Marco juridico de los negocios internacionales

Introducción

Desde hace varios años los gerentes de las
empresas han descubierto la importancia de administrar sus
negocios en base a planificación de negocios en el marco
jurídico, colaborando a la toma de decisiones en base a
información legal de la situación de las
empresas.

Por ello la importancia de analizar el ámbito que
comprende la economía en el marco jurídico
internacional, así como las teorías explicativas de
los procesos que practica la organización en el comercio
internacional, a través de conocer la importancia de los
movimientos y los factores legales internacionales, la
economía internacional y la política tributaria
comercial.

La toma de decisiones por parte de las empresas
contribuye a la expansión de los negocios en los distintos
mercados en base a estrategias de mercado previamente
planificadas utilizando el plan de negocios que guía la
empresa hacia el éxito.

La plena seguridad de este éxito radica en el
ente encargado de seguir a cabalidad los procesos planificados,
alimentando los sistemas de información, para registrar
las operaciones que se realizan, y dar cumplimiento a leyes
contables y tributarias sin olvidar las normas de control interno
de auditoria a nivel mundial, el cumplimiento de los planes
estratégicos debe ser sujeto de revisiones
periódicas para comprobar la veracidad de la
información, la cual es importante que se lleve a cabo por
parte de entes profesionales que realicen auditorias del sistema
computacional, emitiendo como resultado una opinión que
avale las proyecciones financieras y mercadológicas de la
empresa a nivel nacional e internacional.

Es de hacer notar la importancia del cumplimiento de
aspectos aduaneros, a la hora de realizar el intercambio
comercial a nivel internacional, para no incurrir en
contingencias que pudieron ser subsanadas con antelación,
haciendo quedar mal a la empresa y al país mismo ante sus
clientes en el extranjero.

Descripción

Actualmente las empresas basan sus procesos en
operaciones con una dirección estratégica, es por
ello de gran importancia elaborar diagramas de flujo de cada
proceso que se piense realizar en las empresas, sin dejar de lado
las normativas de cada país en el que se piense operar e
incluir dichas normativas en los procesos.

Es por ello que se inicia el presente haciendo
referencia a los aspectos a considerar del país al que se
desee expandir la empresa, como parte de una estrategia del plan
de negocios, cuyo objetivo principal es guiar a la empresa hacia
el éxito a nivel nacional e internacional, en base a
estrategias de mercado previamente estructuradas en un diagrama
de flujo.

Se hace importante mencionar el marco jurídico
con que se cuenta en el país al que se piensa expandir, en
caso se desea implementar una sucursal en Guatemala, por ejemplo,
enumerando las regulaciones a la inversión extranjera con
que se cuentan y los procesos de inscripción para operar
lícitamente en el país, para el caso se desee abrir
una sucursal.

Luego se ilustran los procesos sistemáticos que
deberían seguirse legalmente si se piensa distribuir el
producto con compañías individuales, para este
ejemplo se utilizó la figura comercial de clientes que
distribuirán el producto, los cuales se presentan con
Diagramas de Flujo de los distintos procesos, con el marco legal
que debe cumplirse o que se está cumpliendo en su caso,
entre ellos el registro de clientes, el intercambio comercial con
clientes cuando se les está surtiendo el producto, la
distribución comercial por parte del cliente, la
redistribución del producto al cliente y el pago por parte
del cliente.

También se detalla la importancia de revisar los
datos periódicamente por medio de la auditoria, para
verificar la veracidad y confiabilidad de la información
para tomar decisiones financieras o de proyección del
negocio oportunamente.

Análisis
general

Aspectos a Considerar para Invertir
Internacionalmente

Lo primero que debe considerarse al invertir en otro
país, en caso se desee implementar una sucursal, es el
estudio de mercado, la situación geográfica y
económica del otro país, así como las
condiciones en las que puede explotarse el servicio o producto
que se ofrece como empresa.

