CONTENIDO Introducción Balance General Estructura de un
Balance General Activos / Pasivos / Patrimonios Relación
Entre Activos / Pasivos / Patrimonios Tipos de balance general.
Formas de presentación del balance general. Reglas de
presentación de un balance general. Guía para
elaborar el balance general. Ejemplos del balance general.
Los dueños y gerentes de empresas necesitan tener
información financiera actualizada para tomar las
decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones.
Información financiera se obtiene a través de
herramientas Llamados: Estados Financieros Evaluación de
la rentabilidad Evaluación de la posición
financiera Evaluación de la capacidad financiera de
crecimiento Evaluación del flujo de fondos.
INTRODUCCIÓN
Los principales estados financieros son: El Balance General El
Estado de Resultados El Estado de Flujo de Efectivo.
INTRODUCCIÓN
Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en
un momento dado. Es como una FOTOGRAFÍA que muestra la
situación financiera de la empresa en un momento
determinado del tiempo. Balance General Es el documento en el
cual se describe la posición financiera de la empresa en
un momento dado.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de
Activos y los medios a través de los cuales se financiaron
dichos activos. Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de
acciones – Capital Contable. Si los fondos se obtuvieron bajo la
modalidad de préstamos –Pasivos. Balance
General
ESTRUCTURA BALANCE GENERAL Balance General Activos Pasivos
Patrimonio Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Pasivos
corrientes Pasivos a Largo plazo Otros Pasivos Capital Utilidades
retenidas Utilidades del periodo Anterior
Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee
valor El dinero en caja El dinero en los bancos. Cuentas por
cobrar Materias primas en existencia o almacén
Máquinas y equipos Los vehículos Los muebles y
enseres Construcciones y terrenos Balance General ACTIVOS
ACTIVOS:
Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos
Otros Activos
Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos
Otros Activos Son los activos que son más fáciles
en convertir en dinero en efectivo durante el período
normal de operaciones del negocio. Caja y Bancos Cuentas por
Cobrar Inventarios – Materias Primas – Producción en
Proceso – Producción Terminada
Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos
Otros Activos Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles
que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus
actividades Maquinarias y Equipos Vehículos Muebles y
Enseres Construcciones Terrenos Se Deprecian
Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos
Otros Activos Son aquellos que no califican, ni como circulantes,
ni como fijos, pero que son propiedades que la
Organización. Gastos pagados adelantado Alquileres
Patentes Seguros Papelería, etc.
Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A
largo Plazo Otros Pasivos PASIVOS: Es todo lo que la empresa
debe.
Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A
largo Plazo Otros Pasivos Son aquellos pasivos que la empresa
debe pagar en un período menor a un año Sobre giros
Obligaciones bancarias Cuentas p/pagar a proveedores Anticipos
Otras cuentas p/pagar Prestaciones sociales p/pagar Impuestos
p/pagar Asignaciones a proyectos, etc.
Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A
largo Plazo Otros Pasivos Los pasivos a largo plazo están
representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un
año Hipotecas Tenedores de Bonos Créditos
Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A
largo Plazo Otros Pasivos Otros pasivos, se refiere a los pasivos
que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo.
Préstamos sin interés, ni fecha específica
de cancelación y alquileres o arrendamientos cobrados por
anticipado.
Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades
retenidas Utilidades del periodo Anterior Es el conjunto de
bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad
económica en una fecha determinada. PATRIMONIO:
Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades
retenidas Utilidades del periodo Anterior Es la inversión
inicial y aportes posteriores que hayan realizado los
dueños o accionistas de la empresa para la
constitución y operación de la misma.
Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades
Retenidas Utilidades del periodo Anterior Las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo, las cuáles se van
acumulando. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o
distribuirse a los dueños a través del pago de
dividendos.
Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades
Retenidas Utilidades del periodo Anterior Es el valor de las
utilidades obtenidas por la empresa en el período
inmediatamente anterior.
