FACTURA ESPECIAL
La facturación por cuenta del vendedor, conocida como Factura Especial, es un documento con las mismas características de la factura común y corriente la diferencia es su denominación como Factura Especial.

¿Cuál es su utilidad?

Cuando uno como contribuyente adquiere bienes y servicios de otra persona individual y este no nos entregue la correspondiente factura, entonces podemos emitir a cuenta del vendedor la factura especial, la cual nos puede servir como medio para poder deducir nuestros gastos y recuperar nuestro IVA, con dicha factura especial el prestador del servicio soporta los pagos de IVA e ISR.

¿Cuando no pueden utilizarse?

Según la ley del IVA en su artículo 52 indica que no pueden emitirse …ver más…

Las retenciones practicadas las deberán enterar a las cajas fiscales conforme lo establece el artículo 63 de esta ley.

EJEMPLO 1 Servicios

Renta Presunta

Juan Penas nos presta un servicio de flete para trasladar una mercadería a nuestras bodegas, el monto del servicio fue de Q 5,000.00

Procedimiento

Se emite a Juan Penas una Factura Especial por un monto de Q 5,000.00, luego le retenemos lo siguiente:

IVA

Q 5,000.00 / 1.12 nos da un Sub total de Q 4,464.28 el cual corresponde al valor del servicio sin IVA, el restante Q 535.72 se le retiene y cancela a la SAT, a la vez nos sirve para acreditarnos el IVA

ISR

Sobre la Base de Q 4,464.28 multiplicamos la tarifa de Renta imponible la cual es de 20% el cual nos da una renta imponible de Q 892.85, a esta Renta imponible le descontamos el 31% que establece el artículo 72 de la Ley del ISR el cual no da 276.78, monto el cual retenemos y cancelamos a la SAT a cuenta de ISR.

EJEMPLO 2 Bienes

Le compramos a Juan Penas mercadería en sus bodegas, el monto de la compra fue de Q 5,000.00

Procedimiento

Se emite a Juan Penas una Factura Especial por un monto de Q 5,000.00, luego le retenemos lo siguiente:

IVA

Q 5,000.00 / 1.12 nos da un Sub total de Q 4,464.28 el cual corresponde al valor de la Compra es de sin IVA, el restante Q 535.72 se le retiene y cancela a la SAT, a la vez nos sirve para acreditarnos el IVA

ISR

Sobre la Base de Q 4,464.28