Diagrama de Flujo No. 1

Aspectos de Mercado

Fuente : Elaboracion Propia en Base a
Investigación Realizada

Así, si usted desea invertir en Guatemala, tome
en cuenta que es un país excepcional, con ubicación
excelente ubicación geográfica para los negocios,
ya que puede accesarse tanto por el Océano Pacífico
como el Atlántico, a través de los puertos Santo
Tomás de Castilla (Atlántico), Puerto Barrios
(Atlántico), Puerto Quetzal (Pacífico), San
José (Pacífico) y Champerico (Pacífico).
También cuenta con dos aeropuertos internacionales, el
aeropuerto de la ciudad de Guatemala y Santa Elena, en
Petén.

El territorio de Guatemala es montañoso, aunque
en el norte es plano y se encuentra la selva tropical, por lo que
posee muchos recursos naturales tales como maderas preciosas,
petróleo, níquel, peces, café, banano y
cultivos no tradicionales, en un clima tropical
agradable.

Su gobierno es democrático y su moneda es el
quetzal, con la agricultura y la manufactura de prendas textiles
como principales actividades económicas.

Actualmente Guatemala cuenta con Tratados de Libre
comercio con la República de China, Colombia,
México, Estados Unidos, República Dominicana y
Chile, entre otros.

Su sistema jurídico se basa en "Jerarquía
constitucional: Ninguna ley podrá contrariar las
disposiciones de la Constitución. Las leyes que violen o
tergiversen los mandatos constitucionales son nulas ipso
jure".[1]

Por tal motivo las leyes tributarias se rigen por
fuentes de "ordenamiento jurídico tributario en su orden
de jerarquía:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Las leyes, los tratados y las convenciones
internacionales que tengan fuerza de ley.

3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el
Organismo Ejecutivo."[2]

Tipos de Organizaciones

• Individual: es la más utilizada por las
  pequeñas empresas con capital a cargo de una sola
  persona.

• Corporación (Sociedad Anónima): es la
  más utilizada en Guatemala, con capital dividido en
  acciones.

• Asociación General (Sociedad Colectiva): los
  socios tienen responsabilidad ilimitada por las operaciones
  de la empresa.

• Sociedad de Responsabilidad Limitada: la
  responsabilidad de los socios se limita hasta el monto de su
  aportación en capital.

• Empresas Extranjeras: Las empresas que deseen
  establecer una sucursal o filial en Guatemala, deben
  registrarse en el Registro Mercantil e inscribirse como
  contribuyente en el Registro Tributario de
  Guatemala.

INVERSION EXTRANJERA

La ley de inversión extranjera, Dto. 9-98 del
Congreso de la República, permite al inversionista
extranjero desarrollar cualquier operación
económica lícita en el país, debiendo dicha
actividad ser regulada por la misma ley, a excepción de
que exista una ley específica para dicha actividad,
debiendo el inversionista cumplir los preceptos legales de
observancia general, gozando de iguales derechos y condiciones
que los inversionistas guatemaltecos.

Para inscribir una empresa de origen extranjero para que
inicie operaciones comerciales en Guatemala, debe registrarse en
el Registro Mercantil y en el Registro Tributario Unificado de la
Superintendencia de Administración Tributaria
SAT.

Debiendo para el efecto presentar ante el Registro
Mercantil la documentación que a continuación se
detalla:

Mandato con representación judicial a favor de un
abogado guatemalteco debidamente colegiado.

• Constitución de la Sociedad de conformidad
  con las leyes del país de origen.

• Depósito de constitución de capital
  efectuado.

• Compromiso de sometimiento a las leyes Guatemaltecas
  para todos los actos y negocios que surjan en el
  país.

• Copia certificada del último balance general
  y estado de pérdidas y ganancias.

Una vez se tenga esta documentación se sigue el
proceso de registro como indica la siguiente
gráfica.

Grafica No. 1

Proceso de Inscripción en el
Registro Mercantil

Fuente: elaboración propia en base a
investigación realizada.

