Tesis: Deficiencias de control interno en el proceso de ejecución presupuestal (página 6)

1. INSTRUMENTOS

Los instrumentos que se utilizaran
serán:

• Indicador de concentración

1. RESULTADOS ESPERADOS

Los resultados que se esperan son:

• Analizar las situaciones críticas detectadas y
  corregir dichas situaciones.

1. RECURSO HUMANO

El personal que
debe realizar el monitoreo es:

• Persona responsable de la actividad y/o
  componente
• Persona ejecutora

EVALUACION

1. OBJETIVO

El objetivo de
la evaluación es:

• Conocer el grado de avance y desarrollo
  del proceso

1. AMBITO

El ámbito de aplicación será en
los planes y programas de
los Sistemas de
Servicios de
Salud.

• Estado de Salud

1. METODOLOGIA

La metodología que se empleará en las
evaluaciones será:

• Comparación con un patrón de
  referencia

1. INSTRUMENTO

Los instrumentos que se utilizan en la
evaluación son:

• Indicador de rendimiento
• Indicador de concentración

1. RESULTADOS ESPERADOS

Los resultados que esperamos alcanzar mediante la
evaluación son:

• Mejorar el grado de equidad,
  eficiencia y
  eficacia

1. FRECUENCIA

La frecuencia de la evaluación
será:

• Semestral y
• Anual

1. RECURSOS HUMANOS

Los responsables que deben de evaluar son:

• Director Ejecutivo
• Director Adjunto
• Jefe de la Unidad de Planificación y Presupuesto
• Director de Administración y/o Jefe de Administración
• Jefes de Departamentos
• Jefes de Unidad y
• Jefes de Servicios

CONTROL

Para realizar un adecuado control de
la Gestión, se utilizarán una serie
de indicadores:

1. INDICADORES DE EFICIENCIA TECNICA

• Producto versus Recursos
• Egresos por cama hospitalaria
• Promedio día ? estancia
• Indice de rotación
• Tiempo de respuesta/resultado
• Producto versus hora hombre

1. Indicadores de actividad: actividades realizadas en
   un periodo

• egresos
• Consultas
• Intervenciones quirúrgicas
• exámenes
• Procedimientos
• Días/camas ocupadas

1. INDICADORES DE CALIDAD:
   CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS

• inspecciones
• Reingresos
• Indice de letalidad
• Satisfacción del usuario
• Reclamos y quejas

1. INDICADORES DE EFICIENCIA: PRODUCTO EN
   NUEVOS SOLES VERSUS RECURSOS (INSUMOS) UTILIZADOS

• Costo por servicio
• Costo por egreso
• Costo por cama

1. INDICADORES FINANCIEROS PUROS: RELATIVO A FLUJOS
   FINANCIEROS

• Saldo de caja
• Endeudamiento
• Deudores
• Déficit operacional
• Niveles de gastos
• Niveles de ingresos
• Ingresos Directamente Recaudados

1. INDICADORES DE USO DE RECURSOS: CAPACIDAD OCUPADA DE
   LOS RECURSOS

• Hora médico disponible y ocupada
• Hora enfermera disponible y ocupada
• Hora pabellón disponible y ocupado
• Hora equipamiento disponible y ocupado

ESTRATEGIAS PARA SU
IMPLEMENTACION

La programación para el 2,004 la estamos
considerando implementarla en tres etapas:

PRIMERA ETAPA

En esta etapa estamos considerando realizar la
evaluación tradicional de la producción, con análisis trimestrales. Serán los
propios servicios, los que elaboren y presenten sus
respectivos indicadores.

1. Acá en esta etapa, se realizará un
   análisis abierto de la producción y el
   rendimiento de los instrumentos (humanos), principalmente la
   hora médico.

2. SEGUNDA ETAPA
3. TERCERA ETAPA

En esta tercera etapa, pensamos pactar o negociar
directamente con los responsables de los Servicios; aplicando
una política de incentivos.

