1. INTRODUCCIÓN
Y DEFINICIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS
1.1. El departamento de contabilidad
El departamento de Contabilidad
es el sitio donde se concentran todas las operaciones
realizadas en los distintos departamentos de la empresa; su
función
principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones
practicadas.
Del Mayor, según es costumbre, se obtiene la
balanza de comprobación, que a su vez, forma el punto de
partida para los asientos de ajuste y de pérdidas y
ganancias; y, finalmente, se obtendrían los Estados
Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo
contable.
Es en este departamento donde debe establecerse el
Catálogo de
Cuentas que va a controlar cada una de las cuentas de la
contabilidad de la empresa.
1.2. El primer paso, el catálogo de
cuentas
Al recibirse la documentación será necesario
clasificada por grupos
homogéneos — ventas,
compras cobros,
pagos, traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en que deben
quedar almacenados los datos que
contiene, es decir, a las cuentas que forman la memoria de
este organismo administrativo.
Conviene, pues, establecer esas cuentas,
identificándolas con toda exactitud y formando al efecto
el llamado catálogo de cuentas.
Como su nombre lo indica, el catálogo es una
lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las
actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto,
habrá cuentas que se usen en todas las empresas y otras
que sean características de cierto tipo de negocios.
1.3. El instructivo de
contabilidad
En las empresas de cierto movimiento,
con un personal numeroso
en el Departamento de Contabilidad y, probablemente, con
agencias, sucursales y oficinas foráneas, conviene
formular un catálogo de cuentas tan amplio momo las
necesidades de la casa lo requieran; y redactar, además,
un instructivo para el manejo de las propias cuentas.
Podrá parecer ocioso dar instrucciones a un contador
acerca de cómo manejar las cuentas de un catálogo,
pues es de suponerse que este conocimiento
forma parte de su preparación técnica; sin embargo,
debe recordarse que en la práctica existen reglas,
costumbres y conveniencias particulares en cada
compañía que no tienen más
justificación que ciertas normas
establecidas en vista de su experiencia particular. Por ejemplo,
en una fábrica existirá seguramente la cuenta de
Equipo Industrial, cuyo nombre por si mismo explica la naturaleza del
movimiento que debe registrarse en ella; pero es muy posible que
según la política
económica de la compañía, solamente las
adiciones al equipo industrial por un costo superior a
‘X" por unidad deba cargarse a esta cuenta, para ser
debidamente depreciadas; y que toda compra de equipo por cantidad
inferior deba cargarse a los gastos de
fabricación, a pesar de que, teóricamente,
represente un aumento de activo fijo.
De manera semejante suele ser necesario dar
instrucciones precisas acerca del tratamiento contable a que
deban sujetarse ciertas instalaciones, depreciaciones y
amortizaciones, así como las normas a seguir en el caso de
depreciaciones, amortizaciones, cancelación de cuentas
incobrables y demás problemas, que
con frecuencia se prestan a distintas interpretaciones
según el criterio de quien trate de
resolverlos.
Salta a la vista pues, que en estos casos no sólo
es indispensable el catalogo de cuenta sino que se hace necesario
también complementado con un instructivo para su manejo,
instructivo tan amplio y detallado como las circunstancias lo
ameriten.
1.4. El Catálogo de Cuentas
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es
absolutamente indispensable formar una lista de las cuentas que
deberán utilizarse, evitando así errores de
aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la
identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el mayor
general o de las subcuentas que forman los mayores
auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de
identificación y, salvo casos especiales, quizá lo
m práctico sea optar por una clasificación decimal
que permita agregar o suprimir partidas según sea
necesario.
En el caso de la contabilidad general, que al fin y al
cabo, controla toda la actividad de la empresa, conviene comenzar
por dar un número índice a cada grupo general,
tanto del balance como del estado de
pérdidas y ganancias, de la siguiente forma:
Balance:
1.1. Activo
2.2. Pasivo
3. 3. Capital
Estado de Pérdidas y Ganancias:
4. 4. Productos
5.5. Costos
6. 6. Gastos de operación
7. 7. Otros gastos y productos
8.8. ……
9. 9. Cuentas de Orden
0. 0. Cuentas "puente".
Estas cifras indican, cada una de ellas, un grupo
general distinto y permanecerán invariables, de manera que
todas las cuentas de activo comenzarán con el
número 1, las del pasivo con el 2, y así
sucesivamente.