Seguidamente se procederá a inscribir la empresa
en el Registro Tributario Unificado de la Superintendencia de
Administración Tributaria SAT, de la forma como se indica
en la siguiente Grafica.

Grafica No. 2

Proceso de Inscripción en el
Registro Tributario Unificado de la Superintendencia de
Administración Tributaria SAT

Fuente: elaboración propia en base a
investigación realizada.

LEYES DE INCENTIVO FISCAL

Las leyes tributarias guatemaltecas se basan en el
principio de territorialidad, es decir que casi todos los
impuestos se aplican a las actividades que se realizan en el
territorio guatemalteco.

Sin embargo existen leyes que incentivan fiscalmente las
actividades económicas, entre las que se pueden mencionar
las siguientes:

• Ley de Fomento y Desarrollo de la actividad
  Exportadora y de Maquila: Dirigida a empresas que deseen
  fabricar productos a ser exportados, otorgando
  suspensión de uno a dos años de IVA e impuestos
  a la importación de materias primas y de diez
  años de ISR, entre otros beneficios
  fiscales.

• Leyes en Zonas Libres de Comercio: Autoriza que
  empresas comerciales y de fabricación también
  pueden optar por estar ubicadas en zonas francas o crear su
  propia zona libre de comercio con beneficios fiscales
  similares a los de la ley anteriormente
  mencionada.

• Ley de incentivos para el desarrollo de proyectos de
  energía renovable: Proporciona beneficios como
  exención de derechos de aduana e IVA para
  importación de maquinaria y equipo a utilizar en el
  proyecto y diez años de exención del impuesto
  de las operaciones comerciales de la fecha de
  inicio.

• Ley Aduanera Nacional: su objetivo es establecer
  normas y procedimientos aduaneros para agilizar las
  importaciones y exportaciones con su cumplimiento.

Actualización

PROCESOS DE UN NEGOCIO
INTERNACIONAL

Una vez se tiene documentación legal para iniciar
operaciones como sucursal en determinado país, en este
caso Guatemala, se inician actividades con una secuencia
lógica y cronológica, con el único objetivo
de hacer llegar un bien de calidad al cliente que lo recibe,
ampliando mercados.

Estos trabajos se realizan en base a estructuras de
funcionalidad, bajo la perspectiva de procesos interrelacionados,
cuya función afecta a las demás que las apoyan,
registrando datos para la toma de decisiones por parte de la
gerencia en la Casa Matriz.

Ahora bien para el caso que no se desee implementar una
sucursal, puede realizarse la distribución del producto
considerando compañías ya fundadas, bajo la figura
comercial de clientes, siempre con el objetivo de
distribución de productos o servicios en otros
países, para el presente caso Guatemala, se inicia tomando
el registro de clientes potenciales, para hacer visitas de
captación y mantenimiento, estudiando la viabilidad del
servicio para hacer ofertas de precios que luego de ser negociada
y aceptada pasará a formar parte del registro de clientes
del negocio, de lo contrario pasará al registro de
clientes perdidos.

Si en su caso no desea trabajar con empresas
guatemaltecas como clientes, si no desea una sucursal de su
empresa puede continuar el proceso en el diagrama de flujo
número tres "Intercambio comercial con clientes",
únicamente cambiando la palabra clientes por sucursal,
hasta terminar el proceso con el diagrama de flujo número
seis, "Pago del cliente".

Diagrama de Flujo No. 2

Registro de Clientes

Fuente: Elaboración Propia en base a
investigación realizada.