Realizando una planificación y
programación de actividades, en armonía con los
recursos necesarios para cada meta presupuestaria.

CAPÍTULO
III

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE DATOS

3.1. PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA
REALIZADA

Esta entrevista fue
aplicada a las autoridades de las sgts CENTROS
HOSPITALARIOS:

FUENTE: ELABORACION
PROPIA

A continuación se presenta las
preguntas formuladas a las autoridades de las entidades antes
indicadas, el análisis e interpretación de los datos
obtenidos:

PREGUNTA No. 1: ¿ Cuál es el cargo que
desempeña en su institución ?

ANALISIS:

CUADRO NR 1

FUENTE: ELABORACION PROPIA

INTERPRETACION:

Esta respuesta confirma que la entrevista se lleva a
cabo con 30 personas, de las cuales tenemos un director, un
sub-director, 12 jefes de establecimientos de salud, 5 jefes de
departamentos médicos y 11 jefes de departamentos
administrativos. Todo el personal tiene responsabilidades sobre
la ejecución presupuestal y además es responsable
del control
interno.

PREGUNTA No. 2 : ¿ Cuál es el tiempo que
trabaja en el cargo que desempeña ?

ANALISIS:

CUADRO NR 2

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 1

INTERPRETACION:

El cuadro y el Gráfico anteriores demuestra que
la mayor cantidad de autoridades tiene menos de un (1)
año de funciones, lo
cual afecta la sostenibilidad y continuidad de las actividades
de gestión y control institucional.

PREGUNTA NR 3: ¿ Los hospitales del Sector
Salud, disponen de Manuales de
políticas, planes estratégicos,
planes operativos y presupuestos
para realizar la gestión institucional ?

ANALISIS:

CUADRO NR 3

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 2

INTERPRETACION:

Sólo el 33% de los entrevistados conocen que los
hospitales disponen de Manuales de políticas, planes y
presupuestos para realizar la gestión institucional, lo
cual no permite determinar la influencia de los mecanismos de
control y por tanto afecta la gestión
institucional.

PREGUNTA NO. 4: ¿ Los hospitales del Sector
Salud, disponen de Reglamentos, Memorias y
Estados
Financieros para realizar la gestión de sus
actividades institucionales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 4

FUENTE: ELABORACION
PROPIA

GRAFICO NR 3

INTERPRETACION:

Los hospitales del Sector Salud, en un 53% disponen
de Manuales, Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para
realizar la gestión de sus actividades, el asunto es
que estos documentos no
son tomados en cuenta al momento de la ejecución
presupuestal, lo que no favorece la eficiencia, eficacia y
economía de los recursos y
además afecta la transparencia.

PREGUNTA NR 5: ¿ Es necesario que los
Hospitales del Sector Salud, cuenten y utilicen activamente los
documentos antes indicados para ejecutar los recursos
presupuestados, así como para llevar a cabo el control de
los mismos ?

ANALISIS:

CUADRO NR 5

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 4:

INTERPRETACION:

En un 100% los entrevistados dicen que si es necesario
que los hospitales del Sector Salud, cuenten con los documentos
para llevar a cabo la ejecución presupuestal y para
controlar la gestión institucional.

PREGUNTA NR 6: ¿ Los documentos antes
referidos funcionarían como estándares para el
proceso de ejecución presupuestal y su correspondiente
evaluación?

ANALISIS:

CUADRO NR 6

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 5:

INTERPRETACION:

En un 100% los entrevistados dicen que los documentos
normativos si funcionan como estándares para llevar a
cabo el proceso de ejecución presupuestal; así
como para llevar a cabo el control interno
institucional.

PREGUNTA NR 7: ¿ En el tiempo que labora, ha
sido posible que pueda conocer, comprender y ejecutar
adecuadamente las normas del
proceso presupuestario integral ?