Vienen después las subclasificaciones, que pueden
extenderse en forma prácticamente ilimitada. Por ejemplo,
en el activo se tendría:
1.1. Activo
1.0 1.0 Circulante
11 1.1 Fijo
1.2 1.2 Diferido
Y a su vez, el grupo de circulante podría
subdividirse como sigue:
1. Activo
10. Circulante
100 Caja y Bancos
101 Cuentas por cobrar
102 Inventarios
En esta forma podría establecerse un
catálogo a base de tres cifras, en el que la cuenta de
Caja y Bancos seria la
100; la de Clientes, la 101,
la de inventarios la
102, etc., de tal manera que si después se quisiera
agregar una nueva cuenta, por ejemplo, Mercancías en
Tránsito, recibirla el número 103, y así
sucesivamente hasta llegar, en el activo circulante a la cuenta
109, o más si se requieren más cuentas.
Como, dentro de la clasificación decimal, cada
grupo tendré una subclasificación máxima de
diez renglones (del O al 9), si fuera necesario abrir más
de diez cuentas en un grupo, es decir, más de diez cuentas
en el circulante —siguiendo el mismo ejemplo- se
deberá ampliar la clasificación haciendo que el
número hasta aquí destinado a una cuenta, se
refiera a un nuevo grupo, el cual, a su vez, tendría diez
clasificaciones más, en la siguiente forma:
1. Activo
10. Circulante
100. Caja y Bancos
1000 Caja General
1001 Caja chica
1002 Banco
x
1003 Etc.
De manera semejante podría ampliarse el
catálogo, haciendo que los números de las cuentas
constarán de cinco o más cifras, en los casos de
empresas con operaciones muy complicadas o con dependencias muy
numerosas. Para fines prácticos, en la mayoría de
las empresas comerciales o industriales un catalogo de cuentas de
cuatro cifras, seria suficiente, en el entendido de que no existe
un catálogo de cuentas universal, cada empresa
deberá elaborar el propio en base a sus necesidades y
características particulares.
Cuando se utiliza un sistema electrónico el
catálogo de cuentas es indispensable, ya que es el
único medio con el que cuenta el operador para ponerse en
contacto con la contabilidad, pues para poder
registrar los movimientos generados deberá ingresar
primeramente el número de cuenta que según el
catálogo adoptado le corresponda.
1.4.1. Concepto de
Catálogo de Cuentas
Por todo lo anterior expuesto se define el
catálogo de cuentas como:
Es el índice o instructivo, donde, ordenada y
sistemáticamente, se detallarán todas las cuentas
aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa, proporcionando los
nombres y, en su caso los números de las
cuentas".
Es importante al establecer un catálogo de
cuentas, para un manejo adecuado de éste, que se
acompañe de una guía que detalle los movimientos
que afectarán a cada una de las cuentas contenidas en el
mismo.
La elaboración de este catálogo puede ser
de forma numérica, numérica decimal,
alfabética, numérica alfabética o
alfanumérica; todo esto dependerá siempre de las
necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que
a las cuentas que se manejen, se le asignara un número en
forma ordenada para su fácil manejo y control.
2.
ORGANIZACIÓN DE EL CATÁLOGO DE
CUENTAS
Lo más conveniente es ir agrupando las cuentas en
el orden en que habrán de aparecer en los estados
financieros, numerándolas dentro de un sistema decimal.
Esto conviene con el fin de poder designarlas ya por su nombre,
ya por su número, lo cual en muchos casos es más
práctico.
2.1. Clasificación de las
cuentas
La mayoría de los elementos de nuestro medio
ambiente, como podrían ser una construcción, una bicicleta, un
mamífero, un centro de estudios, un automóvil,
etcétera, pueden clasificarse de diversas maneras en
función de los puntos de vista que se tomen. Las cuentas
como elementos de control no son una excepción; por lo
tanto también son materia de
clasificación.
Tomándose en consideración los
conocimientos asimilados, pueden integrarse en dos
grupos:
a. a. Cuentas según el Estado
Financiero en el cual reflejan su información.
b. b. Cuentas de acuerdo con la naturaleza de su
saldo.