En este caso nuestro cliente en Guatemala ha aceptado la
oferta, y pasó a formar parte del registro de clientes del
negocio, pudiendo ahora realizar transacciones comerciales,
iniciando con un pedido inicial del cliente, que para ser
suministrado será necesario realizar embarques, para lo
que deberán seguirse pasos para el tránsito de
mercancías por la aduana, debiendo declarar adecuadamente
las mercancías, registrando la cancelación de los
impuestos internos y derechos arancelarios para cada
mercancía, en la Declaración Aduanera, en base a
los artículos 291 al 356 del Reglamento del Código
Aduanero Uniforme Centroamericano, que van desde la
preparación de declaraciones de mercancías para
realizar el desembarque, hasta la autorización de levante
con garantía en caso haya algún incumplimiento y el
importador opte por solicitar garantía para su levante
inmediato y se resuelva la inconsistencia
posteriormente.

Diagrama de Flujo No. 3

Intercambio comercial con
clientes

Fuente elaboración propia en base a
investigación realizada.

Nuestro cliente en Guatemala distribuye el producto por
medio de ventas en locales comerciales, para lo que se necesita
que el cliente ingrese a la tienda, donde el primer contacto que
tiene es con el vendedor que se encarga de atender al
público, y al producirse la venta llena una nota de venta
haciendo el registro informático para caja, empaque y para
el registro del Departamento de ventas, esta acción de
registro de una operación de ventas en caja y empaque es
una operación de control interno de la auditoria, que
permite verificar la operación y en base a
información suficiente y competente proceder a cobrar y
entregar la mercancías correcta.

En el Departamento de Caja se recibe copia de la nota de
venta y el pago por la venta efectuada, emitiendo factura
comercial en dos ejemplares, uno para el cliente y el otro para
el departamento[3]ya que al final del día
se liquida la caja, entregando el resultado a
contabilidad.

Empaque hace entrega del producto al cliente luego de
verificar el comprobante de pago entregado por el cajero al
cliente, anotando el número de comprobante en la nota de
venta que se registró en el momento de efectuar la
venta.

Al finalizar el día el Departamento de
Contabilidad recibe la liquidación diaria del Departamento
de Caja y realiza los registros contables respectivos por ventas
en el sistema contable de la empresa, como se indica en el art.
373 del Código de comercio guatemalteco, para que al
finalizar el mes puedan calcularse las comisiones respectivas
sobre las ventas realizadas, tal y como se ilustra en el diagrama
de flujo que se presenta a continuación.

Diagrama de Flujo No. 4

Distribución Comercial por
Parte del Cliente

Fuente: elaboración propia en base a
investigación realizada.

Como resultado de la venta se debe observar la falta de
insumos en bodega, para lo cual realizará requerimientos
de compra al departamento de adquisiciones quien realizara una
solicitud de cotización a nuestro proveedor en el
extranjero, quien la prepara a la brevedad posible y la entrega
al departamento de adquisiciones por medios magnéticos o
físicos, para su análisis respectivo considerando
factores como costo, pronta entrega, condiciones de pago, calidad
del proveedor, etc., y luego de tomar la decisión se hace
la negociación y la orden de compra respectiva se entrega
al proveedor con visto bueno de la bodega, para que prepare el
despacho de mercancías en base a una guía de
despacho del proveedor, y se prepara la documentación para
que la mercancía pase por la Aduana, para entregar la
mercancía a la bodega, donde luego de haberla revisado en
sus bodegas la recibirá, validando la orden de compra del
departamento de adquisiciones y la guía de despacho del
proveedor.

Todos estos formularios o documentación, se
realizan con objetivo de llevar un control de las operaciones que
se realizan en el negocio, como parte del control interno de
auditoria según la Norma Internacional de Auditoria 265
"Comunicación de Deficiencias del Control
Interno".

Diagrama de Flujo No. 5

Redistribución del producto al
cliente

Fuente: elaboración propia en base a
investigación realizada.

