Control interno

2. Framework
3. Ambiente de
   control
4. Valoración
   de riesgos
5. Actividades de
   control
6. Información
   y comunicación
7. Monitoreo
8. Restricciones del
   control interno
9. Roles y
   responsabilidades

PARTE I

RESUMEN
EJECUTIVO

Los ejecutivos principales hacen fuertes exigencias para
mejorar el control de las
empresas que
dirigen. Los controles internos se implantan para mantener la
compañía en la dirección de sus objetivos de
rentabilidad y
en la consecución de su misión,
así como para minimizar las sorpresas en el camino. Ellos
le hacen posible a la
administración negociar en ambientes económicos
y competitivos rápidamente cambiantes, ajustándose
a las demandas y prioridades de los clientes, y
reestructurándose para el crecimiento futuro. Los
controles internos promueven la eficiencia,
reducen los riesgos de
perdida de activos, y ayudan
a asegurar la confiabilidad de los estados
financieros y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones.

Puesto que los controles internos sirven a muchos
propósitos importantes, existen crecientes llamadas para
mejorar los sistemas de
control interno y los informes sobre
ellos. Los controles internos son percibidos cada vez más
y más como solución a una variedad de problemas
potenciales.

¿Qué es control
interno?

El control interno significa cosas distintas para diferente
gente. Ello origina confusión entre personas de negocios,
legisladores, reguladores y otros. Dando como resultado malas
comunicaciones
y distintas expectativas, lo cual origina problemas. Tales
problemas se entremezclan cuando el término, si no es
definido claramente, se escribe en leyes, regulaciones o
reglas.

Este informe se
refiere a las necesidades y expectativas de administradores y
otros. Define y describe el control interno para:

• Establecer una definición común que sirva a
  las necesidades de diferentes partes.

• Proporcionar un estándar mediante el cual las
  entidades de negocios y otras grandes o pequeñas, en
  el sector publico o privado, con ánimo de lucro o no-
  pueden valorar sus sistemas de control y determinar como
  mejorarlos.

El control interno se define ampliamente como un proceso
realizado por el consejo de directores, administradores y otro
personal de
una entidad, diseñado para proporcionar seguridad
razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las
siguientes categorías:

• Efectividad y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.

• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

La primera categoría se orienta a los objetivos
básicos de negocios de una entidad, incluyendo los
objetivos de desempeño y rentabilidad y la salvaguarda
de recursos. La
segunda se relaciona con la preparación de estados
financieros publicados, confiables, incluyendo estados
financieros intermedios y datos financieros
seleccionados derivados de tales estados, tales como ganancias
realizadas, informadas públicamente. La tercera se refiere
al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que
está sujeta la entidad. Tales categorías distintas
pero interrelacionadas, orientan necesidades diferentes y
permiten dirigir la atención para satisfacer necesidades
separadas.

Los sistemas de
control interno operan a niveles diferentes de efectividad. El
control interno puede juzgarse efectivo en cada una de las tres
categorías, respectivamente, si el consejo de directores y
la administración tienen seguridad razonable
sobre que:

• Comprenden la extensión en la cual se están
  consiguiendo los objetivos de las operaciones de la
  entidad.

• Los estados financieros publicados se están
  preparando confiablemente;

• Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones
  aplicables.

Puesto que el control interno es un proceso, su efectividad es
un estado o
condición del mismo en uno o más puntos a
través del tiempo.

El control interno consta de cinco componentes
interrelacionados, derivados de la manera como la administración realiza los negocios, y
están integrados al proceso de administración.
Aunque los componentes se aplican a todas las entidades, las
compañías pequeñas y medianas pueden
implementarlos de forma diferente que las grandes. Sus controles
pueden ser menos formales y menos estructurados, no obstante lo
cual una compañía pequeña puede tener un
control interno efectivo. Los componentes son:

• Ambiente de control. El ambiente de control da el
  tono de una organización, influenciando la conciencia
  de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los
  demos componentes del control interno, proporcionando
  discipline y estructura. Los factores del ambiente de control
  incluyen la integridad, los valores éticos y la
  competencia de la gente de la entidad; la filosofa y el
  estilo de operación de la administración; la
  manera como la administración asigna autoridad y
  responsabiliza, y como organiza y desarrolla a su gente; y la
  atención y dirección proporcionada por el
  consejo de directores.