ANALISIS:

CUADRO NR 7

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 6:

INTERPRETACION:

Del cuadro y gráfico anteriores, se aprecia que
sólo un 17% dice que si ha sido posible conocer,
comprender y ejecutar adecuadamente las normas del proceso
precupuestario; un 66% dice que es difícil conseguir
información y 17% acepta que no es
posible conseguir información, todo esto se debe a
diferentes motivo: celo institucional, burocracia,
temor por las investigaciones
y otros aspectos.

PREGUNTA NR 8: ¿ Existen deficiencias en el
proceso de ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 8:

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 7:

INTERPRETACION:

Los entrevistados en un 50% aceptan que si existen
deficiencias en el proceso de ejecución presupuestal, un
33% dice que no existen deficiencias y un 17% no sabe no responde
sobre la situación preguntada.

En esta parte debemos destacar que el personal acepta
que existen deficiencias, las mismas que están en
posición de solucionarlas para beneficio del hospital,
mediante la aplicación de nuevos mecanismos de control
interno

PREGUNTA NR 9: ¿ Existen órganos en los
Hospitales del Sector Salud que realicen el seguimiento, supervisión y control del proceso de
ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 9:

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 8:

INTERPRETACION:

Sólo un 33% responde que si existen
órganos en los Hospitales del Sector Salud que realizan el
seguimiento, supervisión y control del proceso de
ejecución presupuestal. Un 50% dice que no existe, porque
nunca han apreciado sus acciones y el
resto no sabe sobre el tema preguntado.

Lo cierto es que todas las entidades públicas
tienen los órganos y mecanismos para efectuar el
seguimiento, supervisión y control del proceso
presupuestario integral y con mucho mayor énfasis la
ejecución presupuestaria, pero de por medio existen
intereses particulares para no realizar tal trabajo y esto
es lo que origina las deficiencias del sistema de
control interno, lo que finalmente afecta la gestión
institucional.

PREGUNTA NR 10: ¿ Es necesario que exista un
órgano de control para que realice el seguimiento,
supervisión y control de proceso de ejecución
presupuestal?

ANALISIS:

CUADRO NR 10:

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 9:

INTERPRETACION:

De acuerdo con el Cuadro y Gráfico anteriores el
67% de los entrevistados esta de acuerdo que existan una un
órganos de control interno en los hospitales para que el
presupuesto sea ejecutado en forma transparente.

PREGUNTA NR 11: ¿ Conoce y comprende la
importancia de compatibilizar las normas técnicas
de control interno para el sector publico con las normas del
proceso de ejecución presupestaria para obtener una sana
administración de los recursos hospitalarios
?

ANALISIS:

CUADRO NR 11:

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 10:

INTERPRETACION:

El 100 de los encuestados manifiesta que conoce y
comprende la importancia de la compatibilización de estos
dos grupos de normas
para una adecuada gestión.

PREGUNTA NR 12: ¿ Que tipo de mecanismo de
control se debe aplicar a los hospitales para evaluar el proceso
de ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 12:

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 11:

INTERPRETACION:

El 50% de los entrevistados apoya los mecanismos de
control previos, concurrentes y posteriores, es decir en todo el
proceso; el otro 50% dice que la auditoría
interna y la auditoría externa serían buenos
mecanismos para la adecuada administración de la
ejecución presupuestaria de los hospitales del Sector
Salud.

PREGUNTA NR 13: ¿ Se puede decir que la
evaluación de los documentos de ejecución
presupuestal, constituye elementos de evidencia en la
ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 13:

FUENTE: ELABORACIÓN
PROPIA

 GRAFICO NR
12:

INTERPRETACION:

Un 17% esta Totalmente de Acuerdo y un 33% Esta de
Acuerdo que la Evaluación de los documentos de
ejecución si constituyen evidencia. El otro 50%
están En Desacuerdo, por cuanto muchas veces los
documentos son fraguados, adulterados, etc; por lo cual
tendría que aplicarse otros elementos para determinar la
evidencia.