Tomando como punto de vista el estado financiero en el
cual se presenten, las cuentas se subclasifican en:
• Cuentas de Balance
• Cuentas de Resultados
Las primeras son todas aquellas cuentas que se presentan
en cualquier Balance General, como es el caso de: bancos,
almacén, edificio, proveedores,
impuestos por
pagar, capital,
etcétera. Las segundas son las que integran el Estado de
Resultados. Ejemplo: ventas, otros productos,
costo de ventas, gastos de operación,
etcétera.
En función de la naturaleza del saldo de las
cuentas, se subclasifican de la siguiente manera:
• Cuentas de Saldo Deudor
• Cuentas de Saldo Acreedor
Las primeras son precisamente aquellas cuyo saldo es
deudor, independientemente del estado financiero en que se
encuentren contenidas, por ejemplo: bancos, almacén,
edificio, costo de ventas, gasto de operación,
etcétera.
Cuando el movimiento acreedor es superior al deudor, se
produce un saldo acreedor; de esta manera, se estará
frente a una cuenta clasificada dentro de las de saldo acreedor,
sin tomarse tampoco en consideración el estado financiero
del cual forme parte; ejemplo: proveedores, impuestos por pagar,
capital, ventas, otros productos, etcétera.
Por lo tanto, al hablar de bancos, estaremos tratando el
caso de una cuenta de Balance de saldo deudor. Al referirse a
ventas, se entiende como ejemplo de cuenta de resultados de saldo
acreedor, y así sucesivamente será la
situación de todas las cuentas, con base en el estado
financiero del cual formen parte, y en su saldo.
2.2. Cuentas principales de la contabilidad
comercial
El número de cuentas que se utilizan en la
contabilidad de una empresa
depende de varios factores:
El giro de la empresa
El tamaño de la empresa
El tipo de productos que comercializa o elabora El
análisis que se haga, etc.
Mientras mas detallado sea el análisis, mayor
será el número de cuentas que se
utilicen.
CATÁLOGO DE CUENTAS
Clase 1000000 ACTIVO
Grupo 1100000 CIRCULANTE DISPONIBLE
Mayor 1110000 CAJA Y BANCOS
Cuenta 1111000 Caja
Subcuenta 1111001 Caja Principal
1111002 Caja Chica Bolívares
1111003 Caja Chica Moneda Extranjera
1111004 Fondo Operativo
Cuenta 1112000 Bancos
1112001 al 030 Bancos en Cuentas Corrientes
1112101 al 116 Bancos en F.A.L.
1112206 al 209 Bancos en Participaciones
Grupo 1200000 CIRCULANTE EXIGIBLE
Mayor 1120000 EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
Cuenta 1121000 Efectos por Cobrar
Subcuenta 1121001 Efectos por Cobrar Clientes
1121002 Otros Efectos por Cobrar
Cuenta 1122000 Cuentas por Cobrar
Subcuenta 1122001 Cuentas por
Cobrar Clientes
1122002 Provisión Cuentas
Incobrables
1122003 Cuentas por Cobrar Cheques
Devueltos
1122004 Cuentas por Cobrar Compañías
Relacionadas
1122005 Cuentas por Cobrar Compañías
Afiliadas
1122006 Cuentas por Cobrar en
Recuperación
1122007 Cuentas por Cobrar Ínter
tiendas
Cuenta 1123000 Otras Cuentas por Cobrar y
Adelantos
1123001 Adelantos a Proveedores
1123002 Préstamos al Personal
1123003 Cuentas por Cobrar Socios
1123004 Cuentas por Cobrar varias
1123005 Cuentas por Cobrar S.S.O.
1123006 Reclamos de Seguros
Grupo 1130000 CIRCULANTE REALIZABLE
Mayor 1131000 INVENTARIOS
Subcuenta 1131001 Inventario
Inicial
1131002 Compras
1131003 Bonificaciones Recibidas en Compras
1131004 Descuentos en Compras
1131005 Descuentos Pronto Pago
1131006 Devoluciones en Compras
1131007 Costo de Ventas
1131006 Pérdida en Inventarios por
Siniestro
1131009 Diferencia Cambiaria
1131010 Gastos de Aduana
1131011 Compras Ínter tiendas
1131012 Devolución Compras Ínter
tiendas
1131013 Descuentos Compras Ínter
tiendas
1131014 Mercancía en Transito
1131015 Materia Prima
1131016 Material de Empaque
1131017 Productos Semi Terminados
1131018 Productos Terminados
1131019 Inventarios de Paleta
1131020 Reserva de Inventario
Grupo 1140000 CIRCULANTE PRE-PAGADO
Mayor 1141000 PRE-PAGADOS.
