activo tangible e intangible, el costo de adquisición o el costo de obtención de esos bienes de la entidad o empresa.

  • d) N.A

16.- Marque Verdadero (V) o Falso (F).

  • a) El porcentaje de depreciación de edificios (solo la construcción no el terreno) es el 3% anual. ( )

  • b) El porcentaje de depreciación de Maquinaria y equipo es el 10% anual. ( )

  • c) El porcentaje de depreciación de Muebles y enseres 10% anual. ( )

  • d) El porcentaje de depreciación de Vehículos es el 20% anual ( )

17.- Marque Verdadero (V) o Falso (F).

Según la NIC 18 Ingresos, dice: que el reconocimiento de ingresos en la venta de bienes se da si:

  • a) La empresa ha transferido al comprador los riesgos significativos y beneficios en la propiedad de los bienes. ( )

  • b) La empresa no retenga ninguna clase de implicancia gerencial continua en grado generalmente relacionado con el derecho de propiedad ni ningún control efectivo sobre los bienes vendidos. ( )

  • c) Tanto los ingresos como los costos se puedan estimar confiablemente ( )

  • d) Sea probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluyan a la empresa.

( )

18.- Marque la respuesta correcta.

El Ingreso de una venta a plazos debería Imputarse:

  • a) Al ejercicio en que se realizó la venta independientemente del plazo o los plazos pactados para el pago del precio acordado.

  • b) En el momento en que se realizó la provisión y el cobro de la venta.

  • c) Al año siguiente en que se realizó la venta independientemente del plazo o los plazos pactados para el pago del precio acordado.

  • d) N.A

19.- Marque Verdadero (V) o Falso (F).

Según la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes establece que los requisitos que deben de tener una provisión son:

  • a) La existencia de una obligación actual consecuencia de un hecho pasado ( )

  • b) La estimación confiable del monto de la obligación. ( )

  • c) La probabilidad de la salida de flujo de beneficios para su liquidación. ( )

  • d) Se deberá revelar en notas a los estados financieros. ( )

20.- La cuenta de resultados que compara los totales de la clase 6 con los totales de la clase 7 para determinar la utilidad o pérdida es la:

  • a) 79

  • b) 89

  • c) 61

  • d) 59

SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÓN

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Bibliografía recomendada

  • R. CONASEV Nº 006-95-EFC-94-10 – Lima……… Plan contable general revisado.

  • Walter Zans Arimana. ………………………………………….Contabilidad I. Lima. Perú 2005.

Edit. San Marcos.

  • Erly Zeballos Zeballos…………………………………………Contabilidad General. Perú.

Arequipa. 2006

  • Gaceta Jurídica. ………………………………………………….Manual Operativo del Contador.

Lima 2005

  • www.mintra.gob.pe/leyes.php

  • www.conasev.gob.pe

 

 

 

Autor:

Dr.Miguel Simarra

 

Partes: 1, 2, 3, 4
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