PREGUNTA NR 14: ¿ Considerando que los
documentos podrían adulterarse, que acciones de control
tendrían que aplicarse para disponer de un proceso de
ejecución presupuestal transparente ?

ANALISIS:

CUADRO NR 14:

FUENTE: ELABORACIÓN
PROPIA

GRAFICO NR 13:

INTERPRETACION:

El 100% de los señores entrevistados acepta que
es necesario aplicar la cautela previa, las acciones
simultáneas y las verificaciones posteriores para lograr
una gestión eficiente, eficaz y económica del
proceso de ejecución presupuestal.

PREGUNTA NR 15: ¿ Cómo se debe
organizar el Sistema de Control Interno, para que contribuya con
el proceso de ejecución presupuestaria en la eficiencia,
eficacia y economía de los recursos hospitalarios
?

ANALISIS:

CUADRO NR 15:

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

INTERPRETACION:

En esta respuesta el 100% en forma tácita
está aceptando que el sistema de control interno de los
hospitales del Sector Salud tiene deficiencias, especialmente en
lo concerniente a la evaluación del proceso de
ejecución presupuestaria; por tanto está de acuerdo
que dicho sistema debe organizarse en base a los objetivos,
misión,
visión del hospital, aplicar adecuadamente las normas de
control interno para el sector
público, aplicar las normas contenidas en el Informe
COSO y también tener en cuenta los nuevos paradigmas de la
gestión y control público y privado, como son la
ética
de los funcionarios, la prudencia en la toma de
decisiones y la transparencia en la utilización de los
recursos.

PREGUNTA NR 16: ¿ Un buen sistema de control
interno garantiza la prudencia y transparencia del proceso de
ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 16:

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 14:

INTERPRETACION:

El 100% de los entrevistados apoya la moción que
un buen sistema de control interno garantiza la ética,
prudencia y transparencia de la ejecución
presupuestal.

PREGUNTA NR 17: ¿ De que forma se
concretaría, en la gestión de los Hospitales del
Sector Salud, la superación de las deficiencias del
sistema de control interno en el proceso de ejecución
presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 17:

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 15:

INTERPRETACION:

El 100% de los directivos está totalmente
convencido que la superación de las deficiencias del
sistema de control interno de los hospitales del Sector Salud, se
concretaría en la evolución positiva de los indicadores de
gestión institucional, como son la eficiencia,
eficacia y economía de los recursos.

3.2. CONTRASTACION Y VERIFICACION DE
LA

HIPOTESIS DE LA
INVESTIGACION.

El proceso de la contrastación y
verificación de la hipótesis de trabajo se llevó a
cabo en función
de los dos objetivos propuestos.

Para el efecto hemos establecido la respectiva
Matriz de
Consistencia (Anexo No. 01) que nos ha permitido llevar a cabo
el Modelo de
investigación por objetivos, el mismo que
ha consistido en partir del objetivo general de la
investigación, el mismo que ha sido contrastado con los
objetivos específicos y nos ha llevado a determinar las
conclusiones parciales del trabajo de investigación,
para luego derivar en la conclusión final; la misma que
ha resultado totalmente concordante con la hipótesis
planteada por la investigación, lo que nos ha llevado a
aceptar la hipótesis del investigador.

Dicho proceso lo presentamos en el siguiente
esquema:

Leyenda:

OG = Objetivo general

OE = Objetivos específicos

CP = Conclusiones parciales

CF = Conclusión final

HG = Hipótesis general

En el proceso de la consecución de los
objetivos específicos propuestos al inicio del proceso
de la investigación, en los cuales hemos discutido,
analizado e interpretado las variables en
el contexto de la realidad, con la finalidad de obtener
conclusiones que nos han permitido verificar y contrastar los
objetivos, hipótesis y conclusiones; y luego empleando
criterios de calificación, hemos obtenido, con la
entrevista formulada a la muestra del
trabajo de investigación, el resultado final que entre
la hipótesis y las conclusiones hay una total
relación, esto se expresa en términos más
precisos, que nuestra hipótesis tiene una total
consistencia y veracidad luego de la aplicación del
proceso de investigación.