Subcuenta 1141001 Seguro Pagado por
Anticipado
1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado
1141003 Intereses Pagados por Anticipado
1141004 Gastos Pagados Por Anticipado
1141005 Seguro Colectivo Empleados
1141006 Gastos Varios Prepagados
1141007 Patente de Industria y
Comercio
1141009 Mantenimiento de Equipos de
Computación
Grupo 1200000 LARGO PLAZO E INVERSIONES
Cuenta 1210000 Largo Plazo
Subcuenta 1210001 Efectos por Cobrar
Compañías Relacionadas
1210002 Cuentas por Cobrar Cobrar
Relacionadas
Cuenta 1220000 Inversiones
Subcuenta 1220001 Inversiones en
Acciones de
Compañías Relacionadas
1220002 Otras Inversiones
Grupo 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES
Cuenta 1310000 NO DEPRECIABLE
Subcuenta 1310001 Terrenos
Cuenta 1320000 DEPRECIABLES
1320001 Edificios
1320002 Maquinarias y Equipos
1320003 Equipos de Computación
1320004 Vehículos
1320005 Mobiliarios y Equipos de Oficina
1320006 Mejoras a Instalaciones
1320007 Vehículos Leasing
Cuenta 1330000 DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
Subcuenta 1330001 Depreciación acum. Edificio.
1330002 Depreciación acum. Maquinaria y
Equipos
Subcuenta 1330003 Depreciación acumulada Equipos
de Computación
1330004 Depreciación acumulada
Vehículos
1330005 Depreciación acumulada Mobiliario y
Equipos de Oficina
1330006 Depreciación acumulada Mejoras a
Instalaciones.
1330007 Depreciación acumulada Vehículos
Leasing.
Cuenta 1340000 INTANGIBLES
Subcuenta 1340001 Plusvalía
1340002 Programas y
Licencias de Computación
1340003 Franquicias
Cuenta 1350000 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Subcuenta 1350001 Amortización acum.
Plusvalía
1350002 Amortización acum. Programas y
Licencias
1350003 Amortización acum.
Franquicias
Grupo 1400000 CARGOS DIFERIDOS
Cuenta 1410000 Cargos Diferidos
Subcuenta 1410001 Gastos de Instalación y
Mejoras al Local.
Grupo 1500000 OTROS ACTIVOS
Cuenta 1510000 Otros Activos
Subcuenta 1510001 Depósitos en
Garantía
1510002 Construcciones en Proceso
1510003 Material Publicitario
Clase 2000000 PASIVOS
Grupo 2100000 CIRCULANTE
Mayor 2110000 CORTO PLAZO
Cuenta 2111000 Préstamos Bancarios por
Pagar
Subcuenta 2111001 al 30 Pagares Bancarios.
Grupo 2120000 EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR
Cuenta 2121000 Efectos por Pagar
Subcuenta 2121001 Efectos por Pagar
Proveedores
2121002 Otros Efectos por Pagar
Cuenta 2122000 Cuentas por Pagar
Subcuenta 2122001 Cuentas por Pagar
Proveedores
2122002 Cuentas por Pagar Compañías
Relacionadas
2122003 Cuentas por Pagar Compañías
Afiliadas
2122004 Cuentas por Pagar Ínter
tiendas
Cuenta 2123000 Gastos acumulados Por Pagar
Subcuenta 2123001 Acumulado por Pagar Nomina
2123002 Acumulado por Pagar Vacaciones
2123003 Acumulado por Pagar Utilidades
2123004 Acumulado Por Pagar Bonificaciones
2123005 Acumulado Por Pagar Prestaciones
Sociales
2123006 Otros Gastos Acumulados Por Pagar
Cuenta 2124000 Otros Efectos y Cuentas por
Pagar
Subcuenta 2124001 Cuentas por Pagar Otros
Proveedores
2124002 Seguros Por
Pagar
Grupo 2130000 IMPUESTOS Y OTRAS RETENCIONES PI
PAGAR
Cuenta 2131000 IMPUESTOS
Subcuenta 2131001 I.S.L.R. Retenido al
Personal
2131002 I.S.L.R. Retenido por Persona
Jurídica
2131003 I.S.L.R. Retenido por Persona
Natural
2131004 I.S.L.R. Retenido a Compañía
Relacionada
2131005 I.S.L.R. Retenido a Miembros de la Junta
Directiva
2131006 l.S.L.R. Retenido a Socios
Cuenta 2132000 RETENCIONES
Subcuenta 2132001 Retenciones por pagar al
S.S.O.