Con la Orden de Compra y la Guía de Despacho
validada por la bodega, el Proveedor espera que el departamento
de adquisiciones de la compañía reciba su factura
con los documentos de la aduana, juntamente con la orden de
compra y copia de la guía de recepción de la
mercancía, y luego de comprobar que lo facturado
corresponda a lo recepcionado por bodega, los traslada
debidamente aprobados al Departamento de Contabilidad, quien
contabiliza los documentos en moneda local, según art. 368
del código de comercio, y prepara el voucher contable y lo
traslada a Caja para preparar el Cheque, que será
entregado a los Apoderados de la empresa para que lo firmen y lo
devuelvan firmado a Caja para que lo mantenga en custodia hasta
que el proveedor retire el cheque, o bien le sea enviado por
Courier, y como último paso del proceso el cajero
contabiliza el pago realizado al entregar el cheque, dando
cumplimiento a la Norma Internacional de Información
Financiera número cinco (NIIF 5) Activos para la venta y
operaciones discontinuadas.

Diagrama de Flujo No. 6

Pago Del Cliente

Fuente: elaboración propia en base a
investigación realizada.

Discusiones

En este mundo globalizado todas las empresas desean
expandir sus horizontes de ventas hacia distintos países
en todo el mundo, pero para que esto sea todo un éxito
deben seguirse normas y procedimientos de administración,
auditoria y jurídicos tanto a nivel local de la casa
matriz, como del país al cual se desea expandir como
sucursal.

Para expandir sus operaciones, es necesario expandir la
mercadería objeto de intercambio comercial, para lo cual,
debe tenerse en cuenta las tarifas comerciales del transporte de
las mercaderías, las cuales afectan la expansión de
manera directa ya que influye en el precio de oferta que pueda
ofrecerse a los clientes en el país de destino haciendo
productivo el negocio.

En este contexto es importante conocer los
términos internacionales del comercio, los cuales pueden
clasificarse en cuatro categorías, como a
continuación se detallan:

• Término en E: EXW

El vendedor pone las mercancías a
disposición del comprador en los propios locales del
vendedor, es una entrega directa a la salida.

• Término en F: FCA, FAS y
  FOB

Al vendedor se le encarga que entregue la
mercancía a un medio de transporte elegido por el
comprador, es decir, una entrega indirecta sin pago del
transporte principal.

• Término en C: CFR, CIF, CPT y
  CIF

El vendedor contrata el transporte, pero sin asumir el
riesgo de pérdida o daño de la mercancía o
de costes adicionales por los hechos acaecidos después de
la carga y despacho, o sea una entrega indirecta con pago del
transporte principal.

• Término en D: DAT, DPA, DDP

El vendedor soporta todos los gastos y riesgos
necesarios para llevar la mercancía al país de
destino, es decir una entrega directa a la llegada. Los costos y
riesgos se transmiten en el mismo punto, como los términos
en E y los términos en F.

La importancia de conocer estos términos
comerciales radica de manera positiva en el éxito de los
distintos negocios del comercio internacional ya que van de la
mano, ahorrando cantidad considerable de tiempo y dinero,
haciendo mucho más eficientes a las empresas
permitiéndoles ser mucho más competitivas a nivel
mundial.

Recomendaciones

Lo primero que debe considerarse al pensar en invertir
en otro país es hacer un plan de expansión del
negocio, que considere un estudio de mercado, situación
geográfica y económica del otro país, y
condiciones en las que puede explotarse el producto o servicio
que se piensa ofrecer.

También es importante contar con personal
confiable que cumpla a cabalidad los estándares de calidad
de la empresa, así como las normas legales del comercio,
tanto tributaria como contable, o bien de cualquier otra
índole que pueda afectar el negocio.

También es importante considerar los
términos internacionales de comercio, ya que pueden
influir de manera positiva o negativa al intercambio comercial
que se puede dar, afectando el precio de la oferta, y calidad del
servicio a la entrega del producto que se pretende
ofrecer.

Es importante considerar que los proceso de negocios
deben ser sujetos de revisión periódica por parte
de auditoria, para verificar que los procesos cumplan con
estándares internacionales de contabilidad y
auditoría, además de verificar la correcta
aplicación de los procesos según los diagramas de
procesos presentados, sin mencionar la comprobación de los
registros de manera oportuna en los sistemas
contables.