3.3. PROPUESTA DE APLICACIÓN DE
UN NUEVO SISTEMA DE CONTROL EN LOS HOSPITALES DEL SECTOR
SALUD.

Luego de los resultados contrastados, en donde
los directores, jefes y personal en general está de
acuerdo en que si hay deficiencias en el control interno del
proceso de ejecución presupuestal; por tanto lo que
conviene es establecer los lineamientos generales para la
aplicación de un nuevo sistema de control interno en los
hospitales del sector salud.

El paso más importante en el
establecimiento de un nuevo sistema de control interno, es la
aplicación de las normas más convenientes y
facilitadoras de la ejecución del proceso de
ejecución presupuestal, como de la gestión en
general.

Estas normas que tengan que regir el nuevo
sistema de control interno, tienen que formularse en base de
normas generales que al respecto ha emitido el
Estado.

La Resolución de Contraloría No.
072-98-CG, establece las Normas de Control Interno para el
Área de Presupuesto. De acuerdo con estas normas el
objetivo del sistema de presupuesto es prever las fuentes y
montos de los recursos monetarios y asignarlos anualmente para
financiar los planes, programas y proyectos
gubernamentales. El proceso del sistema del presupuesto
comprende las etapas de programación,
formulación, aprobación, ejecución,
control, evaluación y liquidación.

Las normas de control interno para el
área de presupuesto están orientadas a regular
los aspectos clave del presupuesto. Se considera como marco de
referencia, la legislación en materia
presupuestaria y la normatividad emitidas por el sistema de
presupuesto, que es un componente de la administración financiera
gubernamental.

Las normas de control interno para el Area de
Presupuesto son las siguientes:

 Control del marco presupuestario de
cada entidad.

 Controles para la programación
de la ejecución presupuestaria

 Controles previo de los compromisos
presupuestales

 Control de la evaluación del
presupuesto

De acuerdo con Informe COSO los controles
internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo
deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos
de rentabilidad
establecidos por la entidad y de limitar las sorpresas. Dichos
controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida
evolución del entorno económico y competitivo,
así como a las exigencias y prioridades cambiantes de
los clientes y
adaptar su estructura
para asegurar el crecimiento futuro. Los controles internos
fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de
pérdida de valor de los
activos y
ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y
el cumplimiento de las leyes y normas
vigentes. Debido a que los controles internos son útiles
para la consecución de muchos objetivos importantes,
cada vez es mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de
control interno y de informes
sobre los mismos. El control interno es considerado cada vez
más como una solución a numerosos problemas
potenciales.

El control interno es un proceso, su eficacia
es el estado o la
situación del proceso en un momento dado.

El control interno a implantarse debe constar
de cinco componentes relacionados entre sí. Se derivan
de la manera en que la dirección dirija la empresa y
están integrados en el proceso de dirección.
Aunque los componentes son aplicables a todas las empresas. Los
componentes son los siguientes:

a. ENTORNO DEL CONTROL

Es la base de todos los demás
componentes del control interno, aportando disciplina y
estructura. Los factores del entorno de control incluyen la
integridad, los valores
éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la
filosofía de la dirección y el estilo de
gestión, la manera en que la dirección asigna la
autoridad y
la responsabilidad y organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que
proporciona el Consejo de Administración

b. EVALUACION DE RIESGOS

Los hospitales se enfrentan a diversos
riesgos
externos e internos que tienen que ser evaluados. Una
condición previa a la evaluación del riesgo es la
identificación de los objetivos a los distintos niveles,
vinculados entre si e internamente coherentes. La
evaluación de los riesgos consiste en la
identificación y el análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve
de base para determinar como han de ser gestionados los
riesgos.

c. ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son las
políticas y los procedimientos
que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de
la dirección. Ayudan a asegurar que se toman las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la
consecución de los objetivos de la entidad. Hay
actividades de control en toda la
organización, a todos los niveles y en todas sus
funciones incluyen una gama de actividades tan diversa como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y
segregación de funciones.

d. INFORMACION Y COMUNICACION

En los hospitales, hay que identificar,
recopilar y comunicar información pertinente en forma y
plazo que permitan cumplir a cada directivo, funcionario y
trabajador con sus responsabilidades. Los sistemas
informáticos producen informes que contienen
información operativa, financiera y datos sobre el
cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar la
empresa de
forma adecuada.

e. SUPERVISION

El sistema de control interno de un hospital
requiere supervisión, es decir, un proceso que comprueba
que se mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo
largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de
supervisión continuada, evaluaciones periódicas a
una combinación de ambas cosas. La supervisión
continuada se da en el transcurso de las operaciones.
Incluye tanto las actividades normales de dirección y
supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por
el personal en la realización de sus funciones. El
alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas
dependerán esencialmente de una evaluación de los
riesgos y de la eficacia de los procesos de
supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en
el control interno deberán ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta dirección y el consejo
de administración deberían ser informados de los
aspectos significativos observados.

Estos componentes, vinculados entre sí,
generan una sinergia y
forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes
del entorno. El sistema de control interno está
entrelazado con las actividades operativas de la entidad y
existe por razones empresariales fundamentales. El sistema de
control interno es más efectivo cuando los controles se
incorporan en la infraestructura del hospital y forman parte de
la esencia de la misma. Mediante los controles "incorporados",
se fomenta la calidad y las iniciativas de delegación de
poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una
respuesta rápida ante las circunstancias
cambiantes.

La responsabilidad de la implantación
del control interno con todos estos componentes, no será
suficiente para facilitar la gestión óptima de un
hospital, por lo que se requiere un sistema de control interno
que se aplique sobre la base de la existencia de documentos
normativos que van a constituir los estándares para
evaluar la ejecución presupuestal. En este sentido se
propone la aplicación de los siguientes documentos
normativos.

En base a las normas referidas y en el marco
de los nuevos paradigmas de la gestión y el control,
presentamos las siguientes normas para el nuevo sistema de
control interno aplicable a los hospitales del sector
salud.

REGLAMENTO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

1. CONSIDERANDOS:

 Es necesario propender que el
Hospital cuente con un sistema de control interno adecuado a
las características de sus operaciones y servicios,
siendo necesario establecer criterios mínimos para el
buen funcionamiento de dicho sistema, para que sus
órganos cumplan adecuadamente las funciones de
dirección administrativa, así como las de
fiscalización y control, respectivamente.

 El sistema de control interno debe
permitir a la Dirección la oportuna
identificación y la adecuada administración de
los distintos riesgos que enfrentan.

Este documento contendrá la siguiente
estructura:

2. DEL ALCANCE

3. DE LAS DEFINICIONES RELACIONADAS

4. DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

a) Se entiende por sistema de control interno
al conjunto de políticas, procedimientos y
técnicas de control establecidas por la entidad para
alcanzar una adecuada organización administrativa, eficiencia
operativa, confiabilidad de los reportes, apropiada
identificación y administración de los riesgos
que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones que le son
aplicables.

b) El sistema de control interno comprende,
como mínimo, los siguientes aspectos:

 Sistema de organización y
administración, que corresponde al establecimiento de
una adecuada estructura organizativa y administrativa, en
función a las características del hospital, que
delimite claramente las obligaciones, responsabilidades y el grado de
dependencia e interrelación existente entre las
áreas operativas y administrativas, las cuales deben
estar contenidas en el respectivo manual de
organización y funciones.