2132002 Retenciones por pagar al INCE.
2132003 Retenciones por pagar L.P.H.
2132004 Retenciones por pagar
Misceláneos.
2132005 I.V.A. por Pagar
Grupo 2200000 LARGO PLAZO
Mayor 2210000 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR
Cuenta 2211000 Efectos por Pagar
Subcuenta 2211001 Efectos por Pagar
2211002 Otros Efectos por Pagar
Cuenta 2212000 Cuentas por Pagar
Subctienta 2212001 Cuentas por Pagar
Proveedores
2212002 Cuentas por Pagar Socios
Grupo 2300000 APARTADOS Y RESERVAS
Cuenta 2310000 APARTADOS
Subcuenta 2310001 Apartado SSO. Aporte
Patronal
2310002 Apartado INCE Aporte Patronal
2310003 Apartado Paro Forzoso
Aporte Patronal
2310004 Apartado L.P.H. Aporte Patronal
2310005 Apartado Estimación de LS.LR
Cuenta 2311000 RESERVAS
Subcuenta 2311001 Reserva por remodelación de
Locales
2311002 Reserva Remuneraciones Por Pagar Directores
2311003 Reserva para Pago de Utilidades
Grupo 2400000 CREDITOS DIFERIDOS
Subcuenta 2410001 Intereses cobrados por
Anticipado
2410002 Cobro de Adelantos a Clientes
Clase 3000000 CAPITAL 6 PATRIMONIO
Grupo 3100000 Capital
Grupo 3200000 Reserva Legal
Grupo 3300000 Utilidad o
Perdida del Ejercicio Anterior
Grupo 3400000 Utilidad o Perdida del Ejercicio
Actual.
Subcuenta 1141001 Seguro Pagado por
Anticipado
1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado
1141003 Intereses Pagados por Anticipado
1141004 Gastos Pagados Por Anticipado
1141005 Seguro Colectivo Empleados
1141006 Gastos Varios Prepagados
1141007 Patente de Industria y Comercio
1141008 Mantenimiento de Equipos de
Computación
Grupo 1200000 LARGO PLAZO e INVERSIONES
Cuenta 1210000 Largo Plazo
Subcuenta 1210001 Efectos por Cobrar
Compañías Relacionadas
1210002 Cuentas por Cobrar Compañías
Relacionadas
Cuenta 1220000 Inversiones
Subcuenta 1220001 Inversiones en Acciones de
Compañías Relacionadas
1220002 Otras Inversiones
Grupo 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES
Cuenta 1310000 NO DEPRECIABLE
Subcuenta 1310001 Terrenos
Cuenta 1320000 DEPRECIABLES
1320001 Edificios
1320002 Maquinarias y Equipos
1320003 Equipos de Computación
1320004 Vehículos
1320005 Mobiliarios y Equipos de Oficina
1320006 Mejoras a Instalaciones
1320007 Vehículos Leasing
Cuenta 1330000 DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
Subcuenta 1330001 Depreciación acumulada
Edificio.
1330002 Depreciación acumulada Maquinaria y
Equipos
Subcuenta 1330003 Depreciación acumulada Equipos
de Computación
1330004 Depreciación acumulada de
Vehículos
1330005 Depreciación acum. Mobiliario y Equipos
de Oficina
1330006 Depreciación acum. Mejoras a
Instalaciones.
1330007 Depreciación acum. Vehículos
Leasing.
Cuenta 1340000 INTANGIBLES
Subcuenta 1340001 Plusvalía
1340002 Programas y Licencias de
Computación
1340003 Franquicias
Cuenta 1350000 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Subcuenta 1350001 Amortización acum.
