Caso práctico de hoja de trabajo y estados financieros

Consideraciones
preliminares:

? Los estados financieros están
elaborados con base en las Normas de Información
Financiera mexicanas vigentes hasta 2011.

? Para los asientos de ajuste no
consideraron los efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Impuesto sobre la Renta (ISR) y la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades (PTU).

Balanzas de
comprobación preliminares

2. Asientos de
ajuste

Registrar los asientos de ajuste listados
abajo y recalcular los saldos ajustados para la afectación
correspondiente a la hoja de trabajo. Posteriormente cancele las
cuentas de resultados para determinar la utilidad o
pérdida del ejercicio y, ésta última pasarla
al balance general o estado de situación
financiera.

3.
Elaboración de hoja de trabajo

La hoja de trabajo básicamente
consta de 12 columnas, como sigue:

1-2 Para el concepto

3-4 Para saldos preliminares (Debe y
Haber).

5-6 Para los ajustes a las cuentas (Debe y
Haber).

7-8 Para los saldos ajustados (Debe y
Haber)

9-10 Para las cuentas de resultados, su
cancelación y determinación de la utilidad o
pérdida neta.

11-12 Para las cuentas de balance
general.

4. Estado de
resultados

Con base en las columnas del estado de
resultados (pérdidas y ganancias) de la hoja de trabajo,
se procede a elaborar el estado de resultados, de acuerdo a la
norma de información financiera NIF B-3

Estado de Resultados, en este caso se
presentará por "Función" y no por "Naturaleza", ya
que para este segundo método se requiere desglose de los
conceptos que integran el costo de ventas y gastos de
operación, los cuales no se cuenta para éste caso
práctico. A modo de ejemplo de como es la
presentación de los métodos anteriores:

5. Balance
general

Con base en las columnas del balance
general de la hoja de trabajo, se procede a elaborar el balance
general o estado de situación financiera.

6. Estado de
variaciones en el capital contable

7. Estado de
flujos de efectivo

Preparación de estado de flujos de
efectivo por le método indirecto. Para la
elaboración de estado de flujos de efectivo por el
método directo, no se tiene toda la información
necesaria en éste caso práctico.

Autor:

C.P.C. Roberto Ruiz
Velazquez

Facultad de Ciencias
Administrativas

Universidad Autónoma de Baja
California