Balance General RELACIÓN ACTIVO-PASIVO-PATRIMONIO ACTIVOS
(riqueza) PASIVOS (deudas) CAPITAL NETO = ACTIVOS – PASIVOS
PERSONA NATURAL
Balance General RELACIÓN ACTIVO-PASIVO-PATRIMONIO PERSONA
JURÍDICA ACTIVOS (lo que le pertenece) PASIVOS (deudas con
terceros) PATRIMONIO = ACTIVOS – PASIVOS PATRIMONIO (deudas con
accionistas)
Balance General ECUACIÓN PATRIMONIAL Es la resultante de
comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el objeto de
obtener el valor del Patrimonio y Capital. Contablemente debe
existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo
y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio
entre estas cuentas, se utiliza una fórmula
matemática que da a conocer, independientemente, el valor
del Activo, del pasivo o del Patrimonio Activos Pasivos =
Patrimonio + Activos Pasivos = Patrimonio – Activos Pasivos =
Patrimonio – ECUACION PATRIMONIAL O DE EQUILIBRIO
Balance General ECUACIÓN PATRIMONIAL EJEMPLO: El 10 de
Abril El señor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene
deudas a su cargo. La ecuación patrimonial se representa
así: El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000
BsF y cancela con cheque. La ecuación patrimonial se
modifica así:
1.- Balance General Comparativo: TIPOS Estado financiero en el
que se comparan los diferentes elementos que lo integran en
relación con uno o más periodos, con el objeto de
mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de
una empresa y facilitar su análisis.
Ejemplo del Balance General
TIPOS 2.- Balance general consolidado: Es aquél que
muestra la situación financiera y resultados de
operación de una entidad compuesta por la
compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas
constituyeran una sola unidad económica.
TIPOS 3.- Balance general estimativo. Es un estado financiero
preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificación.
4.- Balance general Proforma: TIPOS Estado contable que muestra
cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una
propuesta o una situación financiera futura
probable.
TIPOS 5.- Balance operacional del sector público. Estado
que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y
déficit de las dependencias y entidades del Sector
Público Federal deducidas de las operaciones compensadas
realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos
totales genera el déficit o superávit
económico.
TIPOS 6.- Balance presupuestario. Saldo que resulta de comparar
los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las
entidades estatales de control presupuestario directo.
7.- Balance primario del sector público: TIPOS El balance
primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del
Sector Público y sus gastos totales, excluyendo los
intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de
un ejercicio fiscal está determinado por la
acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el balance
primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para
ajustar las finanzas públicas.
Formas de presentación Representación en Forma de
Cuenta: – Es la presentación más usual – Se
muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital
al lado derecho. – En esta forma se emplean dos páginas,
en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en
la de la derecha, el pasivo y el capital contable. – El total del
activo es igual al total del pasivo más el capital,
razón por la cual el balance general en forma de cuenta se
basa en la fórmula: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Formas de presentación
Formas de presentación Representación en Forma de
reporte – Es una representación vertical. – Se muestra en
primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por ultimo
el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. – Se
coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar
verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital
contable. – De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance
general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO –
PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A –
P = C Esta fórmula se conoce con el nombre de
fórmula capital.
Formas de presentación
REGLAS REGLAS DE PRESENTACIÓN DE UN BALANCE GENERAL
ENCABEZADO – Nombre de la empresa o nombre del propietario –
Indicación de que se trata de un balance general o estado
de situación financiera. – Fecha de
formulación
REGLAS CUERPO – Nombre y valor detallado de cada una de las
cuentas que forman el activo. – Nombre y valor detallado de cada
una de las cuentas que forman el pasivo. – Importe del capital
contable.
REGLAS FIRMAS – Del contador que hizo y autorizó – Del
propietario o responsable legal del negocio.
Guía para elaborar el Balance General
EMPRESA:______________ BALANCE GENERALFECHA:___________
ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO
Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha
iniciado con Bs.F. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el
Balance General inicial de este negocio será el siguiente:
Ejercicio
El dueño del negocio decidió comprar equipos e
inmuebles e instalarlos en un pequeño local que
alquiló. El precio de compra fue de Bs.F. 6,000 y las
pagó al contado. Ejercicio
Luego, el dueño adquirió mercadería para
iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un
descuento por volumen hizo un pedido por Bs.F. 5,000. Como no
tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo
al crédito. Ejercicio
Del total de mercadería adquirida se retiró del
almacén Bs.F. 3,000 para su venta. Esta mercadería
se vendió al crédito a un cliente a Bs.F. 4,500,
obteniéndose una ganancia de Bs.F. 1,500. Ejercicio
Se recibió un pago de Bs.F. 3,000 del cliente al que se le
vendió la mercadería al crédito.
Ejercicio
Se canceló la cuenta correspondiente a la
mercadería adquirida al crédito. Ejercicio