Plusvalía
1350002 Amortización acum. Programas y
Licencias
1350003 Amortización acum.
Franquicias
Grupo 1400000 CARGOS DIFERIDOS
Cuenta 1410000 Cargos Diferidos
Subcuenta 1410001 Gastos de Instalación y
Mejoras al Local.
Grupo 1500000 OTROS ACTIVOS
Cuenta 1510000 Otros Activos
Subcuenta 1510001 Depósitos en
Garantía
1510002 Construcciones en Proceso
1510003 Material Publicitario
Clase 2000000 PASIVOS
Grupo 2100000 CIRCULANTE
Mayor 2110000 CORTO PLAZO
Cuenta 2111000 Préstamos Bancarios por
Pagar
Subcuenta 2111001 al 30 Pagares Bancarios.
Grupo 2120000 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR
Cuenta 2121000 Efectos por Pagar
CUENTAS DE ACTIVO
BANCOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el
valor nominal
del efectivo propiedad de
la entidad depositado en instituciones
financieros (bancos)
2.- Del importe del valor nominal del efectivo
depositado en cuenta de cheques
3.- Del importe del valor nominal de los intereses
ganados y depositados en cuenta de cheques. Según avisos
del abono del banco
Abono:
1.- Del importe del valor nominal de los cheques
expedidos a cargo de la empresa
2.- Del importe del valor nominal de los intereses,
comisiones, situaciones, etcétera, que el banco cobra por
servicios y
cargados en cuento de
cheques, según avisos del cargo al abono
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del
efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones
financieras
INVERSIONES TEMPORALES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el
valor nominal de las inversiones en valores
negociables a su valor neto de realización
2.- Del importe del valor nominal de las adquisiciones
de inversiones temporales a precio de
costo
Abono:
1.- Por la venta de
inversiones temporales a precio de costo
2.- Por el importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor de las
inversiones temporales en valores negociables o su valor neto de
realización, el cual representa el valor de
cotización en el mercado o el
precio de venta de la inversión menos los gastos que se incurran
en su enajenación
CLIENTES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el
derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la
venta de mercancías y la prestación de servicios a
crédito
2.- Del importe originalmente pactado con los clientes
por la venta de mercancías y la prestación de
servicios a crédito
3.-Del importe de los intereses normales y
moratorios
Abono:
1.- Del importe de 1 os pagos parciales o totales que a
cuento o en liquidación de su adeudo
efectúen los clientes
2.- Del importe de las devoluciones de
mercancías
3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre
venta concedidas a los clientes
4.- Del importe de los descuentos sobre venta concedidos
a los clientes
5.- Del importe de las cuentas que se consideran
totalmente incobrables
6.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de
mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuates se tiene el derecho
de exigir el pago, es decir, representa un beneficio a futuro
fundadamente esperado
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE
CLIENTES
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la
estimación como resultado de los estudios realizados a la
cuenta por cobrar de clientes con abono a los resultados del
ejercicio
2.- Del importe de las cuentas que se consideren
totalmente incobrables con abono a la cuenta de
clientes
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa
la cantidad que razonablemente se espera no paguen los clientes,
es decir que es de cobro dudoso
2.- Del importe de los aumentos que se efectúen a
la estimación, como resultado de los estudios realizados a
la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del
ejercicio.