Recordemos que la información que se obtenga de
los sistemas informáticos es útil para realizar el
análisis financiero la compañía, en base a
la que puede realizarse proyecciones financieras de liquidez y
solvencia importantes para evaluar la buena marcha de la empresa
y proceder a realizar más y mejores estrategias de
producción y venta que permita el crecimiento empresarial
de nuestro país a nivel mundial.

Conclusión

El comercio internacional es la nueva herramienta de
éxito, con la que todas las empresas modernas quieren
contar, y ponen todo su esfuerzo en logarlo, utilizando nuevas
tecnologías comerciales, implementando mejoras en sus
sistemas comerciales de distribución, automatizando sus
procesos productivos, enlazando las operaciones de todos los
departamentos de la empresas que conforman un todo para dar como
resultado final, empresas de éxito a nivel mundial,
partiendo desde la Casa Matriz, hasta las sucursales en todo el
mundo.

Sucursales con planes estratégicos de ventas, que
basan sus operaciones de comercio y expansión, en el
cumplimiento de la ley comercial, tributaria, contable, y de
cualquier otra índole que deba observarse para el
desarrollo de la empresa en la distribución adecuada de
los productos o servicios que preste la Casa Matriz.

Corporaciones sumamente organizadas con procesos
predefinidos capaces de dirigir sus productos y servicios hacia
nuevos mercados, logrando ventajas competitivas al reducir
significativamente los tiempos de distribución y entrega a
sus clientes, ya que no se pierden de vista los términos
internaciones del comercio INCOTERMS.

Esta es la nueva era del desarrollo comercial en base a
los procesos de producción, comercialización,
contabilidad, auditoria y análisis mercadológico,
con base al cual se realizan nuevas estrategias de negocios que
permiten expandir las empresas a nivel mundial, logrando como
resultado el desarrollo para todos los países a nivel
mundial a través del intercambio comercial en base a
sistemas diversos de información automatizada, en una
sociedad moderna.

Bibliografía

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  Constitución Política de la República de
  Guatemala. 17 noviembre 1993. Guatemala,
  Guatemala.

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  resolución 224-2008 (COMIECO-XLIX)

• COMIECO (2008). Código Aduanero Uniforme
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  223-2008 (COMIECO-XLIX)

• Congreso de la República de
  Guatemala (1970). Código de Comercio Decreto
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• Congreso de la República de
  Guatemala (1991). Código Tributario. Decreto
  6-91.Guatemala, Guatemala

• Congreso de la República de
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• Congreso de la República de
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  http://dbf.cl/Material%20Docente/Libro/Capitulo%2004%20Los%20procesos%20de%20negocio.pdf

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• http://www.slideshare.net/caroline_2109/proceso-de-negocio

• Lindergaard, Eugenia; Gálvez, Gerardo y
  Lindergaard, Jaime (2005) Enciclopedia de la
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  Océano.

• Martínez, Clemencia; Corredor,
  Álvaro y Herazo Gilberto (2006) Negocios
  Internacionales, Estrategias Globales. Bogotá,
  Colombia: Editorial y Publicaciones Carrera.

• Normas Internacionales de Auditoria
  NIA.

• Normas Internacionales de
  Información Financiera

Apéndice

INCOTERMS

Autor:

Ana Ligia Santos Sandoval

[1] Art. 175 Acuerdo Legislativo 18-93(1993)
Constitución Política de la República de
Guatemala. 17 noviembre 1993. Guatemala, Guatemala.

[2] Art. 2 Congreso de la República de
Guatemala (1991). Código Tributario. Decreto
6-91.Guatemala, Guatemala

[3] Art. 52 Congreso de la República
de Guatemala (2012). Reformas al Dto. 27-92 Ley del Impuesto al
Valor Agregado Libro IV Decreto 10-2012.Guatemala,
Guatemala