 Sistema de control de riesgos, que
corresponde a los mecanismos establecidos en el hospital para
la identificación y administración de todos los
riesgos que enfrenta. Incluye la evaluación permanente
de dichos mecanismos, así como las demás acciones
correctivas o mejoras requeridas según el
caso.

 Sistema de
información, que corresponde a los mecanismos
destinados a la elaboración de información, tanto
interna como externa, necesaria para desarrollar, administrar y
controlar las operaciones y las actividades de la entidad.
Comprende también las acciones realizadas para la
difusión de las responsabilidades que corresponde a los
diferentes niveles de la entidad, así como la
remisión de información a las entidades
supervisoras requeridas por las normas vigentes. Incluye,
adicionalmente, las políticas y procedimientos para la
utilización de los sistemas informáticos y las
medidas de seguridad y
planes de contingencia para dichos sistemas.

5. DEL ORGANO DE DIRECCIÓN

6. DE LOS FUNCIONARIOS Y
TRABAJADORES

7. DEL ORGANO DE CONTROL INTERNO

8. DE LA EVALUACIÓN DE LA
ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACION

9. DE LA EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL

10. DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA
INFORMATICO

REGLAMENTO DE AUTOCONTROL
INSTITUCIONAL

Resulta necesario establecer normas, que
respetando la autonomía institucional, permitan lograr
la eficiencia y eficacia del proceso presupuestario de un
hospital, mediante un control institucional
adecuado.

Dicho documento, tendrá la siguiente
estructura:

1. DEL OBJETO

2. DE LA BASE NORMATIVA

3. DEL AUCONTROL INSTITUCIONAL

4. DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA
INSTITUCIONAL

5. ORGANOS INTEGRANTES DEL
AUTOCONTROL

6. RESPONSABILIDADES

7. DE LA EVALUACIÓN PRESUPUESTAL
INSTITUCIONAL

REGLAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

Otro documento que va ayudar a superar las
deficiencias del control interno, debe tener la siguiente
estructura:

1. DEL ALCANCE

2. DE LAS DEFINICIONES RELACIONADAS

3. DE LA RESPONSABILIDAD

3.1. DE LA DIRECCION

3.2. DE LOS FUNCIONARIOS

3.3. DE LOS TRABAJADORES

4. DE LA LABOR DE AUDITORIA INTERNA

5. DEL PLAN ANUAL DE
TRABAJO

6. DE LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DEL
AUDITOR INTERNO

6.1. EVALUACIÓN DE LOS RECURSOS
HUMANOS

6.2. EVALUACIÓN DE LA
ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACION

6.3. EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL

6.4. EVALUACIÓN DE LA OPERATIVIDAD
INSTITUCIONAL

7. DE LOS INFORMES.

CAPÍTULO
IV

RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIÓN

4.1. CONCLUSIONES

4.1.1. CONCLUSIÓN GENERAL

EL ESTUDIO DE INVESTIGACIÓN REALIZADO
HA DETERMINADO LA EXISTENCIA DE DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL,
LAS MISMAS QUE AFECTAN LA ETICA, PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA DE
LA GESTION Y TIENEN QUE SUPERARSE CON LA IMPLEMENTACION DE UN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LOS HOSPITALES DEL SECTOR
SALUD, EN EL MARCO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL
SECTOR PUBLICO, EL INFORME COSO Y LOS NUEVOS PARADIGMAS DE
GESTION Y CONTROL INSTITUCIONAL; CON LO CUAL SE VA A OBTENER
INFORMACIÓN PRESUPUESTAL, FINANCIERA, ECONOMICA Y
PATRIMONIAL OPORTUNA Y RAZONABLE PARA UNA ADECUADA GESTION
HOSPITALARIA.