3.- Del importe de la estimación del ejercicio y
de los aumentos que se efectúen a la
estimación
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que
razonablemente no se recupera en efectivo de tas ventas de
mercancías o la prestación de servicios a
crédito
DOCUMENTOS POR COBRAR
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el
derecho de la entidad a exigir de los suscriptores de
títulos de crédito a favor de la entidad el pago de
los mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos
distintos de las mercancías o a la prestación de
servicios
2.- Del valor nominal de los títulos de
crédito (letras de cambio,
pagares) expedidos a favor de la empresa
Abono:
1.- Del importe del valor nominal de los documentos
cobrados, endosados o cancelados por la entidad
2.- Del importe del valor nominal de los documentos que
se consideren totalmente incobrables
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del
valor nominal de los títulos de crédito expedidos a
favor de lo entidad, derivados de las ventas de conceptos
distintos a l mercancías
DEUDORES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el
derecho de la entidad a exigir o los deudores el pago, derivado
de la venta a crédito, de conceptos distintos a las
mercancías o la prestación de servicios a
crédito
2.- Del importe originalmente pactado con los
deudores
3.- Del importe de los préstamos
concedidos
4.- Del importe de otros conceptos de naturaleza
análoga
5.- Del importe de los intereses normales y moratorios
cargados a sus cuentas
6.- Del importe de los interese moratorios
Abono:
1.- del importe de los pagos parciales o totales que a
cuenta o liquidación efectivo de los deudores
2.- Del importe de las devoluciones sobre ventas a
crédito sin garantía documental de conceptos
distintos a mercancías
3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre
ventas a crédito sin garantía documental
4.- Del importe de los descuentos sobre ventas a
crédito sin garantía documental
5.- Del importe de las cuentas que se consideran
realmente incobrables
6.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho
de cobro derivado de las ventas de crédito de conceptos
distintos a las mercancías y la prestación de
servicios, sin garantía documental
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el
derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de
la empresa el pago de los préstamos efectuados
2.- Del importe de los préstamos concedidos a los
funcionarios o empleados
3.- Del importe de los intereses normales y
moratorios
4.- Del importe de los intereses moratorios
Abono:
1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a
cuenta o liquidación de su adeudo efectúen los
funcionarios o empleados
2.- Del importe de las cuentas que se consideran
realmente incobrables
3.- Del importe de su saldo para poder
saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho
de cobro derivado de los préstamos concedidos a
funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a
futuro fundadamente esperado
IVA ACREDITABLE
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el
IVA
acreditable al inicio del ejercicio, el cual la empresa tiene el
derecho de acreditar o recuperar del fisco
2.- Del importe del impuesto
trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la
adquisición de mercancías, bienes o
servicios
Abono:
1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancelo
por una devolución, rebajo o descuento sobre una compra de
mercancías adquiridas, o por la cancelación de un
servicio
2.- Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de
impuestos y derechos retenidos por
enterar al final de cada mes
3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas
efectivas por el fisco.
4.- Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a
la cuenta de impuestos y derechos retenidos por
enterar
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el importe del derecho
que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado
contra el impuesto retenido o solicitar lo compensación
del mismo
ANTICIPO DE IMPUESTOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el
derecho de la entidad para solicitar lo devolución o
compensación contra otros impuestos a cargo de la
entidad
2.- Del importe de los pagos provisionales del I5
efectuados a cuenta del impuesto definitivo del
ejercicio
Abono:
1.- Del importe de los saldos a favor cuya devoluci6n se
solicita y se hizo efectiva o la compensación realizada
contra otros impuestos
2.- Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado
contra el impuesto definitivo del ejercicio
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho
que tiene la entidad de solicitar la devolución a la
Secretaría de Hacienda o la compensación contra
otros impuestos a cargo
MERCANCÍAS EN TRANSITO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, representa el costo
de ventas de las mercancías propiedad de la entidad que
fueron adquiridas fuero de la plaza, las cuales viajan por cuenta
y riesgo de la
entidad
2.- Del importe del precio de costo de las compras de
mercancías adquiridas fuera de la plaza, libre a bordo de
proveedor
3.- Del importe de las primas de seguros contratados
contra riesgo de accidentes
4.- Del importe de los fletes y acarreos
5.-En general del importe de todos los costos y gastos
sobre compra
Abono:
1.- Del importe de las transferencias a las cuentas de
compras o almacén, al tener conocimiento de las
mercancías llegaron a la bodega de la empresa
2.- Del importe de los ajustes, correcciones negociadas
e inclusive por la cancelación de pedidos
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
las mercancías propiedad de la entidad, las cuales fueron
adquiridas fuera de la plaza
ANTICIPO A PROVEEDORES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el
importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de
futuras compras de mercancías o servicios
2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a
proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o
servicios
Abono:
1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo al
momento de efectuar la liquidación en pago de estas
mercancías o servicios
2.- Del importe de la devolución del anticipo por
no haberse recibido la mercancía o el servicio
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados
a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o
servicios
PAPELERÍA Y UTILES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el
precio de costo de la papelería y útiles de
oficina que se
tengan almacenados y que se vayan a consumir en el periodo
contable
2.- Del importe del precio de costo de las compras de
papelería y útiles de oficina
Abono:
1.- Del importe de la parte de dicha papelería y
útiles que se vayan utilizando
2.- Del importe de la parte de dicha papelería y
útiles que se haya empleado, consumido o utilizado durante
el ejercicio
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la
papelería y útiles de la oficina propiedad de la
entidad, que esto pendiente de utilizarse
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el
precio de costo de los materiales
publicitarios, tales como contratos
celebrados con la prensa, radio, televisión, folletos, volantes,
etcétera
2.- Del importe del precio de costo de las erogaciones
que por los conceptos anteriores se realicen
Abono:
1.- Del importe de la propaganda y
publicidad
relativa a los productos o servicios lanzados al
mercado
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
del material publicitario empleado por 1a entidad para dar a
conocer al publico los productos
PRIMAS DE SEGUROS Y FINANZAS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el
precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros
y finanzas
2.- Del importe del precio de costo de las primas
pagadas sobre contratos de seguros y finanzas
Abono:
1.- Del importe de lo porte que de dichas primas de
seguro se hayan devengado
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
pagos efectuados por concepto de primas sobre contratos de
seguros y finanzas
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el
precio de costo de los pagos mensuales, trimestrales,
semestrales, etcétera, efectuados por anticipado, es decir
pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de
usar locales, edificios y terrenos
2.- Del importe del precio de costo de las rentas
pagadas por anticipado
Abono:
1.- Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas
por anticipado se hayan devengado
2.- Del importe de su saldo paro saldarla
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
las rentas pagadas por anticipado pendientes de
devengarse
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
(1)
TERRENOS (1)
EDIFICIOS (1)
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS
(1)
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (1)
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO
DE OFICINA (1)
MUEBLES Y ENSERE5 (1)
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLE5 Y
MERCANCÍAS (1)
EQUIPO DE TRANSPORTE (1)
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE
TRANSPORTE (1)
EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO (1)
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE
ENTREGA (1)
DERECHOS DE AUTOR (1)
PATENTES (1)
MARCAS (1)
CREDITO MERCANTIL (1)
GASTOS PREOPERATIVOS (1)
GASTOS DE CONSTITUCIÓN (1)
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE
CONSTITUCIÓN (1)
GASTOS DE ORGANIZACIÓN (1)
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE
ORGANIZACIÓN (1)
GASTOS DE INSTALACIÓN (1)
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE
OFICINA (1)
FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES (1)
DEPOSITOS EN GARANTIA (1)
INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO
(1)
TERRENOS NO UTILIZADOS (1)
CUENTAS DE PASIVO (1)
PROVEEDORES (1)
DOCUMENTOS POR PAGAR (1)
ACREEDORES (1)
ACREEDORES BANCARIOS (1)
ANTICIPO A CUENTES (1)
DIVIDENDOS POR PAGAR (1)
IVA CAUSADO (1)
IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR (1)
IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR
(1)
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR
(1)
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU) POR PAGAR (1)
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO (1)
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO (1)
ACREEDORES HIPOTECARIOS (1)
CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE (1)
CAPITAL, PATRIMONIO (1)
CAPITAL SOCIAL (1)
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
(1)
CAPITAL DONADO (1)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO (1)
PÉRDIDA NETA DEL. EJERCICIO
(1)
UTILIDADES (ACUMULADAS) RETENIDAS (1)
PERDIDAS ACUMULADAS (1)
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
(1)
RESERVA LEGAL (1)
RESERVA ESTATUTARIA (1)
RESERVA CONTRACTUAL (1)
CUENTAS DE CAPITAL O DE RESULTADOS ACREEDORAS Y
DEUDORAS
VENTAS (1)
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA (1)
REBAJAS SOBRE VENTAS (1)
DESCUENTOS SOBRE VENTA (1)
COMPRAS (1)
GASTOS DE COMPRA (1)
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA (1)
REBAJA SOBRE COMPRA (1)
DESCUENTOS SOBRE COMPRA (1)
COSTO DE VENTAS (1)
GASTOS DE VENTA (1)
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (1)
GASTOS FINANCIEROS (1)
PRODUCTOS FINANCIEROS (1)
OTROS GASTOS (1)
OTROS PRODUCTOS (1)
PÉRDIDAS Y GANANCIAS (1)
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Omar Del Mazo Barrera
UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE MEXICO
FACULTAD DE CONTADURIA Y
ADMINISTRACION
LICENCIATURA EN CONTADURIA
MATERIA: CONTABILIDAD BASICA