4.1.2. CONCLUSIONES PARCIALES

1. LAS PAUTAS BASICAS PARA UNA SANA
ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS DE LOS HOSPITALES DEL
SECTOR SALUD, ESTAN DADAS POR LA COMPATIBILIZACION DE LAS
NORMAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LAS NORMAS DEL PROCESO
DE EJECUCIÓN PRESUPUPUESTAL; LO CUAL SE CONCRETA EN
EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y ECONOMIA DE LA GESTION
HOSPITALARIA.

2. LA APLICACIÓN DE ACCIONES DE CONTROL
INTERNO EN FORMA PREVIA, CONCURRENTE Y POSTERIOR, VAN A
PERMITIR REALIZAR LOS AJUSTES AL PROCESO DE EJECUCIÓN
PRECUPUESTAL, LO VA A CONCRETARSE EN LA MEJORA DE LA GESTION Y
EL ALCANCE DE LOS OBJETIVOS INSISTITUCIONALES.

3. LA EVALUACIÓN DE LOS DOCUMENTOS Y
OTRAS FUENTES EVIDENCIALES, VAN A FACILITAR LA OBTENCIÓN
DE INFORMACIÓN FIDEDIGNA DEL PROCESO DE EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL DE UN HOSPITAL DEL SECTOR SALUD; LO QUE VA A
CONCRETARSE EN LA OPTIMIZACION DEL HOSPITAL, EN BENEFICIO DE
AUTORIDADES, TRABAJADORES Y ESPECIALMENTE USUARIOS DE LOS
SERVICIOS DE SALUD.

4.2. RECOMENDACIONES

4.2.1. RECOMENDACIÓN GENERAL

SI BIEN ES CIERTO QUE UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO POR MAS EFICIENTE QUE SEA NO ES GARANTIA DE UNA BUENA
GESTION, SIN EMBARGO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEFICIENTE
NO ES FACILITADOR PARA EL DESARROLLO DEL PROCESO DE
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL; POR TANTO RECOMIENDO LA
IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LOS
HOSPITALES DEL SECTOR SALUD EN EL MARCO DE MIXTURA DE LAS
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO, LAS NORMAS
DEL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL, LOS PRECEPTOS
CONTENIDOS EN EL EL INFORME INTERNACIONAL COSO Y LOS NUEVOS
PARADIGMAS DE LA GESTION Y CONTROL INSTITUCIONAL: ETICA,
PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA DE LA GESTION

4.2.2. RECOMENDACIONES PARCIALES

1. PARA LA SUPERACION DE LAS DEFICIENCIAS DEL
SISTEMA DE CONTROL EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL, RECOMIENDO QUE DICHO SISTEMA DEBE ORGANIZARSE Y
LLEVAR A CABO SUS ACTIVIDADES EN SINERGIA CON LOS OBJETIVOS,
MISIÓN Y VISION DE LOS HOSPITALES DEL SECTOR
SALUD.

2. EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
DEBE LLEVARSE A CABO EN EL MARCO DE LAS NORMAS DE LOS
HOSPITALES DEL SECTOR SALUD: PLAN ESTRATÉGICO,
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, PROGRAMAS DE ATENCIÓN
COMUNITARIA, AUTORIZACIONES ESTABLECIDAS Y OTRAS RELACIONADAS;
DE TAL MODO QUE SEA FACILITADOR DE LA GESTION INTEGRAL DEL
CENTRO HOSPITALARIO.

3. LAS DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN EL PROCESO DE EECUCION PRESUPUESTAL, VAN A SUPERARSE
SI LA OFICINA DE
CONTROL INTERNO CUENTA CON ORGANIZACIÓN, PERSONAL,
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE TRABAJOS ADECUADOS; ASI COMO CON
EL DESTIERRO DE LOS INTERESES POLÍTICOS O DE OTRA INDOLE
ENTRE EL PERSONAL RESPONSABLE.

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ANEXOS

AUTOR

Domingo Hernandez Celis

LIMA

Partes: 1,
2, , 4, 5, 6

2007